关于财务决策、执行、监督“三权”分立的研究

黄河

摘 要：随着时代的发展和社会的进步，我国的很多民营企业以及国有企业在进行决策时，可能会出现独裁决策的情况，这会对整个企业的利益造成严重的影响。究其原因可能是由于企业内部的财务产权设置不合理造成的，并且在企业的内部并没有形成一套完整的财务决策和执行的监管制度，这也对企业的经营有一定的影响。企业的财务决策、执行和监督这三种权利是每一家企业内部最重要的三种财务管理制度。本文就企业内部财务管理的决策、执行、监督机制的概述进行分析，提出关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究的必要性，进而分析现阶段企业财务决策执行和监督的制度现状，最终提出相应的解决措施。

关键词：财务决策 财务执行 财务监督 三权分立 研究分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-140-03

1 关于财务决策、执行、监督“三权”的概述

随着社会不断进步，我们国家的经济体制也在逐渐地变革，国内的私营企业以及国有企业的经营模式以及经营理念和瞬息万变的市场环境都发生着变化。我国企业的组织形式也随之发生着变化，从原来简单的业务范围和业务数量逐渐变得更加复杂，不仅给我们国家的企业财务部门带来了一定的挑战，也在一定程度上为国家经济的繁荣发展带来了机遇。因此，当下一定要有效加强企业财务部门的管理力度，企业内部的财务决策、财务执行以及财务监督这三种权利分立之间的关系研究就非常重要了。

1.1 财务决策

企业内部的财务决策机制是有效管理企业的资金的一种制度，其主要对象是企业内部的金融机构实施的财务决策权力以及一些能够负责决策带来的影响等。一般情况下我国的企业内部在建立集中和分散的一些财务机制的时候，也需要建立一些能够进行结合的机制，目的是为了更好地面对现阶段的金融问题，并且能够建立一套完整的财务管理决策体制和主体，并且能够在一定程度上满足企业内部对财务权益以及责任完整的要求。

1.2 财务执行

目前企业内部财务执行机制的主要目的是以管理财务主体实施财务执行权利为主的一种制度。关于企业内部财务执行机制的对象主要是对财务成本的控制管理以及一些能够获得财务利益和能够开展的财务活动。并且在企业建立财务执行机制的时候，遇到问题就要及时地进行完善，保证能够和企业的实际情况进行有效的结合。一般情况下，企业财务执行机制的主要目的是为了对企业中各种各样的财务主体的财务行为进行调控，并且根据现阶段财务管理之间的调控作用，运用财务政策的导向，进行企业内部财务目标的调控等。

1.3 财务监控

企业内部建立的财务监控机制主要是指以约束财务主体执行权利和形式财务决策为主的一种制度。目前的财务监控机制主要是为了更好地促进企业内部各项工作活动程序的协调，保证企业内部各项活动的更加合理进行。其主要目的就是能够通过国家的相关法律法规和政策，对企业内部的财务活动进行有效地监督，来揭发企业在财务活动中的不正当行为，有效保证了企业在进行财务活动过程中的正常运转情况。不仅能够满足企业的日常经营活动，还能够有效地促进企业在进行内部资源的整合情况，保證其能够进行科学合理的利用。

目前针对我们国家的企业来说，内部的一些财务活动的决策力和财务执行力和财务监督力是整个企业财务管理系统中不能够进行分割的一部分，并且财务的这三个部分对企业的未来发展有着非常重要的作用。现阶段我国企业的监督权力应该区别于企业的财务决策权和执行权，并且能够有效发挥出企业监督权利的最佳效果，并且能够有效地进行企业的财务决策，并且还要保证企业的执行机构和监督机构能够避免受到影响。我国企业在进行内部管理的时候，往往缺乏一定的管理机制，并且企业在进行资金管理、投融资管理以及相应的财务管理时，针对企业的财务活动和优化管理时应该建立一定的财务决策、执行、监督“三权”分立的机制。

2 企业财务决策、执行、监督“三权”分立现状

2.1 企业财务执行过程中存在的问题

企业相关的财务执行权利主要涉及的范围是企业的执行者应该进行财务方面的活动。比如企业日常经营活动过程中涉及到的财务支出以及财务投资和成本控制等。在我国的企业进行财务管理的时候，只有在企业的内部进行财务执行机制的完善，才能够有效实现好企业的财务决策。因此，企业的财务执行具备一定的科学程度以及合理性，并且在进行的过程中能够有效地实现企业的财务目标，并且对企业的有效发展有着非常重要的意义。并且企业在财务执行的过程中主要应该注意以下几个方面的内容。首先，我国很多企业的领导层以及干部队伍缺少一定的财务管理经验和理论能力，对财务工作的内容缺少一定的指导，并且大部分的企业内部没有很好的财务管理环境，不利于未来企业内部财务管理活动的开展。其次，还有很多企业的领导人员在进行决策的时候，缺少一定的决策执行投入，并且在制定决策的时候，很多高层的管理人员经常会投入很多的财力和物力，并且在执行的过程中，投入的一些财力和物力相对来说非常少，也就形成了一些财务管理过程中出现的头重脚轻的现象。另外，目前还有很多的企业在进行财务管理的时候，管理人员的综合素质较低，原因可能是由于我们国家在培训和教育的过程中，观念比较落后，并且缺少对管理人员责任感和职业素质的培养，导致很多的员工在财务管理的过程中缺少主动性以及创新能力。

2.2 企业内部的财务监督存在问题

经过企业多年的经营和发展，我国也制定出一系列相应的法律法规来对企业内部的财务管理进行监督，这样不仅对企业的日常财务管理活动进行了有效的监督，还对企业外部的财务监督和内部的财务监督进行了有效的结合，形成一定的内部监督机制，将企业和各个方面的财务活动有效的结合到我国的法律法规当中，有效地保证了企业内部财务进行决策、执行的各种需求，能够进一步地保证企业内部资源的科学合理使用。但是，由于我们国家现阶段企业内部财务管理监督状况的原因，很多企业表现的都是在实施的过程中缺少一定的董事会管理制度和一定的监理制度，并且缺少相应的监督权力，不能够在一定程度上对企业内部财务的决策权进行控制。另外，我国企业内部的财务管理部门对企业的会计具有完全的责任监督制，并且在一定程度上缺少适应发展的监督机制，不能够进行统一的规范和要求，也缺少相应的专业机构进行发展。经过以上的分析，现阶段我国企业内部的财务管理部门中企业财务监管不足的现象非常严重。

2.3 企业财务决策存在的问题

由于我国经济水平的提高，市场经济的有效推动等，目前企业的主要经营模式已经不能够适应现阶段市场经济的飞速发展趋势，并且企业在执行内部的财务决策过程中，一定要通过相应的责任和权利以及相关的利益进行结合，以此作出正当合理的决策。但是由于一些企业在实际经营活动过程中，由于受到过去传统的文化影响，企业的财务管理方面存在着严重的权利一体化的现象，并且企业内部的一些权利分配不均，导致很多的企业都出现了内部财务管理决策差距较大。企业的股东在参与企业的管理过程中，能够有效实现企业内部自身权利的组织是企业的股东会。但是现阶段我们国家的股东会组成机构不是很合理，没有按照国家相应的法律规章来进行，所以企业就不能够有效地保证企业内部股东的权利和权益。并且在企业经营的情况下，很多企业的股东会都是由企业的一些投资较大的股东进行控制的，针对小股东来说分配的权利非常小，并且在开会以及财务决策的时候对财务的管理决策的影响非常小。企业股东会的一些大股东经常会通过一些不正当的手段对企业内部的小股东利益进行侵犯，并且造成严重的影响。

现阶段，由于我们国家很多企业的股东会成员以及股东会结构呈现的都很集中，并且一些小股东过于分散的现象，而企业内部的董事会则是由企业内部的一些内定的人员组成，以控制企业内部的经营活动行为，在一定程度上夺取了企业内部完善的经营管理制度以及一些企业领导层的考核和监督机制，在一定程度上已经失去了董事会存在的意义。企业除了大股东之外，还存在着一些小股东和债权人，这些人也都是企业的利益相关者，其在很多情况下基本上没有形式企业内部财务管理的行使权。针对现阶段对很多证券交易所的公司进行调查研究发现企业内部很多的大股东都会掌握公司内部的选举权利，并且很多股东会的成员也是由股东会现有的人员进行推荐的。但是现阶段我们国家的企业股权存在着过于分散的问题，很多的股东和债权人在进行投票的时候如果大股东不同意的话，很多选举人也没有办法进入董事会。因为我国企业内部董事会的规定是由很多股东进行推选候选人，然后再通过一系列的选举进入董事会，但是在实际的过程中，很多董事会成员都是由企业内部的大股东组成并且进行推荐的。

3 根据企业财务“三权”分立问题提出相应的措施

3.1 完善相应的监督体制

针对于现阶段我们国家对企业内部财务监督管理者的权利进行了一定的约束，制定了一些相关的法律法规。此外，企业有效地加大了对政府监督的约束力度，并且有效地提升了企业内部的监督效率并且完善了财务监督管理机制。其主要体现在以下几个方面，首先必须有效地解决企业内部多龙治水的现象，应该建立企业内部员工的监督管理机构，并且应该有效地协调和控制企业内部财务部门的职能效果。我国企业内部的财务管理部门应该有效地分离注册会计师的监管职能，并且整合证监会的监管职能，并且这些都应该由财务部门进行控制。针对这些方式的分析，我们必须要在一定的机构内进行，对企业内部的行政监督管理工作。其次，对企业内部工作效率较低的情况进行一定的监管，并且应该有效地提高企业内部的监督管理能力。保证员工能够在工作的过程中具有一定的竞争意识，转变原有的一些懒惰的态度，并且能够逐渐形成一些社会上的人才雇佣合同制度。另外，由于对我们国家的会计工作人员进行监督管理，是现阶段社會监督管理的工作范围，所以应该有效地公开企业内部监督管理人员现在和过去的一些教育背景、工作经验等。这样不仅能够提高社会的监管力度，还能够对企业未来的经营活动进行提高。最后，应该对企业内部的监督管理责任进行一定的完善，设计有效合理的组织结构互动内容，在一定的程度上明确企业内部每一个员工的工作内容和工作责任，把对企业的监管工作当成自身的事情和责任进行执行。

3.2 提高企业内部财务人员的素质

针对我国企业财务人员的情况，有必要提高员工的自主学习意识和综合素质。由于我们国家经济的高速发展，有关财务的知识也在飞速的变化，近几年更新的速度非常快，并且很多企业从原始的经营模式逐渐转变为新的经营模式的过程中，会计人员的准则转型以及内容变化会很大，如果企业内部的财务人员不能够有效地提高财务知识的学习能力，不学习新的知识，就没有办法对企业的财务行为进行保障，并且对企业内部的经济事项无法作出准确的判断和处理。我们国家的企业在日常的经营活动过程中也应该注重对财务管理人员综合素质的培养，并且为财务人员的学习提供更加良好的机会，保证员工能够不断提高自身意识，开拓自身的视野，促进员工的工作能力以及解决问题能力的提升。还能够有效提高企业内部财务人员的责任性和创造力，并且对财务的执行力也有极大的好处，员工还能够提升自身的学习财务理论知识的意识，保证员工在工作中进行竞争工作，创造良好的企业工作环境，提高员工在企业内部的归属感和责任心。

3.3 健全企业内部成员的结构

在我们国家相关企业的管理模式下，企业内部的财务管理决策权力都是由内部的大股东和董事会进行掌握，在一定程度上企业的大股东和企业内部的董事长和总经理能够共同作出一些财务决策。我们国家很多企业受益人在董事会中缺少一定的权利，也就引导了很多失去利益的情况。正是由于这些原因，也就导致了很多的企业小股东和债权人的利益受到损失。企业为了保障企业的正当利益，应该有效增加企业内部财务的决策性质，进一步健全董事会内部的成员结构。企业的债权人应该加入到董事会，这样才能够进一步保证企业内部受益人的权利。企业很多的债权人在将资金投入到企业内部的时候就会失去对资金的控制权，并且如果企业出现一定的危机就会导致失去自己的合法权益，所以急需要对企业内部的债权人以及小股东的利益进行保障。

4 结语

综上所述，根据现阶段我国经济的发展和市场经济的发展速度，很多企业的经营状况和发展模式都发生了翻天覆地的变化。很多企业的组织形式也在逐渐发生着变化，并且其中的业务量和范围也发生了扩张。根据现阶段的情况进行分析，我们国家必须要对企业的内部财务管理进行一定的约束，并且针对现阶段财务管理存在的问题进行分析，研究出改善的措施：第一，完善企业内部监督体制；第二，提高企业财务工作人员的综合素质；第三，健全企业内部人员的结构。希望通过本文的分析能够对财务决策、执行、监督“三权”分立研究有所帮助。

参考文献

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[3] 中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2017.