浅论降低承兑汇票损失率

张燕霞

【摘要】降低承兑汇票损失率是当前煤炭行业面临的又一问题，义煤公司耿村洗煤厂通过加强对承兑汇票的管理，取得了一定成绩。【关健词】承兑汇票 管理 降低 损失率

煤炭行业面临寒冬，煤炭产量持续下滑，运营资金极度缺乏，安全压力始终不减，职工工资出现拖欠。企业获取的承兑汇票较以往年度增多，承兑汇票的贴息费用、汇票印鉴章不清、汇票保证金、汇票丢失的风险等给企业也造成一定程度损失。如何降低承兑汇票的风险与费用支出，是当前企业必须面对与降低的一项工作。

承兑汇票的优点：1、对于卖方来说，对现有或新的客户提供远期付款方式，可以增加销售额，提高市场竞争力。2、对于买方来说，利用远期付款，以有限的资金购进更多货物，最大限度地减少对营运资金的占用与需求，有利于扩大生产规模。3、相对于贷款融资可以明显降低财务费用，其办理更快捷、灵活、方便。4、相对于应收帐款来说杜决了应收帐款的坏帐风险。

承兑汇票可能形成的損失：1、对于承兑汇票出票人来说，银行可能拒绝办理或者提高办理承兑汇票的保证金。2、对于承兑汇票持有人来说，无法立即得到货币资金，如急需资金要办理贴现，支付较高贴现息。3、承兑汇票涉及环节和对象多，各环节均面临不同风险。目前承兑汇票纠纷案件增多，案件审理周期长、难度大，给企业造成重大损失。4、商业承兑汇票可能面临到期时承兑人无法承兑的情况，从而给持有人带来损失。

承兑汇票管理中的风险损失，因销售业务收取承兑汇票到最终承兑汇票到期顺利托收结束，中间环节较多，时间较长，承兑汇票在收取、保管、使用环节中容易出现风险，可能给企业带来重大损失。例：从2012年底到2015年初，某国企销售分公司一普普通通的“85后”工作人员，私自将单位的承兑汇票进行贴息兑现，涉案金额高达5750万元。这名工作人员“暴富”后，开始不断伪装自己，过上了既普通又奢华的“双面生活”，直至案发前，家人不知，同事不晓。而这些巨额资金被其用于购名车、买名表、泡夜店，已被挥霍一空……。

鉴于承兑汇票难管理、管理难，如何降低承兑汇票造成的损失率，成为目前企业面临的一重大问题。为规范我单位收取的银行承兑汇票的管理和收付等业务操作，强化单位资金管理，加强内部会计监督，有效防范风险，结合我单位的实际情况，2015年-2016年我单位在降低承兑汇票损失方面做出较大成绩。

一、汇票收取：

1、收取的承兑汇票必须为银行承兑汇票，不得以任何理由收取商业承兑汇票。

2、必须经授权领导批准后方可收取银行承兑汇票。

3、收取的银行承兑汇票必须有真实的业务往来，业务人员在收到用户交来的银行承兑汇票后，要仔细审验票据的真伪，背书人是否连续（其直接前手，即交票单位必须在银行承兑汇票上背书签章），签章是否清晰，字迹是否规范。在出现背书不连续，印章不清晰，字迹不规范的情况下，必须按银行要求出具证明后方可收取，以确保该银行承兑汇票的真实可靠，正确无误。

4、原则上会计人员不得直接向客户收取银行承兑汇票，确有必要直接收取的，要及时通知本单位业务人员，办理相关手续。承兑汇票保管登记人员，要及时对承兑汇票进行复印，交会计核算人员进行记账。

5、业务人员收到银行承兑汇票后，要及时送交本单位会计部门。负责验收的会计人员要当即验收，同时登记《银行承兑汇票登记簿》，交保管人员入库保管，两人共同签字确认后，交由业务人员签字确认，同时和向业务人员开据银行承兑汇票收据。

6、《银行承兑汇票登记簿》内容包括：出票人、付款行、收款人、出票日期、到期日期、票号、金额、前手签章单位、交票单位、交票人、收到日期、验收人签字、保管人签字、业务人员签字、收到时记账凭证编号、票据处理日期、处理方式、领取人签字、核销时记账凭证编号等。

7、会计核算人员应及时对验收无误的银行承兑汇票进行账务处理， 将银行承兑汇票复印件作为附件附在凭证后，及时进行账务处理。

二、汇票的保管

1、承兑汇票验收登记、保管人员不得为同一人，负责“应收票据”账目核算的会计人员，不得兼任承兑汇票的保管、登记工作。

2、保管人员要认真核对会计凭证和相应的银行承兑汇票，应每日盘点库存承兑汇票余额，做到日清月结，账实相符，将银行承兑汇票视同现金进行管理。部门负责人应定期、不定期进行盘库。

3、银行承兑汇票要及时放入专用保险柜保存，由验收人员和保管人员共同管理，一人负责保管汇票实物，一人负责账实核对，保险柜钥匙每人各拿一把，保险柜必须两人同时到场才能打开，银行承兑汇票的收付业务必须两人同时在场才能办理。

4、大额承兑汇票可交由银行代管。

三、汇票的支付、背书转让

1、单位对外付款时，原则上优先支付承兑汇票。

2、承兑汇票贴现、背书及支付时必须经授权领导签字，并由票据保管、验收登记人员审核无误后，予以办理，并及时在票据登记簿上签字核销。

3、领取人须持单位委托书面证明、本人身份证件及收据证明等，方可办理支付事宜。领取人必须在承兑汇票登记簿上签字并注明单位，领取日期。

4、承兑汇票保管人员必须在见到经审核无误后的会计凭证后方可支付承兑汇票。

5、会计人员在支付承兑汇票时必须写明被背书人，方可交给领票人。

6、办理大额贴现业务，必须两人以上同时到银行办理。

四、汇票款项到期收回

1、银行承兑汇票要在汇票到期十个工作日前送交开户银行办理委托收款，保管人员依据银行出具的列有明细内容的凭证，在银行承兑汇票保管登记簿进行登记，验收人员对业务进行复核。

2、银行承兑汇票解汇款项到账后，会计人员将委托收款单、银行的入账通知单一并作为附件附在票后，进行账务处理。保管人员据以在银行承兑汇票保管登记簿进行注销，并签字确认。

我单位通过对承兑汇票的层层管理、严格把关，做到日清月结， 2016年承兑汇票损失率较同期下降35%，为企业降低了成本费用，提高了经济效益。