论多元经营环境下企业内部控制问题及对策

姬壮

摘 要：随着我国市场经济的不断改革发展，经营环境复杂多变，铁路运输企业也面临着越来越多的挑战，为了提升铁路运输企业的市场竞争力，加强内部控制管理十分重要。本文简要介绍了在多元经营环境下，铁路运输企业加强内部控制制度管理的重要性，分析了铁路运输企业实施内部控制的发展现状及存在的问题，并提出了一系列的完善对策。

关键词：铁路运输企业 内部控制 多元经营环境

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（c）-068-02

1 铁路运输企业加强内部控制的重要性

在多元经营环境下，铁路运输行业的发展是国民经济发展的关键，内部控制是铁路运输企业深化改革的重要组成部分，是提升铁路运输企业经营管理水平的关键。内部控制制度的科学、有效实施会提高企业的运营效率，明确各岗位职责，规范管理秩序、工作流程，明确企业经营目标。内部控制可以提高铁路运输企业会计信息的安全性、准确性，各个内控系统之间数据信息相互牵制，有效防范人工输入错误或徇私舞弊导致数据不准确，使管理者的经营决策更加符合铁路运输企业的发展前景。内部控制制度的有效实施是企业资产安全完整的保障，优化企业资源配置，维护铁路运输企业的生存和发展，促进铁路运输行业走向市场化和产业化的发展模式。

2 铁路运输企业内部控制的现状及存在的问题

我国于2008年6月选择5家铁路运输企业作为实施内部控制的试点单位，随后逐渐推广，2013年起在国家大中型铁路企业推广、建立内部控制制度，不断修订完善铁路内部控制体系，向铁路总公司进行备案、内部审计，不断监控铁路運输企业内部控制制度的发展状况。但在市场经济环境复杂多变、国家铁路运输行业不断深化改革的今天，铁路运输企业在实施内部控制体系时也面临着许多问题。

2.1 铁路运输企业内部控制的实施环境复杂

由于铁路运输企业属于国有化企业，在长期的国有产权制度下，内部控制的实施受国有化时代经济的影响严重，铁路运输企业长期处于半军事化的管理模式，领导集权管理，并且部分领导出身于铁路运输企业基层员工的晋级，对内部控制了解不到位，甚至认为只是财务部门的工作职责，不重视内部控制制度，与内部控制执行者的配合程度低，工作态度不积极、应付了事或暗流抵制。法人治理结构不完善，相关部门之间缺乏沟通、各自为政，岗位职责分工不明确，责任推诿现象严重，使内部控制在铁路运输企业的实施环境十分复杂，在执行、推广过程中困难重重，导致内部控制制度在企业管理制度中形同虚设。

2.2 铁路运输企业风险管理不规范

我国铁路运输企业普遍在铁路总部的支配下开展相关业务，主观性较差，风险也由铁路总部承担，因此铁路运输企业在长期的发展过程中往往忽视了风险管理的重要性。随着我国经济、科学技术的快速发展，国家铁路投资项目越来越多，铁路运输企业在开展项目时面临的风险也越来越多，无法更好地实施市场化经济改革。为了更快、更好地完成国家铁路投资项目，铁路运输企业积累了大量的银行贷款等负债，但是国家近年来的经济发展形势相对比较迟缓，企业面临着巨额的偿债风险压力，铁路运输企业对项目的风险投资评估不到位，使市场风险防范缺乏有效的运行机制，不利于企业的快速发展。

2.3 铁路运输企业预算管理体制不健全

铁路运输企业受国有企业性质的影响，其预算管理体制不健全，资金支付管理不合理，铁路运输企业的财务人员往往根据以前年度的财务数据信息进行预算编制，没有有效地结合我国目前市场经济发展趋势和企业铁路运输项目发展目标进行预算编制，预算编制人员无法了解各部门的实际需求，编制结果往往会发生偏离，预算指标在实际应用过程中往往缺乏合理性、科学性。预算指标下达后，各部门对预算管理体系的执行力度不足，缺乏定期检查制度，向上级汇报结果不精细、不及时，不利于铁路运输企业内部控制制度的有效实施。

2.4 铁路运输企业内部控制监督机制不完善

我国铁路运输企业内部控制的监督机制不完善，对内部控制的执行情况缺乏有效的监督管理机制，内部审计部门没有充分发挥其独立监督管理的作用，工作程序仍受铁路运输企业管理层的干扰，领导的一些不良行为没有得到有效的监督和控制，内部审计人员对内部控制的执行情况缺乏有效的检查、反馈、评价，无法在事中及时发现问题，影响了内部控制制度的实施效果。铁路运输企业各部门之间的监督力度也不足，相互制约的效果不明显，无法动员全部相关人员积极参与内部控制的执行与监督，不利于铁路运输企业的健康、可持续发展。

3 铁路运输企业内部控制的完善对策

3.1 优化铁路运输企业内部控制的实施环境

为了我国铁路运输企业更好地适应全球经济快速发展的环境，跟上时代发展进步的步伐，铁路运输企业首先应优化内部控制实施的内部环境，明晰企业的性质，促进铁路运输企业向现代化企业管理制度转变，加强企业法人治理结构，合理设置铁路运输企业的内部职能机构，明确岗位职责，强调决策者、执行者、监督者的工作权力与义务的独立性，加强各部门之间的沟通与协调，从铁路运输企业的综合性质、文化理念、发展战略角度出发，做到相互牵制、共同进步。适度的放宽管理权限，引入优秀的外部战略投资者，优化企业资本结构，充分利用企业的优秀管理人才。加强管理人员对内部控制的重视程度，加强内部控制的宣传力度，积极配合内部控制执行者进行实施、推广工作，动员全体员工参与内部控制制度的实施，不利用管理者自身权利干扰内部控制制度的正常运行，为铁路运输企业内部控制创造一个良好的实施环境。

3.2 完善铁路运输企业风险管理机制

面临着多元化的经营环境，铁路运输企业应该加强风险管理机制，提高企业管理者的风险防范意识，从企业自身防范可预见、可避免的风险，减少对铁路总部的依赖性，加强独立的风险管理机制，遵循国家宏观政策和市场经济改革发展的规律，避免行政管理干预铁路运输企业的运行、发展。建立铁路运输企业风险管理系统，详细记录企业资产变动情况，及时登记、处理，建立科学的风险预警机制，做好市场风险与财务风险的分析和评估管理工作，对于铁路运输企业可能发生的风险实施有效的管理和预防。加强企业与政府和银行之间的沟通、协作，减轻债务积累的负担，防范市场经济变动对企业资本成本的影响。

3.3 建立完善的铁路运输企业预算管理体制

完善的预算管理体制是铁路运输企业资源优化配置的关键，全面的预算管理能够有效地提高企业财务管理和经营管理效率。铁路运输企业在编制预算管理制度时要对市场经济变动趋势进行分析，综合考虑企业的发展规模、决策目标、资金管理等情况，明确企业预算管理目标，各个费用需求部门要为企业预算编制提供详细的需求资料，进行科学的预算编制，确保铁路运输企业资产的安全和完整。铁路运输企业要严格管理资金的流动去向和使用情况，加强预算管理的执行力度，建立铁路运输企业预算管理委员会，通过预算指标下达，明确各部门人员的岗位职责，保障内部控制制度的有效进行，定期检查制度的执行情况，并做到及时向上级反馈预算的检查结果，发现问题及时解决。

3.4 完善铁路运输企业内部控制监督机制

健全的内部控制监督机制是铁路运输企业内部控制有效实施的关键，企业只有建立科学、合理的监督管理机制，才能有效地提升财务管理水平，从根本上管控管理层的不良行为，防止领导过多的工作干扰，使内部控制制度有序、快速地在铁路运输企业推行和发展。同时加强内部审计部门工作的独立性和权威性，对内部控制制度的实施环节和各部门的工作流程进行严格的监督，同时加强各部门之间的管控、制约，充分发挥各部门的职能作用，有效落实内部控制监管机制，而不是流于形式。及时对监督结果进行评价，形成评价报告，从定性和定量两方面进行分析，考察铁路运输企业实施内部控制存在的问题，并及时解决。

4 结语

在我国铁路运输行业深化改革的过程中，铁路运输企业应不断加强内部控制管理体系的建设，完善评价机制和监管机制，加强风险管理，加强各部门之间的沟通、协作，建立互相制约、互相监督的管理制度，促进铁路运输企业在多元经营环境下快速发展、与时俱进，对我国社会的稳定和国民经济的发展起着十分重要的作用。

参考文献

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[3] 宋钰.论如何加强铁路运输企业内部控制[J].河北企业， 2014（5）.