铁路工程项目管理中现金流控制分析

王红霞+耿焘

【摘要】现金流是企业持续生产经营的动力所在，是企业追求合理利润的基本前提条件。本文结合现金流管理的基本要素和内容，分析和探讨了铁路工程项目现金流管理体系的建立及现金流的控制。

【关键词】铁路工程；项目管理；现金流；资金管理

【中图分类号】F275

在激烈的市场竞争中，许多企业都面临着巨大的资金压力，据统计资料显示，多数企业破产的原因不是由于暂时的账面亏损，而是因为现金流不足、难以为继。特别是建设施工项目，由于同行业竞争日趋激烈，建设单位甚至以降低工程进度款的支付比例作为签订承包合同的条件，导致工程项目垫资越来越多，拖欠工程款居高不下。很多施工企业重生产、轻现金流管理，仅仅把产值和利润作为业绩考核的重要指标，现金流矛盾则被忽视或掩盖，现金流管理更是被边缘化、轻视化，造成项目生产资金常常入不敷出，因此，加强项目现金流的管理，维持资金健康周转，提高资金的利用效率，已经成为企业寻求长久发展而必须突破的难关。

一、项目现金流是施工企业经营管理的首要变量

工程项目是施工企业的生产对象，项目部是施工企业现金流管理的基层架构。企业在分散施工条件下，现金流管理和控制是直接关系到项目部的正常运作和经济效益，因此，加强项目现金流管理，是施工企业提高资金利用效率、统筹安排生产经营计划，保持稳定健康发展的关键。

当前，在铁路建设领域，为保持建设资金专款专用，铁道部颁发了《铁路基本建设资金管理办法》等文件，铁路建设单位、施工企业和银行三方都签订了资金监管协议，标志着铁路的建设单位、施工企业和银行三方的合作进入了一个新的领域和新的起点，对铁路建设资金管理提出了新的要求。作为铁路施工企业，必须积极学习建设单位、银行的资金监管制度、付款流程，针对项目资金管理要求，统筹规划现金流控制工作，既保证生产资金有序高效使用，又要遵守资金监管的相关规定。

二、加强铁路项目现金流管理的措施

（一）努力缩短应收账款周转期

工程项目部是施工企业现金流入的主体，在资金监管情况下，具有全权代表公司行使资金管理和按章使用资金的职能，妥善管理项目现金流，及时争取将完工部分计量确认收入，缩短应收账款周转期，是施工企业资金链中的重要一环，也是及时取得现金流入的重要前提。

1.及时办理月度结算

工程项目完工产值一般按月计量，只有达到计量标准后方可取得签认。若工程结算滞后，垫资增多，很容易造成现金流运转不畅，项目部应及时办理月度结算，按完工进度向建设单位结算工程款。每期的工程验工计价资料，都由监理单位、建设单位重重把关审核，项目部要全面掌握当期完成工程量的第一手资料，积极与建设单位联系，熟悉结算手续，按期将相关资料上报建设单位，争取建设单位及时拨付工程款。

2.明确相关部门责任，严格考核

为保证及时收回工程款，项目部要明确相关部门责任，成立工程结算小组，由项目部计合部门牵头，工程、财务、综合、物资、预算等部门及时提供相关原始资料，由计合部门汇总结算。项目部要定期考核相关部门工作成果，对不积极配合影响结算进度的部门，要追究相关责任人的责任，并给予相应处罚。

（二）合理利用债务资金，加速资金周转

1.加强存货的管理，缩短存货周转期

存货往往占用较大资金量，被视为影响资金周转的重要因素。铁路工程施工成本中材料费占工程成本近60%，为保持生产的连续性，需要储备一定存量的物资，但如果项目部物资管理不科学，库存材料过多，将会造成资金闲置，导致资金周转率下降。因此，在维持生产不间断的情况下，合理压缩库存材料是盘活现金的重点环节。项目部应充分利用市场这个“仓库”，运用科学的方法来确定库存材料的最佳结构，最大限度地降低库存材料占用资金。

同时，要充分运用商业信用，减少现金流出。物资部门可以将工程材料按市场行情分类，在与供应商签订供需协议时，可以采用货到付款、月度结算等方式，把市场作为自身的“仓库”，既保证现场材料供应，又不占用大额资金。

2.负债经营

负债经营是现代企业通过负债提高经济效益的一种经营方式，适度的负债经营可以提高企业资金收益率。过度负债带来的财务风险是毋庸置疑的，然而债务资金带来的利益也是显而易见的。债务资金筹集应做到适度，项目部虽然没有举债融资权利，但可以注重自身的积累，突出风险的防范，对超过结算周期的材料款、专业分包款通过合同方式，实现一定额度的经营性负债，努力规避临时资金短缺对生产带来的不利影响。

建设单位资金监管虽然给铁路工程项目部对外付款带来了很大的不便，但也为项目部延期付款提供合理的理由，在材料采购中物资部门可以以此為由与供应商协商，适度延长付款周期，缓解自身现金流不足，在下一个结算节点之前保持生产平稳有序。

3.合理分配协作单位资金

合理分配协作单位资金也是提高资金周转率的一个重要手段。在保证项目部正常运转的情况下，对各协作单位要统筹分配，既要保证协作单位的积极性，保证生产协调有力，也要参照建设单位付款周期和比例，项目部要严格遵守合同约定，严禁对外超付进度款，对项目生产整体状况实施全面控制和对资金实现协调管理。

（三）科学决策设备购置与租赁

进入一个崭新的市场意味着要置办大批的新型的机械设备，一般来说，以工程款购置设备是受监管的，若以自由资金来采购大型设备，无疑会给企业带来沉重的资金负担。采用购置或是租赁，不仅涉及成本控制，更直接关系现金流管理。随着经济的发展，设备融资租赁市场迅速扩张，为施工企业租赁设备提供了广阔的融资平台，面对竞争激烈的建筑市场，购置或租赁设备的选择和决策关系到企业现金流的承受能力和成本负担，需要进行科学的预测，采取最合理的方式决定取得大型设备的渠道。

铁路施工项目往往建设周期在3～5年，采用自购设备方式，从成本上看较租赁方式更为经济，似乎有利于降低成本，但综合考虑完工后项目之间设备调动费用、后期设备保养修理费用，甚至项目衔接周期较长造成闲置，同时，需要支付大额资金并长期占用，还要承担相当大的资金成本，综合成本很难实现最佳经济可行性；相反，在融资租赁市场采取租赁价加资金成本的方式，既可避免一次性大额资金支出，也能更好的规避设备闲置的风险，在现金流吃紧的情况下无疑是取得大型设备的良好渠道，已备受施工单位青睐。

（四）推行现金流预算管理机制

现金流预算管理是铁路项目部统筹安排资金的重要手段。由于铁路项目建设周期相对一般施工项目更长，竣工结算期一般要达到5～7年，结合铁路项目资金“前松后紧”的现状，加强现金流的预算管理对保障整个项目建设的平稳非常必要。

现金流预算管理机制一般由预算编制、跟踪执行、考核分析等三部分组成。资金预算应按项目施工计划整体编制，在每个生产年度要结合施工计划编制年度预算，按照每月的生产计划和业主付款周期分解编制月度执行预算。资金预算编制要采用“以收定支，量入为出”的原则，综合平衡项目部现金流周转。

為实现现金流的管理精细化，项目部要将现金流量预算细化到每旬、每周，使预算在不断的变化中引导平衡生产安排，反过来更好的为生产服务。各部门按预算周期及时上报资金使用计划，计划财务部门按照现金流入实现情况对各部门的日常现金流量进行统筹安排、动态控制，并对执行情况进行跟踪分析，及时反馈信息。

项目部要定期召开资金管理平衡会，分析资金预算执行中存在的问题，在下一期的预算中及时改进，在资金平衡中要确保重点、维护大局、兼顾平衡，努力实现项目现金流良性循环。

三、结束语

由于企业所处的环境越来越复杂，不可避免会遇到市场突变、政策调整等风险，都会造成项目现金流运转不畅通的情况，严重时会带来履约风险，将给企业带来不可估量的损失。通过建立现金流管控体系，形成一个风险处理的快速反应机制，既能控制财务风险，还能给项目部带来稳健的经济效益，增强施工企业的实力，使施工企业在竞争中始终处于有利位置。

主要参考文献：

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