PPP项目的公司财务管理研究

于万红

摘 要：PPP项目模式是指公私合营的项目发展运作模式，因其政府与社会经营主体之间的合作共赢模式，进而受到社会的广泛关注，其应用空间的逐渐拓展，不仅促进了我国的基础设施建设进程，同时使社会资本注入了新的运作活力。本文通过对PPP项目公司财务管理进行深入探究，分析其管理过程中存在的问题，并提出可行的完善措施，旨在促进PPP项目管理工作的科学发展。

关键词：PPP项目 公司财务管理 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）08（c）-072-02

PPP项目经营模式中，政府会参与全过程的经济经营行为，政府将自身的部分责任以合作特许经营权的方式转移给进行经营活动的社会企业，政府和企业之间建立起合作共赢、利益和风险共担的全程合作关系，在此过程中政府降低了自身的财政负担，而企业的投资风险也大幅降低，这种新型经济发展模式因为社会主义制度下的政府参与而备受关注。PPP经营模式也可以看作是一种新型的融资平台，投资机构和社会资本之间建立共同出资经营的项目经营公司，PPP项目具有独立的法人资质，主要的经营项目多为政府基础设施建设项目，其主要经营活动包括：融资、投资、建设、分包以及后续服务工作。作为一种新型的公司管理模式，其经营管理以及财务管理工作存在诸多不足之处，对其进行深入分析，对提高社会资本的经济收益，促进融资模式的发展具有重要意义。

1 PPP项目公司财务管理工作中存在的问题

1.1 项目资金管理不规范

PPP项目的资金主要有政府财政资金投入和社会企业的资金投入两个方面，但是由于政府部门的工作有自身特定的工作程序，使其机动性较差，投资拨付的周期较长，很多项目开展都存在政府资金拨付不到位、延迟拨付的现象，项目资金不能如期拨付，会影响项目的建设进度，而项目资金拨付过度，则会出现资金限制，影响政府建设资金的使用效率。在对资金进行管理的过程中也存在项目资金管理不到位的现象，项目建设资金的管理程序和管理制度不规范，企业的资金使用账目不清晰，财务核算工作不规范，相关财务票据的管理和应用都存在问题，这些不规范现象在PPP项目中的存在，严重影响其正常的经营建设活动。

1.2 财务预算管理执行不到位

预算管理是公司财务管理的重要内容，预算管理工作职能的实现，能够实现对项目资金的科学管理和有效使用，但是在实际的PPP项目财务管理工作中，却普遍存在财务预算管理缺失的问题，有些项目公司还在沿用传统的预算管理制度和管理方式，缺少对《新预算法》的执行和落实，也有些项目公司建立了新型预算管理制度，但是却缺少对制度的有效落实，预算管理并没有实现全口径的预算管理，项目建设中涉及诸多的建设实施环节，其建设进程都需要预算资金作为项目开展的基础，预算管理的缺失，使得有些建设环节和财务支出现象没有被纳入到预算管理中，对缺乏准确预算的项目环节追加预算又缺乏明确的规章制度来严格规范和约束预算使用行为。

1.3 财务内部控制管理工作缺失

PPP项目公司的财务管理制度相对不够完善，很多公司都缺乏有效的内部控制管理制度，项目成本是保证项目获利空间的关键因素，内控制度和工作的缺失无法对项目进行有效的成本控制，有些项目由于有政府资金涉及其中，甚至对建设成本的控制采取漠视的态度，进而导致项目的成本控制管理形同虚设。项目公司的日常经营管理方式较为粗犷，对内部控制建设的重视程度不够是社会企业中普遍存在的問题，缺乏对内部控制建设的重视，使其在内部控制制度的建设以及企业内部控制环境的营造都存在缺失。企业对内部控制管理理念缺乏准确的认识，片面地认为内部控制便是压缩企业的生产建设成本，也有企业将内部控制建设等同于财务管理工作，这些不正确的管理理念都制约了内部控制建设工作的开展，很多企业为迎合上级主管部门的检查，制定了内部控制制度，但是却缺乏对制度内容的有效落实，使得相关工作的建设进度缓慢。

1.4 财务管理对投融资经济活动缺乏有效管理

PPP项目公司在共同财务管理模式中，政府的财政资金投入相对较少，社会企业需要通过融资增加资金投入，社会资本的投入存在融资成本较高，使用成本相对较大，缺乏有效的财务风险管理措施，投融资的管理体系不健全等问题，PPP项目的建设范围较大，投资周期长，一旦发生财务风险，则会给社会企业造成巨大的财务损失，这些不科学的财务管理现象都成为制约PPP项目公司财务管理水平提升的重要原因。

2 PPP项目公司提升财务管理水平的可行措施

2.1 加强财务风险共担，建立完善的风险控制体系

PPP项目公司有自身的经营特点，由于是多方的合作关系，同时经营时间和资金回笼周期都相对较长，会给社会资本造成巨大的资金投入和应用风险，期望通过短期投入而获得收益的社会资本，不建议参与PPP项目的投入。PPP项目的财务管理需要强化财务风险共担，投资各方都需要敢于承担项目建设中可能产生的政治风险、资金风险以及控制管理风险，项目公司在公司的运营发展中承担建设和运营责任，便需要承担其中可能涉及的资金运行风险、融资经济行为风险以及转让风险，投资各方需要承担市场经济环境存在的经济风险，以及一些不可抗力产生的其他风险，各种财务风险的发生都可能给项目各方带来巨大的经济财产损失，PPP项目本身也是财务风险的载体，同时也是影响项目进展和经济收益的重要因素，为保证项目的有序开展和各方的经济收益，项目运营管理部门需要增强财务风险的识别能力，降低各方的经营风险，提升自身的抗风险能力，进而有效地规避经营风险，并建立明确的风险责任分担制度，通过项目合作各方的协作，有效化解经营风险，进而提升财务管理水平。

2.2 加强项目的预算管理，增强对项目资金的管控能力

项目负责人和相关管理者需要增强预算管理意识，良好的预算管理是项目顺利进行的基础，通过预算管理把整个项目的资金投入进行合理的配置，对预算的使用过程进行有效的监管和控制，保证建筑工程企业在整个工程项目中实现最大的资金收益。项目公司要针对行业特点和自身情况，对项目各个环节进行认真的分析和考量，建立完整的预算管理制度，对预算的资金设定固定预算和变量预算，保证项目进行过程中的原材料上涨，不可抗力因素造成的预算增加。在对预算使用的监管过程中，在充分考虑客观因素的基础上，满足工程工作人员的工作需求，同时加强对预算的监管，避免不必要的预算发生。项目公司加强预算管理，不要一味地把预算管理和财务管理混为一谈，有效的预算管理可以使工程项目中的筹备、施工、收工，全程进行预算的监管和控制，把工程的预算计划落到实处，通过有效的监管，避免出现预算的盲目超支及不必要的预算发生，减少建筑工程的资金投入，赢得企业利润最大化。

2.3 加强项目公司的内部控制管理，提升公司财务资金的可控性

项目公司日常涉及的经济行为较多，内部控制建设需要根据不同的业务活动来进行控制管理。其一，涉及建设资金的内部控制工作，应当建立完善的资金收支、管理使用授权批准制度，利用制度的完善来保证建设资金和合理使用，资金的管理和使用应当岗位分离，形成相互制约的关系，保证资金的使用安全；其二，资金筹措的内部控制，有效的内部控制应当对企业资金筹集的规模以及筹资方式都进行合理的控制，降低资金的使用成本，防范可能存在的财务风险，同时保证对筹集资金的合理使用；其三，项目公司投资的内部控制，进行项目的投资应当具有完善的决策机制和合议流程，加强对项目的立项、调研、评估以及实施等环节的控制管理，尽量避免投资风险的出现；其四，对采购流程的控制，采购行为是涉及施工成本的重要环节，同时也是保证工程质量的重要环节，内部控制在采购环节应当加强对采购行为的审批、相关采购合同的审查、采购过程以及验收过程的控制管理，保证采购的物料能够满足实际的施工需求，避免个人在其中出现不良的操作行为。为保证内部制度的有效性，需要建立与内部制度相呼应的监督制度，保证内部控制制度能够有效的落实和执行，发挥其自身的工作职能和控制管理作用，采用定期检查和临时抽查的模式对其控制管理工作进行监督，考查内部控制制度的执行情况，在实际落实工作中存在哪些问题，这些都是考查的范围。对于内部控制管理工作落实较好的部门，还要给予相应的奖励措施，保证内部控制制度执行的相互促进，进而形成良好的内部控制建设氛围，只有保证内部控制工作的有效落实，才能促进项目建设经济利益的实现。

2.4 加强完善的财务管理制度

为保证PPP项目运营模式的长久发展，国家要根据PPP项目的工作模式对其进行相关的法律法规建设，使其工作模式能够在法律的约束范围下有序进行。

公司内部中层管理人员会为牟取私人利益，滥用职权，利用财务管理漏洞，置国家的相关法律法规与不顾，私自利用财务账面增加建设成本或者截留中饱私囊，这些不良的工作行为都需要有效的财务管理制度进行约束，保证投资人的投资热情，发挥社会资本的资金应用积极性，并利用制度的完善和有效落实保证投入各方的合法经济收益。同时利用预算管理制度、内部控制制度以及监督管理制度等辅助制度的建立和落实，将资本投入各方的利益和行为进行权衡，保证项目公司的财务和资金可管理、可控制、可监督，并通过现代管理手段的应用，将网络信息技术引入到财务管理工作中，实现对财务管理工作的实时监控，减少其中存在的人为因素干涉，利用财务信息的公开透明，保证项目公司的财务管理成为项目各方经济收益的保证。

3 结语

PPP项目公司为社会的发展建设拓展了新的途径和方式，政府部门要积极发挥自身的行政职能，为PPP项目的开展和建设提供必要的服务保证，并明确政府行为以及市场经济行为之间的界限，对项目进行合理的规划、对项目的招投标过程进行有效监督、对项目的建设和运行进行监督管理，使社会资本能够积极参与到项目的融资建设中，并通过财务管理制度的完善以及财务管理工作的有效落实，提升各方的财务风险识别和防范能力，建立风险共担、责任共担的体系，通过加强预算管理、内控管理等行为，使项目成本和運行过程的资金应用有效控制，尽可能地提高项目的经济收益，保证资金投资在经营周期内能够如期回笼，进而保证PPP项目经营模式的成熟和发展，推动社会的经济发展建设。

参考文献

[1] 李东波.PPP模式下项目财务管理研究[J].会计师，2016（3）.

[2] 李成祥.PPP模式下项目财务管理研究[J].财经界，2016（32）.