经济新常态下企业内控存在的问题与对策研究

陈天敏

摘 要：目前，我国经济发展已进入新常态，市场形势面临着新机遇与新挑战。企业在竞争越来越激烈的市场环境中，也开始想方设法开展一系列必要的措施和采取必要的手段，增强自身的“免疫力”。目前，各个企业均纷纷开始重视内部控制工作，旨在改善企业的经营现状，提高利润，推进可持续发展。然而，经济新常态下，企业内部控制工作存在着诸多突出性的问题，这些问题对企业的长久发展极为不利。本文在研究深入剖析经济新常态下企业内部控制工作面临的各种问题的基础上，提出了具体的对策。

关键词：经济新常态 现代企业 内部控制 问题 对策

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-080-02

加强内部控制能够防止企业资产流失，实现客观可靠的会计信息，落实企业预期的效益目标。当前，企业内部控制在运行中暴露了一些问题，对企业的高效发展造成了不小的影响，应尽快制定措施加以解决。本文首先对当前时期下现代企业内控存在的问题进行深入分析，然后据此提出了具体的解决对策，旨在为现代企业制定科学、规范的内控体系提供切实可行的依据与参考。

1 经济新常态下企业内控存在的突出性问题分析

1.1 治理结构有待健全

企业治理结构和内部控制有着千丝万缕的联系，治理结构的健全完善与否直接决定了内部控制能否顺利有序运行。但是纵观现代企业现状，依旧存在治理结构不全的现象，导致这一现象发生的原因是企业董事会难以发挥自身的独立性，对管理层的控制不力；还有就是监事会缺乏必要的职权，对董事会及管理层的监管不力；更有部分企业未设置董事会与监事会。这些因素的存在，加剧了内部控制制度的构建难度。

1.2 缺乏良好的内部控制环境

首先，没有良好的制度环境，企业现行的控制制度仍有诸多不足之处，对管理层和员工的内部控制权限划分不清晰，致使内部控制难以有效实施。现行的监督激励机制也不够健全，直接削弱了内部控制的职能，对企业的生存发展起不到充分的作用。其次，有的企业只明确了财务部门的内部控制权限，将内部控制工作全权交由财务部门负责，忽视了调动其他职能部门的参与积极性。

1.3 企业管理层的重视度不高

经过实际调查发现，目前依旧有不少企业管理层忽视了内部控制体系的重要性，并且掌握的相关知识与培训力度不够，更有部分企业管理层对内部控制的具体定义模糊不清，更别说根据企业实际情况建设高效完善的内部控制体系了。虽然有的企业管理层认识到了内部控制体系在提高企业内部管理效率中发挥的作用，但实际建设中未从企业的发展特点角度出发，致使内部控制体系执行不力。此外，有的企业管理层不了解内部控制制度体系，也不清楚内部控制各业务流程相互之间发挥着约束作用，这样一来，将影响了企业良好控制环境的形成，最终引起管理无序问题。比如企业在管理过程中，有的企业人员未充分掌握了解内部控制内容及相关规范文件，企业管理层也未安排组织人员参加专业的内部控制培训活动。

1.4 缺乏完善的绩效考评制度

有的企业现行的绩效考评制度不够完善，存在按主观意愿对人员绩效情况进行核定，缺乏奖罚机制，就算发现了有后台的业务人员私自挪用企业资产的行为，上级主管部门也睁一只眼闭一只眼，不管不顾。

1.5 内部控制监督效率低下

有不少企业为了强化自身成本效益，直接忽略了独立的审计部门建设，虽然有的企业建立了内部审计部门，但缺乏完善的内部审计制度，内部审计的权威性和独立性未得到全面发挥，内部控制监督效率低下，致使内部审计部门无法全面展现自身职能优势。

2 经济新常态下企业内控问题的解决措施

针对如上几个方面内部控制工作存在的问题，现提出以下几个方面的解决措施。

2.1 建立健全企业法人治理结构

为了保证企业法人治理结构的健全性和完善性，必须清晰划分企业股东会、董事会、监事会及经理层四方的工作权限，从而推动各环节工作的顺利运转。首先，构建具有独立性的董事会制度。独立董事应发挥自身的独立性，提供优质的咨询服务，并在规定时间内认真考评独立董事的业绩情况，落实完善的权力制衡机制，规避以股东大会为主导的现象。企业还应健全监事会制度，提高监事会内部员工的整体素质，由专门的监管人员负责监督监事会的职权使用情况。其次，构建完善的职责晋升制度，吸引大批的优秀人才，共同努力推进企业各项管理工作，通过自荐与考聘的手段，有针对性安排人员的工作岗位。此外，提高企业管理层的内部控制意识，构建并落实完善的企业法人治理结构，维护股东合法权利，赋予企业管理层更多的自主权，激发执行者的工作热情。

2.2 构建完善的绩效考评制度

企业应不断优化完善现行的绩效考评制度，注重精神与物质两种激励的紧密结合，全面调动员工的工作积极性。首先，将员工绩效与薪资待遇相挂钩，针对绩效情况确立相应的薪资报酬，建立基于绩效的薪酬激励机制。其次，完善薪酬评价机制，认真细致评估薪酬机制的科学与否及其执行效率，严格遵循公平公正原则。再次，合理分配各部门与各职务的薪资待遇，落实以绩效为主的薪酬公平机制。最后，完善人力资源考核机制，综合评定全员的业务状况，对于业绩突出的员工应提供精神奖励或经济奖励，落实财务竞争机制如优胜劣汰，合理设置岗位工作，全面展现各岗位的职能优势，共同努力完成企业预期的经营管理目标。

2.3 提高内部控制监督效率

企业应构建一套行之有效的内部控制监督机制，培养一批优秀的内部控制人才，充分发挥自身的权威作用和独立性，并引进相关专业人才，不断壮大监督团队。首先，加快构建专业的人才队伍，不断强化财务人员的技能水平与业务能力，同时，企业通过创建良好的企业文化来提高人员的工作責任感。由于企业财务人员的综合素质参差不齐，所提供的财务信息很难将财务实际状况予以体现，所以企业应加大对会计后续教育的投入力度，从而保证整体工作效率。其次，完善内部监督机制，清晰划分各部门及人员的职责义务，结合企业特点，配备专业人员负责监督与评价企业经营发展状况，并明确具体的日常监督及专项监督时间，一旦发现漏洞问题，应第一时间将该情况告知给管理层，责令相关责任人制定有效的解决方案。最后，由于会计师事务所的专业化程度高，具有公平公正性，所以企业应委派会计师事务所负责企业有关监督工作，委托专业的中介机构负责年报审计工作，由中介机构事务所深入检查与科学评价企业内部控制效率及效果。

2.4 构建完善的信息沟通机制

（1）促进各部门之间的信息共享；（2）设置专门的外部信息沟通系统。所谓外部信息，指的是企业之外产生但和企业经营发展环境具有密切关系的综合信息，为企业经营决策中分析外部条件提供了有效的依据。外部信息共涉及了国家有关法律法规、社会环境变化、市场需求、科技发展信息等综合信息。只有构建内外部信息沟通系统，科学设置信息网络，提高信息沟通及披露的及时性，才能保障企业的持续稳定发展。

2.5 通过措施加强风险评估

（1）清楚掌握了解企业的固有与剩余两项风险，管理层应具备判断固有风险和剩余风险的能力；（2）通过先进高效的风险评估技术，准确衡量、科学评估各类潜藏的风险隐患及其对企业造成的影响，落实定性与定量的方式；（3）企业管理层应树立正确的风险组合观念，尽管单个风险对企业的发展不会造成严重的影响，但各风险组合后所产生的危害将难以控制。

3 结语

综上所述，新经济常态下，构建一套完善的内部控制体系已经成为了企业在市场中持续健康发展的必然条件，因此企业必须深入分析内部控制体系中存在的问题，并通过各类有效措施将问题全面消除，强化风险防范意识，提高管理效率，从而在竞争越来越激烈的市场中站稳脚跟。

参考文献

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