分析会计在我国税收监管中的作用

【摘 要】会计信息是税收监管工作的重要依据，是税收监管过程获取涉税信息的主要渠道。为了对会计信息进行有效运用，保证税收监管水平的全面提升，诸多学者、专家一直在对会计与税收监管之间的联系进行探索、研究。本文将对会计在税收监管中的作用进行概括分析，并就税收监管强化方式提出几点建议。

【关键词】税务机关；纳税人；税收监管；会计信息

税收与会计在共同的体制基础上运行，既相互联系又适度分离。会计立足微观层次，对宏观领域产生影响；税收立足于宏观层次，作用于微观领域，两者之间有着密不可分的联系。会计信息是税收监管体系的基础与关键，税收监管通过一系列法律、法规组成的税制体系要求会计为税收征管监督工作提供支持，实现宏观层面的监管目标。会计与税收相互作用，两者的协调与融合，会对自身以及对方产生促进与助益。

一、税收监管中会计的作用

1.会计信息在税收监管中发挥基础作用

会计资料是企业申报缴纳税款的基础，也是税务机关开展评估、稽查工作的重要依据。会计信息质量能在很大程度上影响征管质量，是因为税收监管过程实际上就是税法和会计知识综合运用的过程。在税收监管过程中，税务机关通过对会计信息的严格审核，来完成税收监管工作。其间，不仅要对原始凭证进行审查，还要对会计报表、来往账目以及其他会计业务进行查询，以便获得完整、真实的会计核算信息，据以计算、调整企业应纳税款。会计信息对税收的基础作用不容忽视。

2.会计应服务于税收监管

在我国税收监管体系中，会计信息对税收监管的作用尚未被充分认识，造成会计信息在税收监管中的作用未能充分发挥。从日常的税收监管工作看，税务监管有赖于会计的配合、协作。税务机关在税收监管过程中，需要不断获取、使用企业的会计信息，以满足税收监管的各种需要。纳税主体应对会计信息进行及时、准确、全面的披露，为税收监管部门提供真实、有效的会计信息，在不断提升纳税信用度的同时提升税收监管质量，提高税收征管效率，实现共赢。从目标定位看，会计重点关注经济主体资源配置，税收强调组织财政收入、利用杠杆调控宏观经济，两者目标的差异，使会计信息披露重点偏落在满足投资方、债权人的需求上，对社会宏观经济发展的需要、税收监管部门的信息需求重视不足。今后应加强这方面的制度建设，不断强化会计对税收监管的服务。

3.会计是税收监管的依据

会计信息并不是税收监管工作的开展目标，但税收监管工作的开展与会计信息有着密不可分的关系。在税务人员对纳税人税收合理性进行核算时，都会将会计凭证以及账簿等信息作为核查依据，来对税款缴纳情况进行明确。如果会计信息失真，会使税收征缴失去正确依据，造成税款跑冒滴漏现象发生，严重的还会侵蚀国家税基，影响财政收入，提高征管成本。

4.会计是税收监管的保障

税务机关对会计信息的分析判断，受到企业财务核算水平的直接影响，通过对会计信息的综合运用，税务人员可以逐步判断出纳税人是否存在着偷税、漏税的问题。要提高企业会计核算水平，不僅在核算过程中要严格按照财务会计准则的要求进行财务核算，而且财务人员要不断提高自身的职业素养和工作能力，保证会计信息的可靠性和可比性，为实施税收监管提供更有力的保障。

二、税收监管工作强化建议

1.规范会计信息披露、保证会计适用性

所谓“会计信息披露”指的就是，企业会通过直接或者间接方式，以公开报告形式将重要会计信息移交给使用者。这一过程的核心，就是要保证信息内容的真实性。现在很多机构与部门，都需要企业进行会计信息披露，企业在对不同部门报送会计信息时，很可能会出于对自身利益影响的考虑，根据需要报送不同口径的会计信息。为了有效避免这一问题，税收监管部门应按照自身工作需要，对企业会计信息披露提出要求，进一步规范会计信息披露资料，在满足日常工作需求的基础上，达到提升税收征管、稽查质量，合理控制征纳成本的目的。会计准则制定时应对各方需求及时进行收集与整理，按照会计信息供求方共同认可的原则，对信息披露规范进行明确。这样不仅能够降低企业偷税漏税事件的发生机率，同时还能使企业以信息实用性为出发点来提供信息，有效避免形式化的信息提供。从而有效提高税收监管工作的开展水平，使会计规范更加符合经济适用性的要求。

2.协调会计与税收监管的关系

会计信息主体和税收监管主体依法协作，能够有效提升税收监管效率，降低会计违规事件的发生机率。作为企业运营成果的货币反映，会计应按会计准则要求进行确认、计量、核算。在与税款相关的会计核算过程，出现会计制度与税法规定不一致时，应当尊重税法的权威性，按税法规定进行确认调整。从提高税收监管质效角度出发，要尽力避免因税收和会计关系分离过大造成的税会差异。降低调整工作难度，减少因大量的政策差异而产生的调整工作。从优化监管体系的角度看，要不断适应新经济的要求，适时对税收制度、会计准则进行规范调整，保证税收监管工作有效落实。

三、结束语

通过对会计与税收监管相关内容的研究，使我们对两者之间的关系与作用有了更加深刻的了解。会计资料是税收监管工作开展的主要信息来源，是监管工作开展的重要依据与质量保障。税收监管人员不仅要重视会计信息的作用，在工作中合理使用会计信息，还应加强信息化建设，通过大数据、云计算等一系列现代化技术手段对相关会计信息进行细分、提炼、归集，从中收集与税收相关的预警信息，并不断完善税收监管工作细节，建立新型的税收监控管理体系，创造公平、合理的税收环境，有效保障国家与企业各方的合法权益。

参考文献：

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作者简介：

庞桂英（1975—），女，河北省衡水市人，民族：汉，职称：高级会计师，学历：本科，研究方向：财务会计、税务处理。