“一带一路”战略下税务平台的搭建①

康英 杨昕 张蓝月

摘 要：本文通过阐述对中亚五国有出口业务的陕西企业税务现状，并从此类企业角度分析其对降低税务成本的迫切需求。通过一系列市场分析论证了搭建一个国际税务平台的必要性，系统构建该平台的结构与模式，可以大大增加企业“走出去”到中亚五国地区开展国际业务投资的积极性。

关键词：“一带一路” 陕西出口企业 税务平台

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）09（a）-133-02

1 绪论

1.1 选题的概要与背景

2015年3月28日，国家发改委、外交部、商务部联合发布了《推动共建丝绸之路经济带和21世纪海上丝绸之路的愿景与行动》，标志着“一带一路”的重大提议，进入国家战略实施阶段。2017年5月14日至2017年5月15日第一届“一带一路”国际合作高峰论坛在北京举行，政府着力加强国际合作，共建“一带一路”，实现共赢发展。另外互联网+各个传统行业自2015年以来多次出现在李克强总理的论政府工作报告中，国家对此类企业给予全力的政策和资金支持。

目前，国际税收平台即互联网的税务平台依旧是个空白，一些大的投资公司在国别投资时依赖于会计事务所提供的税收筹划服务，成本较高。基于“一带一路”的税务平台更是一个空白点。现如今，中亚五国被认为是丝路贸易投资潜力最大的地域，也是丝路掘金的第一站。2013年中国与上述五国的贸易额达400多亿美元。陕西省作为古代丝绸之路的起点，承载着丝路历史和未来的发展重担。截至2015年，陕西在中亚国家的重点项目投资额已超6.49亿美元，项目涉及石油化工、能源、矿产资源开发和建材等行业，合作项目超过100个。2016年一季度陕西与“一带一路”沿线国家进出口总值达63.6亿元人民币，增长9.54%，其中出口51.3亿元，增长35%。陕西企业跨国投资经营首先面临不同国家的税制环境、交易行为等涉税因素以及其他影响跨国投资经营效益的风险。为此，预先做好整体的税收筹划和税务风险防控措施，合法合规进行过程性税收管理，防止陷入“税收陷阱”，同时，利用政府间协同和国家间投资保护协议有效解决税务争议，提高税务诉讼的胜诉率，争取企业利润，是陕西企业急需解决的热点问题。面对这一税收方面的盲区，陕西企业无法估量可能产生的成本。因此，税收筹划咨询平台的建立，使企业有一个便捷的科学的税收税收筹划助手，这可大大增加企业“走出去”在中亚五国地区开展国际业务投资的积极性。

1.2 税务平台搭建的必要性分析

跨境投资税收筹划是陕西企业所面临的一个突出的问题，陕西企业在跨境投资经营面临不同国家的税率制度、交易行为等涉税因素以及其他影响跨境投资经营效益的风险，因此，一个便捷的科学的税收筹划助手，是陕西企业出口投资所急需的。

陕西企业与哈萨克斯坦共建境外工业园区、参与吉尔吉斯斯坦国家中心实验室升级改造，与中亚各国的合作正在不断加强。相关专家近日接受中新社记者采访时指出，雄厚的科技实力将成为陕西企业开拓境外市场的一张“王牌”。陕西官方数据显示，截至2015年底，该省在中亚五国的重点项目数量过百，涉及石油化工、能源、矿产资源开发和农业等行业，投资额逾6.49亿美元。在陕西境内这100多家与中亚五国合资的企业中，有86家企业需要咨询相关机构解决税务方面的问题，数量占总数的80%左右，从数据上来看，有较好的市场前景。目前在陕西境内还没有针对陕西企业与中亚五国合作搭建税务方面的咨询平台。

陕西出口企业因面临不同税收环境、交易行为等涉税因素的影响，在出口纳税期间，极易掉入“税收陷阱”，存在很多的税务争议，提高税务诉讼的胜诉率，争取企业利润，是陕西企业急需解决的热点问题。面对这一税务盲区，陕西企业无法估量可能产生的成本，这对陕西企业出口造成了巨大的困扰。在陕西企业所依靠的本公司会计部门或者外部咨询机构调查中得知，企业对其所提供的方案、可信度等因素较为不满意，无法满足企业在这方面的需求。中亚五国地区现在法律法规尚不健全，商机无限，有很大可以进行税收筹划的空间，可以为企业节省巨额的成本。

1.3 税务平台搭建的可行性分析

中亚各国增值税税率保持在12%～20%之间。中亚各国对出口商品和服务实行零税制，并根据各国的国情，对某些特定领域的项目进行免税。与东南亚各国整体相比，西亚各国的增值税税率较高。在中亚各国增值税涉外规定上，哈萨克斯坦和塔吉克斯坦对境外已纳所得税实行限额抵免，而乌兹别克斯坦、土库曼斯坦和吉尔吉斯斯坦等只对协定国限额抵免。

陕西企业出境投资所面临的一个突出的问题是涉税风险，陕西企业在跨境投资经营中面临不同国家的税率制度、交易行為等涉税因素以及其他影响跨境投资经营效益的风险，极易掉入“税收陷阱”，存在很多的税务争议，提高税务诉讼的胜诉率，争取企业利润，是陕西企业急需解决的热点问题。因此，一个便捷的科学的税务代理、税收筹划助手，是陕西企业出口投资所急需的，而国内尚不存在此类的平台。税务平台的建设，可为广大缺乏中亚税法资源的陕西出口企业提供一个专业、严谨、低门槛的查询渠道。平台业务主要集中在代理记账业务、代理纳税申报业务、税收筹划业务、专家咨询业务、以及会计人员培训业务上。预先为陕西企业做好整体的税收筹划和税务风险防控措施，合法合规进行过程性税收管理，防止陷入“税收陷阱”，同时，利用政府间协同和国家间投资保护协议有效解决税务争议，提高陕西出口企业税务诉讼的胜诉率，争取企业利润。一个便捷的科学的税收筹划助手，可大大增加企业“走出去”在中亚五国地区开展国际业务投资的积极性。

2 税务平台构建分析

2.1 税收平台简介

税务平台以陕西境内对中亚五国有出口业务的企业为目标客户，在合法合规的前提下，对涉税主体的经营活动或投资行为等事项做出税前合理的报税财务安排，以期达到降低纳税成本目标的一系列筹划活动。

2.2 税务平台业务概述

平台本着合法统筹税务、缴纳最低税收的宗旨，着力打造区域最专业税收筹划企业，以服务陕西出口企业和“一带一路”战略建设为目标。依托互联网为发展平台，为客户提供如下业务。

（1）代理记账。中亚地区记账规则与我国存在较大的差异，而绝大多数陕西出口企业会计人员接受的是我国记账制度规则的教育，对其会计制度、语言文化、法律法规不甚了解，对企业进军中亚市场造成障碍。平台基于这一点为不熟悉中亚各国记账规则的陕西出口企业提供符合中亚各国财经法律要求的代理记账服务。

（2）税收筹划。此项业务为平台主体业务，通过对涉税主体经营投资活动分析，通过专业人士为其做税前的财务安排，在合理合法前提下，利用中亚各国税法、政府间协同和国家间投资保护协议的方法，实现直接减轻出口企业税收负担的目的，增强企业自身的经济效益。为陕西出口企业提供专业税收筹划方案，帮助其规避税收风险，提供经营效益，减少成本支出。

（3）税法咨询。平台为企业提供相关税务方面咨询，对中亚五国相关的税法制度进行解读，剖析税法之间的差异，帮助企业会计部门能好的发挥其应有的职能，帮助企业进军中亚市场，并起到规避风险的目的。

（4）会计培训。为初次进入中亚各国投资的公司会计部门人员提供专业的财务税法培训，使其满足企业对出口经营的要求。

（5）税务论坛。构建专业的税务专家团队，搭建税务论坛，为会计人员提供一个交流学习的良好平台。并且，平台将对论坛中企业遇到的税务困境进行归档分析，并派出专业人士予以解答。

（6）代理申报纳税。按照中亚各国税法规定的期限和内容向税务机关提交有关陕西出口企业纳税事项书面报告，帮助是企业履行纳税义务、承担法律责任。

2.3 税务平台商业模式分析

互联网税务平台在国内市场是一空白点，在市场容量方面，有很大可以进行税收筹划的空间。平台力图保障税收制度信息资料的准确性、人才技术的专业性和管理系统的规范性，并落实细致周到的服务、全面严谨的规划思路，打造一支立足陕西出口业务税收筹划的领军企业。在宣传策略上，充分利用网络与社交媒体，在业界广泛宣传；以“一带一路一城”国际文化艺术节为契机，构建客户关系，吸引陕西出口企业；以低价和满意定价策略，打开市场销路，扩大占有率。

2.4 税务平台风险分析

（1）政治风险。中亚地区地缘政治情况复杂，政党、地缘、以及宗教之间的矛盾所导致的政治风险可能会导致市场波动、同业的竞争导致达不到预期利润。

（2）人员风险。不同类型的员工离职对企业的影响是不同的。由于某一个或少数几个财务技术人员或网络工程师等关键人才流失可能造成企业关键财务技术或商业秘密泄露。

（3）技术创新风险。平台涉足中亚陌生税法环境，意在建立符合中亚各国法律制度的财务和税务体系，但在创新时，仍然面临风险。财务和税务体系可被后涉足企业所模仿以及平台在构建的财务和税务体系时未及时查阅相关中亚法律法规，导致技术与中亚各国法律抵触。

3 投资前景

中亚五国东与我国新疆维吾尔自治区相邻，南与伊朗、阿富汗接壤，北与俄罗斯联邦相接，西边与俄罗斯、阿塞拜疆隔里海相望，总人口约5500万。该地区资源丰富，市场潜力巨大。随着‘现代丝绸之路项目的启动，这个区域间的贸易前景将不可限量。自“一带一路”倡议提出到2017年7月份，我国对“一带一路”沿线国家投资累计达511亿美元，占同期对外直接投资总额的12%；与沿线国家新签承包工程合同1.25万份，累计合同额2790亿美元。

陕西省地处“一路一带”战略重要节点，有着很大的发展机遇。陕西省政府重视“一带一路”建设，推动本省企业走出去，并提供政策支持，搭建对外开放平台。因此陕西企业在中亚建设境外产业园区逐渐成为一种风潮中哈人民苹果友谊园、中吉石油炼化工业园、中哈纺织工业园、中哈农业合作园等境外产业园区相继建设并投入使用，陕西企业“西进”已形成战略趋势。截至2015年，陕西在中亚国家的重点项目投资额已超6.49亿美元，项目涉及石油化工、能源、矿产资源开发和建材等行业，合作项目超过100个。2016年一季度陕西与“一带一路”沿线国家进出口总值达63.6亿元人民币，增长9.54%，其中出口51.3亿元，增长35%。

目前陕西企业在中亚沿线国家投资，在一些“一带一路”沿线国家从事经营活动或存有较大税务风险，一方面是企业对当地的税务情况了解不够；另一方面是对当地税务机关之间的行政方式不适应导致许多企业税收成本较高，甚至投资失败，一个良好的税务平台能够使企业花费较少的成本化解较大的财务困境。

4 结语

税务平台的建设，可为广大缺乏中亚税法资源的陕西出口企业提供一个专业、严谨、低门槛的查询渠道。平台预先为陕西企业做好整体的税收筹划和税务风险防控措施，合法合规进行过程性税收管理，防止陷入“稅收陷阱”，同时，利用政府间协同和国家间投资保护协议有效解决税务争议，提高陕西出口企业税务诉讼的胜诉率，争取企业利润。税务平台的建立使企业有一个便捷的科学的税收筹划助手，这可大大增加企业“走出去”在中亚五国地区开展国际业务投资的积极性。

参考文献

[1] 刘五丰.海外投资税务架构设计思路解析[J].中国经贸导刊， 2015（69）.

[2] 杨志勇.实施“一带一路”战略的财税政策研究[J].财税论坛， 2015（16）.

[3] 陈丽娟.关于服务“一带一路”战略的税收思考[J].税收经济研究，2015（93）.

[4] 王文静.“一带一路”战略下的跨境税收问题初探[J].财经法学，2016（20）.

①基金项目：2016年陕西省社科基金年度项目（2016D048）。

作者简介：康英（1964-），女，汉族，陕西西安人，西安文理学院经济管理学院副教授，主要从事经济学、金融投资科研和教学工作方面的研究；杨昕（1994-），男，汉族，陕西西安人，西安文理学院经济管理学院会计学专业；张蓝月（1996-），女，汉族，重庆人，西安文理学院经济管理学院会计学专业。