路桥企业实施“营改增”应对研究

赵鹏浩

摘 要：“营改增”企业在路桥行业的实行，使路桥企业面对着税务缴纳和征收上的转变。税收政策的调整，对财务人员而言，带来的除财务部门的税收筹划的需要和会计核算的变化外，还有传统观念的变化和对外交流上的新要求。针对在税收政策影响和财务上的注意事项，企业财务部门要加强培训，研究应对措施。在基础层面的应对之外，财务部门还要帮助企业思考以此为契机的转型、专精化或是企业优势下的新发展。

关键词：路桥企业；“营改增”；应对

引言：“营改增”的全面推开，对我国各行各业产生了深远的影响，给企业带来了税收、财务和业务转向等各方面的变化。基于此变化，路桥企业从自身情况出发，需要对“营改增”带来的各方面的变化做出应对。

一、路桥企业实行“营改增”带来的转变

（一）税收变化。首先表现在税收方式和税率方面，税收形式上，由本来征收的全营业额演化成为了对增值部分征收。在税率上，从所属行业的3%增加到了11%。但由于是只关注增值额部分，因此，路桥企业的流转税额从表面上看起来有下降趋势。但按照建筑业总体情况来看，“营改增”为施工企业带来的影响是现实税负提升。“营改增”后，针对增值额的税款计算方式，对财务部门提出了新要求。增值额是销项税额与进项税额中间的差额，差额的大小决定了征收基础的大小。

（二）财务变化。路桥企业的“营改增”给财务多方面带来转变。在财务部门的对外沟通合作方面，路桥企业的“营改增”要求增值税发票，需要与采购部门和合作企业进行说明。但在实际工作中，由于路桥企业施工项目较为分散，且由于原材料来源往往于当地直接取得，且原材料基本为天然材料无加工，常常需要直接向当地的非企业居民购买，无法取得发票，相关成本无法入账，进项税抵扣更无从谈起，加大了企业财务负担。在财务会计核算上，路桥企业需要改变收入全额入账的方式。在确认时，将款项拆分成实际收入和税款两项分开计入科目。在财务报表表现上，应缴税款增加，收入确认额变少，财报表现不如以往。当对路桥企业进行财报比较时，应当对财报进行”营改增”事项的说明，并在分析时对相应账项进行具体分析。可以在相同基础上进行横向比较，客观公道的评价企业的财报状况。

二、路桥企业“营改增”应对方法

（一）税收应对。发票获得方面，路桥企业可以将更多企业纳入合作范围。对于合作的企业选择，将增值税开具作为考虑因素之一。在具体业务沟通方面，将可抵扣进项税款纳入计算范围后，综合考虑各方报价。在取得原材料时，尽量与当地企业达成共识，减小原材料支出资金或简化收购程序和人力成本。在开出发票时，要尽可能和取得货款的时间一致，兼顾纳税义务或缴纳时间。在税收应对上，财务部门要培育“营改增”后的发票意识。在税收筹划和合理避税等方面，如财务部门人员专业水平较高，企业可根据实际情况自己分析和组织税收的合理筹划。在整体专业实力不够充分的情况下引入外援和专家，对路桥企业情况进行分析。除邀请专家对“营改增”详情和避税方法进行筹划外，尽量帮助财务部门人员消除工作中遇到的实际困惑，理解“营改增”变化要点和整体及部分应对措施。财务部门要想方设法减轻企业税收负担，减少“营改增”税收变化对企业的资金负面影响。除聘请专家外，财务部门要强化继续培训和人员自我再教育，将合理避税观念改变深入人心，减少税务失误，帮助财务人员学会灵活应对“营改增”带来的各项变化。

（二）业务与财务应对。在路桥企业业务上，企业应综合考虑税收负担等因素，选择更合理的业务开展方式。以非焦点项目为例，企业可以将非焦点营业外包给专业组织。充分借助专业组织技术娴熟和设备的边际效益高的优势，降低实际成本。同时，由于其专业优势，帮助路桥企业避免业务本身的冗杂程度和尾大不掉。在业务向外承包之外，企业也可以考虑自身业务的拓展，例如利用多年积累，开展路桥业务咨询和维护等服务性业务。企业也可以”营改增”税收变化的转型为契机，挖掘发展自身优势。财务应对方面，在企业财务核算上，在凭证制单环节和审核阶段都要仔细核查，防止出错。对于专业资历较浅和对新鲜事物接受较慢的人员，可以设立会计核算培训，模拟演练“营改增”后的财务全过程和细节处理，帮助财务部门人员熟悉新税制下的财务环境；在财务与销售等相关部门的对接上，要注意财务要点的沟通和一致性。

结语：路桥企业由于其业务本身的特点以及受原材料购进的特殊性等因素影响，在“营改增”大潮中目前并未占取利好的优势地位。在“营改增”过程中，路桥企业要把握好企业的各方面变化，顺势而动，寻找自己的方向和定位。在税收总体规划和财务会计核算变化上，财务部门要做好“营改增”调整，积极与业务部门做好沟通工作，强化业务优化和税收筹划管理，针对“营改增”为企业带来的变化提出对策和建议。

参考文献：

[1] 熊晓丽.试论路桥施工企业风险分析与经济管理中的内部控制[J]. 现代国企研究. 2016（02）.