浅析小微企业内部会计控制制度存在的问题及对策

信琦

摘 要：随着我国经济的转型以及与世界经济的接轨，社会上 出现了数量众多及经营种类不同的小微企业，为了提高市场竞争力、实现经营目标和可持续发展，小微企业需要通过加强内部会计控制来适应新的挑战。本文通过分析小微企业内部会计控制现实意义及现状，对小微企业内部会计控制制度的完善提出对策建议。

关键词：小微企业 内部会计控制 会计制度

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-132-02

随着我国经济的转型，我国小微企业的发展相当迅速，由于其自身规模小、资产少、组织结构简单，普遍面临着更激烈的市场竞争环境。内部会计控制能在小微企业保持充足的活力来实现可持续发展目标、取得更好的管理效果、获取更高的经济效益的生产经营中起到相当重要的作用，因此内部会计控制应该引起小微企业和其相关人员的高度重视。

1 内部会计控制对小微企业管理的意义

作为一个系统，内部控制范围遍及小微企业生产、经营和管理等各个方面，其核心系统、基础环节是内部会计控制，其作为企业管理控制中的一种重要控制方式，贯穿于企业管理的全过程从整个企业涉及到某项具体业务。2001年6月我国财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中指出：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”其现实意义有三个方面。

1.1 有助于提升小微企业的经营管理水平

在加快转变经济发展方式的时代背景下，通过建立健全内部会计控制管理制度，对生产经营中的潜在问题和突发风险进行有效规避或消灭在萌芽中，提升小微企业经营管理水平、对资产特别是资金进行配置优化和风险防范控制是内部控制的核心问题，是内部会计控制的重要问题。内部会计控制作为小微企业管理的中枢环节，可有效控制生产经营活动顺利进行、对提升小微企业核心竞争力、降低成本费用、提高生产经营和管理效率、效益和实现经营目标与各部门和员工的经济责任能力有效结合，具有重要的现实意义。

1.2 有助于提升小微企业的会计信息报告质量

内部会计控制通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，在相互牵制的条件下，对内小微企业通过可靠及时的会计信息报告获取准确且完整的信息，通过信息了解过去、控制目前、预测未来以作出正确的经营决策，有效营运及监控业绩等；对外披露真实完整的信息报告也能提升诚信度和公信力，维护良好的声誉和形象。同时，健全的内部会计控制制度能保证会计信息的真实准确。为审计提供良好的基础与依据，以此来检查错误、揭露弊端、评价经济责任和经济效益。

1.3 有利于提高小微企业的财务管理水平

小微企业内的每个业务部门在健全完善的内部会计控制制度下密切配合工作，充分发挥整体作用，达到经营目标；利用财务的支出管理、审批等相关制度的管理，有效降低不必要的费用支出，提高财务管理的整体水平。

1.4 有利于强化小微企业的内部监督管理

一方面，内部会计控制通过适当的方法对货币资金的收支、结余及对物资的采验保领销等一系列活动进行全面控制、防止不合法行为发生，保证财产安全完整。另一方面，小微企业每个部门的每个具体业务环节通过健全完善的内部会计控制进行有效的监督控制，进行自我约束，从而有利于保证国家法律法规政策得到有效的执行。

2 小微企业内部会计控制制度存在的主要问题

2.1 小微企业负责人缺乏对内部会计控制的认识

大多数小微企业的负责人对内部会计控制重要性的缺乏认识[1]，对它在企业发展中的地位没引起重视，认为建立它没有必要，对它的理解不到位，认为内部会计控制制度只是一个由会计部门制定执行的会计规章制度，即使有制度也没贯彻执行或有制度并设立了内审部门但没能够发挥控制的作用形同虚设；由于负责人的不重视，直接导致了企业内其他人员对于内部会计控制也缺乏重要性认识，导致已建立的内部会计控制制度流于形式不能发挥其应有的作用。

2.2 小微企业内部会计制度不完善

由于国内相关学者对内部会计控制处于基础性认识、尚未形成较权威的理论、缺乏相关的理论指导、相关资料较少等原因，导致小微企业在内部会计控制制度的制定上不尽相同且造成了不健全、不完善；由于规模、资金等限制，小微企业即使建立了内部会计控制制度，但在运营中执行不够规范、还会有如岗位职权界定不清、不相容岗位未能完全分离、管理跟不上等问题，使相关制度失去了应有的意义。

2.3 小微企业会计相关岗位设置与人员配置不合理

在岗位的设置、人员安排方面，小微企业为节约人力成本，出现了一人兼多岗或者一岗兼多职情况，没有很好地形成内部牵制，易滋生舞弊现象，更不会带来更多的经济效益；从大多小微企业人员安排上来看，多数只在会计岗位上配置2～3人，且人员分工极不明确，工作职责混淆不清，这样的企业显然无力建立、完善内部会计控制制度。目前会计人员素质良莠不齐，小微企业内相关管理者也未能以会计人员的职业道德素质和专业知识为标准来进行人员安排，致使会计人员在许多方面不能适应日益复杂的发展要求。

2.4 小微企业内部会计控制制度缺乏监督

内部控制监督分为内部监督与外部監督。外部监督只是在必要时进行的企业某个方面的监督；内部监督是由企业的内审部门对内部进行监督。有的小微企业内审部门隶属于财务部门，这就使得内部审计在形式上就缺乏独立性；在职能上，内审部门的工作一般只是简单地审核会计账目，没能充分发挥其在评价内部控制制度是否完善、内部的各部门执行指定职能的效率、业绩评价等方面的作用。甚至有的小微企业都没有建立内审部门，这样会隐瞒很多信息从而使得信息模糊，导致错误的信息被使用，使企业的信息缺乏透明性和威信力。

3 优化小微企业内部会计控制对策建议

3.1 小微企业负责人提高对内部会计控制的认识

我国的财会[2001]41号文件指出：“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。”内部会计控制的建设是一项系统工程，虽然需要小微企业内各领导层、各部门、每个人共同参与并承担相应的职责，但负责人态度直接影响了内部会计控制制度的建立、落实与执行；负责人不仅要掌握会计的有关法律法规和规章制度，并要其在企业内建立、落实和执行。另外，政府部门为提高负责人对内部会计控制的重视应通过媒体等渠道来加大宣传内部会计控制的重要性，在潜移默化中使企业负责人在思想上提高对内部会计控制的重视程度，加深对内部会计控制的理念，把内部会计控制运用到各个部门、各项业务上，实现对企业发展的全方位的管理，将内部会计控制手段的作用发挥出来[2]。

3.2 建立健全完善内部会计控制制度与内部机制

小微企业应以我国会计法、审计法、会计制度、内部会计控制规范等法律法规为依据，依照全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益等设置内部会计控制原则建立适合其自身情况特点、责权分明、健全完善的内部会计控制规章制度，并在经营活动中按制度落实执行。通过健全内部会计控制制度，小微企业内部相互牵制、相互制约，加强经营管理，确保经营活动有序地进行，达到实现、提高经济效益的目标。

3.3 合理设置会计相关岗位与配置会计人员

小微企业人员素质的高低直接影响着内部会计控制制度的整体影响力，尤其会计人员是内部会计控制的执行者，所以其专业素质会对内部会计控制水平产生很大的影响。小微企业可以通过引进高素质会计人才来提高本企业人员的整体素质；同时，对于原有会计人员可以定期或不定期组织内部相关的职业技能培训或让其参加社会组织的会计继续教育，提高其专业技能水平、更全面更新地掌握会计相关政策的知识，来加强企业内部会计控制。

3.4 加强对内部会计控制制度的监督

尽管随着时代的进步，内部控制的目标呈现多元化的发展，但是内部会计控制在内部控制中的核心地位始终没有动摇，建立健全完善的内部会计控制制度也不是一蹴而就的。一方面，政府相关部门应依靠其权威性、强制性来发挥其政策制定、审计监督作用。另一方面，在生產经营过程中，小微企业内部会计控制的执行需要对内部会计控制的监督来保证的。内部监督部门在内部会计控制中应起到其应有的作用，应定期或不定期检查内部会计控制的运行。若没有有效的内部监督机制，在日常的经营管理过程中各管理层根本无从获知准确信息并注重对内部会计控制有效性的监督；若发现错误、舞弊等情况，应及时向相关部门汇报，相关部门应督促改正错误、修正制度；同时，对于按内部会计控制制度执行或完成绩效的人员予以相应奖励以激发其积极性。

参考文献

[1] 宋林芳.简析如何完善企业会计内控制度[J].中国商论，2017（7）.

[2] 李胜利.企业内控制度建设存在的问题及完善措施分析[J].当代会计，2017（2）.