浅谈“营改增”全面实施后对建筑施工企业的影响

李建华

摘 要：随着社会经济的不断发展，我国税收制度也不断的加以调整并趋于完善。自2016年5月，我国全面推行营改增试点，营业税退出历史舞台，给我国企业带来深远的影响，对建筑施工企业也尤为重要。本文论述了营改增的环境背景，探究了营改增全面实施对建筑施工企业的影响及应对措施。

关键词：营改增 建筑施工企业 影响 应对措施

一、营改增环境背景

我国一直以来实行增值税和营业税并行的征收机制，出现了重复征收，企业税负过高等问题。党中央，国务院，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012在上海交通运输业和部分现代服务业开始实行营业税改征增值税试点。在此期间试点范围逐步扩大，至2014年将铁路运输和邮政服务业纳入营改增税试点，至此交通运输业全部纳入营改增范围；到2016年已将建筑业、房地产业、生活服务业、金融业全部纳入营改增试点。

二、营改增给建筑施工企业带来的影响

（一）避免重复征税，优化税收体制

营改增把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，增值税为“道道征税，层层抵扣” 营业税是则是按收入全额计算缴纳税金。例如建筑业按照计价收入计征营业税，而作为工程物资的原材料，在建筑施工企业占有重要地位，购买时已缴纳的增值税却不能作为进项税抵扣，形成了重复证税的问题。营改增之后，大部分购入的原材料、固定资产等，购买时已缴纳的增值税可以作为进项抵扣，这就避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，弥补了营业税抵扣链条断裂的不足。同時也简化了税收税目，规范了消费型增值税制度。

（二）财务管理难度增加，会计核算复杂

建筑施工企业由营业税改征增值税，无论从财务管理及核算，税收筹划及申报方面都面临着巨大的挑战。营改增给企业管理带来难度，建筑施工企业的施工项目一般分布比较分散，造成采购业务较为分散，但开具的增值税发票数量大，收集、审核、整理、认证工作难度大、时间长。营改增使得企业的流转税种发生变化，会计核算也相应发生变化。

（三）或会增加建筑施工企业税负

建筑施工行业实行营改增之后，理论上采购的原材料、机械设备等可以进行销售税进项抵扣，但由于建筑施工企业的工程地点分散，原材料供应商也较为分散，加之工程需要的材料品目繁多，供应商资质参差不齐，很多原材料难以取得增值税专用发票，无法进行进项税额抵扣。另外，劳务成本是实施工程成本的重要主城部分，而参与工程的基层劳务人员以农民工为主，致使劳务成本难以纳入增值税进项税额抵扣之中，从而使企业税负有增无减。

三、建筑施工企业对营改增的应对措施

（一）加强税收制度培训，提高财务人员业务能力

建筑施工企业的财务会计人员应当积极参与税收政策以及会计核算方面的培训与交流，强化对税收政策以及会计核算方面的知识技能，充分理解营改增的税收政策，提高会计人员的知识水平和业务素质，确保企业财务会计活动能够适应增值税改革的税务管理要求。

（二）建立健全的企业管理制度，做好增值税发票管理工作

我国建筑施工企业数目众多，规模相差悬殊，在税收制度改革的当下，建立完善的企业管理制度，做好发票管理工作显得尤为重要，是企业得到长足发展的重要保障。企业需要做好采购管理工作，在充分考虑增值税可抵扣的条件下，衡量企业采购成本，选着合适的供应商，使其采购的综合成本最小。

（三）制定税收筹划方案，进行风险管理

营改增后，由于涉税业务的较以前复杂，企业所而临的税务风险因素也因此增加，企业要积极构建全面风险管理体系，全面、深入收集和识别税务风险点，及时发现各种不确定性因素；建立良好的涉税信息系统；企业财务人员应充分了解本行业税收政策，合理的设置涉税控制制度。通过对税务风险的管理，实现合法、合理税务筹划。在税收筹划方面遇到问题，及时与主管税务部门沟通，寻求共同的解决方案。

四 、结束语

总之，营改增对于建筑施工企业有着重大的影响。为保证企业在营改增的实施过程中，减轻企业赋税，增加企业利润，促进资金正常运转。建筑施工企业应充分了解营改增政策内容，做好采购工作及增值税发票管理，建立完善的企业管理制度，做好税收筹划工作及会计核算工作，降低税收改制带来的风险。同时抓住营改增过程中的积极作用，使企业得到更好的发展。

参考文献：

[1]赵晓峰·“营改增”对建筑企业影响分析 [J] .中国市场，2015（13）

[2]李建仁·“营改增”的进行时与未来时 [J] .财经问题研究，2013，11（5）