经济新常态下施工企业内部审计工作重点

林家杰

【摘 要】文章通过分析经济新常态下建筑行业的经营状况，从健全内部审计制度、提高内部审计人员的综合素质、重视业务层面的舞弊風险、完善落实责任追究机制、重新定位内部审计部门的角色等角度，浅析内部审计工作的重点。内部审计工作的重点要随经济形势、经济环境、企业战略的变化而调整，只有这样，才能为企业增加价值，提升企业的竞争力。

【关键词】经济新常态；内部审计；工作重点

【中图分类号】F239.45 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2017）01-0120-03

0 引言

2014年5月，习近平总书记在河南考察时首次提出“新常态”一词。“新”就是“有异于旧质”，“常态”就是固有的状态。新常态就是不同以往的、相对稳定的状态。这是一种趋势性、不可逆的发展状态，意味着中国经济已进入一个与过去三十多年高速增长期不同的新阶段。2016年12月，中央经济工作会议指出，党的十八大以来，我们初步确立了适应经济发展新常态的经济政策框架，做出经济发展进入新常态的重大判断，把认识、把握、引领新常态作为当前和今后一个时期做好经济工作的大逻辑。

1 经济新常态下的建筑行业

我国经济进入了新常态，建筑业发展增速放慢。建筑业依赖国家固定资产投资拉动的高速增长已经成为历史，企业追求规模效益的时代已经结束，产业的供求矛盾将更加突出；二是行业无序竞争的局面正在扭转，市场回归理性，企业将面临诚信与严管新的考验；三是企业在转型中寻求新的经济增长点，商业模式与服务内涵将逐步发生变化；四是建筑人力成本持续增高，高素质的人才和劳务将成为市场上的稀缺资源。

面对经济新常态，会出现很多值得内部审计部门关注的重点，例如员工的职业胜任能力、营改增政策下税收筹划、企业债务风险防控、如何提高和改进监管能力、降低成本、增加效益、企业生产经营的合规性、企业的市场占有份额、产品的顾客满意度、生产经营过程舞弊行为产生的风险等。

2 新常态下内部审计的工作重点

2.1 建立健全内部审计制度

完善审计制度的建设是审计推进的前提，按照国家审计署、国资委及相关部门的要求，推进《中国内部审计准则》体系的实施，明确审计机构的职责及权利范围，确实保障内部审计人员在一个良好的制度环境下从事高质量的内部审计工作，逐步实现内部审计人员的专业化与职业化。强化审计基础工作，规范工作程序、方式方法，防范职务风险。内部审计工作从审计底稿的严肃性与细致性入手，切实做到审计业务的标准化、规范化，做到审计证据扎实、充分、可靠，要眼见为实，评价客观、公正、全面。加强审计档案管理，为跟踪和后续审计提供全面、持续的审计资料。根据建筑业的特色及国有企业的管理制度，面对新常态下国家及企业管理的需求，内部审计工作要积极与其他管理业务部门结合，在企业经营管理过程中发挥更重要的作用。

2.2 提高内部审计人员的综合素质

（1）学习新的财税业务，掌握新的税收政策。从2016年5月1日起，我国将增值税试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。确保所有行业税负只减不增，并不是所有企业的税负只减不增。这就意味着如果企业的管理水平不提高，极有可能会亏损。

（2）强化生产、经营、法律等知识的学习与实践。企业内部审计逐渐由传统的财务审计转向经营和管理审计。审计工作具有很强的实践性，涉及多个学科、多个部门的众多知识。而且，随着经济环境的快速发展，工作难度进一步提升，这就要求审计人员要树立终生学习的观念，不断学习与训练，在实践中不断探索、训练职业敏感度与观察力，坚持创新工作技术方法。

2.3 加强事前、事中审计，适当弱化事后审计

事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务进行中所实施的审计。事中审计、事后审计必须用事实与客观数据作为审计工作底稿，支撑审计人员的审计报告。

事前审计是指审计人员在被审计单位的财务收支和经济业务发生之前进行的审计。这种审计主要对单位的计划、方案、预算制定的审查，经济合同批准之前的审查，经营决策及其可行性研究报告的审查。事前审计可以起预防作用，减少失误，防止弊端，有助于实现决策的科学化。

长久以来，企业总是重视事后审计，忽视事前审计、事中审计。强化内部审计的事前审计、事中审计，不仅可以减少审计成本，避免不必要的经济损失，而且可以为决策者提供更高质量的决策信息，提高企业的经营质量。同时，使事前审计、事中审计成为企业内部审计的新常态，既完善了内部审计体系，又能适应企业外部经济的新常态环境。

2.4 重视业务层面的舞弊风险审计

经济下行状态下，市场竞争越来越激烈。经营管理人员面临的困难越多，业绩压力越大，企业的业务层面越容易出现舞弊风险。舞弊风险可能出现在各个业务层面，需要内审人员逐个剖析，各个击破。

《企业内部控制配套指引》为我们提供了很好的业务层面的风险控制点。业务层面的内部控制主要包括资金活动控制、采购业务控制、资产管理控制、销售业务控制、工程项目控制、担保业务控制、业务外包控制、财务报告控制、全面预算控制、合同管理控制、内部信息传递控制、信息系统控制等。笔者认为，经济新常态下，内部审计在舞弊风险方面应当主要关注如下几个方面。

（1）资金活动方面：①投资决策，盲目扩张、投资效益低下、资金链断裂。②筹资决策，资本结构不合理、资金成本高、引发债务危机。③资金管控，发生资金被侵占、挪用。

（2）担保方面：①审批不严，利害关系人未回避，未通过集体决策，出现担保舞弊。②监控不力，出现风险应对不当。

（3）销售业务方面：①客户信用调查不充分，商业信用政策使用不恰当，账款回收不力。②重大业务谈判草率，出现商业贿赂情况。③人为粉饰销售业绩。

（4）内部信息传递方面：①信息传递不通畅、不及时，导致决策失误。②泄露商业机密，削弱了企业的竞争力。

内部审计人员应当全面了解本企业业务流程及所处的市场环境，根据实际情况恰当地调整舞弊风险的防控点。

2.5 充分应用计算机技术，提升审计效率

信息化建设是内部审计提速的利器，加强内部审计的信息化建设，有利于提高国有企业审计工作效率。企业审计信息化工作要依附于企业业务系统的信息化管理流程，在主要工作节点上加强审核，同时采用计算机辅助审计技术（CAAT），以提高审计效率。逐步利用GRC（治理、风险、控制）计算机体系，并将之用于项目管理，实现即时、可持续的审计管理。

2.6 完善落实责任追究机制

建立和完善审计结果应用于推广机制，迅速提高审计发现问题的整改力度和审计结果的应用效果。建筑企业点多面广，管理分散，因此必须建立和完善审计结果的运用机制，强化审计监督，要善于总结、分析问题，抓住重点，抓住并罗列出企业在不同审计阶段发现的问题，以便于经营管理层抓住问题的焦点、难点、热点。对于重点问题，要集中力量重点突破，要有重点、有针对性、有成效、有深度地审透审深，确保审计效果，同时加强审计监督，下大力气狠抓审计发现问题整改情况的监督检查，切实抓好整改落实。把审计结果的整改作为提升企业管理的重要举措，把审计结果的落实作为企业干部任免、奖惩的重要依据，要对企业干部的任免起到决定性作用，在审计工作中发现违法违纪行为的，要及时移送相关部门处理。同时，企业要建立审计报告公开制度，及时公布企业关键信息，确保企业管理的顺利进行。

2.7 重新定位内部审计部门的角色

内部审计作为一种独立、客观的确认和咨询活动，正从“财务合规性审计为主”转向“在财务合规性审计基础上的管理效益审计为主”，为企业、为股东创造了更大的价值。因此，我们必须抓住经济新常态这个千载难逢的机会，通过自身的努力，重新定位内部审计部门在企业经营管理中的角色，使内部审计部门成为一个不可缺少的角色。

（1）转变观念，主动请缨，积极参与企业重大的经济活动。内部审计部门应当把内部审计工作看做是给企业增加价值的工作，是提升企业竞争力的工作，是为与内部审计接触的人带来价值的工作。

（2）跳出“只发现了眼前的问题”這个误区。内部审计的根本目的不是发现眼前的问题，而是对工作的改进提出合理建议，助力企业降低成本，创造价值。只有将内部审计从“发现损失”转变为“风险防范”，才能控制潜在的企业系统风险，使企业在生产经营过程中规避风险、降低风险、转移风险。

3 结束语

随着经济进入新常态，内部审计部门工作的重点必须跟随经济形势、经济环境、企业战略的变化而调整，只有这样，才能给企业增加价值，提升企业竞争力。

参 考 文 献

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[责任编辑：高海明]