会计政策选择在税收筹划中的运用问题研究

汤源

【摘 要】随着我国社会经济的快速发展，会计政策也已经逐步成为目前财会界讨论的热点。一方面，税收筹划涉及到财会政策的方方面面，包括了税收学、财务管理学、会计学等，可以说税收筹划是综合了多门学科知识的新兴理论学科。另一方面，作为社会经济发展的重要组成，纳税人通过税收筹划进行的理财或者经济管理都是一致的，并且企业如何才能够在符合法律的前提下获得最大程度的企业利润，也是税收筹划中重点研究的内容。从目前现有的会计、税收制度等条件的影响之下，不同的会计制度所产生的收入情况各不相同，所以企业必须要能够更好的处理公允呈报与预期税负之间的内在联系，从而更多的获取利润。

【关键词】会计政策；税收筹划；实际运用

一、引言

随着我国社会经济的快速发展，税收对于我国的经济发展的宏观调控也起到了独一无二的作用，并且对于经济体制的深入变革也有着非常重要的影响。从目前的发展情况来看，很多的经济主体的外部成本大多数都依赖于企业以及个人的实际经济效益，对于经济税收的发展也有着非常重大的影响，在这样的条件下，企业为了达到利润最大化，所以必须要针对目前现行的税收政策进行充分的研究，从而发现其中的筹划要点和规律，并且在法律所允许的范围内，通过采取合理的措施与手段来进一步科学统筹税负水平，尽可能的将税负水平保持在理想的状况下，从而不断的促进企业获得最大化的经济效益。基于这样的原因，企业必须要认真的贯彻了解税收政策的变化与发展，并且为了实现企业自身的长远发展来科学的统筹税收发展策略。通过自身的努力来进一步降低行业整体的税负水平。根据自身的实际情况与市场环境发展特点的结合，能够在影响税收因素的众多原因中通过筹划来尽可能的增收节税，从而促进企业的自尽能够良性循环，保证企业发展长远。

二、企业税收筹划的概述

（一）企业税收的依据

企业税收是国家经济发展的重要来源，而营业税是企业税收的重要依据。即根据纳税人在我国境内从事的劳务活动、无形资产转让、不动产销售的单位或者个人进行的征税。

企业的税收额度一般根据计税金额以及适用税率进行计算的，即应纳税额=计税营业额×适用税率。而企业的营业额就是企业大约占据营业税率的3%左右。如果将建设总承包人将分包给他人，对所有工程合同的金额扣除支付的价值后，成交金额应为余额。在建设项目中使用的原材料、设备，无论是谁购买物资，如何解决相互之间的相互关系，原材料和设备的价格应包括在企业的周转。农村和城市维护和建设税是提高维修和建设资金，并征收附加费。农村、城市维护建设税的纳税人，有义务缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人。农村和城市的维护和建设的税率取决于纳税人所在地执行不同的税率。纳税人位于市中心，税率为7%；纳税人位于县或乡，税率为5%；纳税人所在地不在市、县、镇，税率为1%。

（二）企业税收的目标

税收筹划符合企业税收的合法性、目的性、前瞻性以及综合性的要求，并且结合不同企业之间的综合特点也能够确定不同的项目建设周期，是国外建设普遍存在的情况。贷款利息和业务流程相对简单，涉及税收项目包括营业税、增值税、城市建设税、物业税、印花税和土地利用税收、企业所得税等两个企业对应其自身特点的税收特征，营业税根据现阶段我国的税法为纳税人从事行业，无论其与合作伙伴如何支付的方法，其营业额包括工程使用的所有原材料和其他物资和权力；而且有广泛一些企业存在的企业财务会计能力是不够的，只有混乱的评价标准，很难把握，因为这些原因，在基本税当局的过程中，实际的税收，以确保税收来源往往是更多在大多数都是受核查企业的集合。

（三）企业税收的重要意义

税收与企业密切相关，怎样才能夠通过合理的税收筹划来充分的利用税收政策，尽可能的减少企业税收成本，从而实现合法的经济利益，保障企业自身的发展要求，是符合国家和社会赢得更多，每一个纳税人都能够越来越关注。

三、会计政策选择在纳税筹划中实际应用

会计政策对于纳税筹划的影响非常重要，一方面能够为企业提供更加实际的税收财政收益最大化，也能够保证既定的税法和税收制度框架内对于企业进行会计处理原则、方法制定与谋划等方面都能够加强会计政策。

（一）存贷计价方法对纳税筹划的影响

根据我国《企业会计制度》方面的规定，由于各种存贷与企业之间的实际情况进行更改，所以能够尽可能的选择先出法、加权平均分等方式来保证其实际发生的成本情况。税法能够根据存活发出按实际成本方法进行计价，从而根据适当的方法进行核算，尽可能的利用各种不同的存贷计价方法来保证财务状况，符合盈亏发展要求，避免所得税产生一定的影响。在一般的情况下，如果企业能够利用存贷计价的方法来针对纳税筹划进行选择时，必须要考虑到企业所处的经济环境以及市场的经济波动。如果市场经济始终保持在同伙膨胀的情况下，企业必须利用先进后出的方法来保证净收益持续在较低的水平，并且进一步根据实际情况来减轻税收的目的。如果对于企业正常的免税期来说，也必须保证企业在特定的时期内获得更多的利润，从而提高免税额。这样一来，企业能够有限选择现金先出法来计算可能的材料费用，从而适当的减少材料费用的盲目投入，尽可能的提高当前经济利润。在持续通货紧缩的前提下，可以优先保证先进先出发，这样才能够符合减轻税负的目标，从而保证企业正处在所得税的免税期。如果物价出现较大的波动，或者市场经济发展形式不够明朗时，应该使用加权平均分，从而避免企业应纳所得税额出现上下波动的情况，尽可能的减少资金安排。

（二）固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响

所谓的折旧就是指企业固定资产的使用时限进行确定的方法对应的折旧额进行的系统分摊。可以说折旧费是成本中比较重要的组成部分，也是税收挡板的重要功能。在目前我国实行的会计制度规定中，企业通常会根据折旧的方式来选择适当的方法，比如平均年限法、工作量法以念书总和法、双倍余额递减法。根据不同的折旧方法能够造成折旧额的量不一致，所以在分摊到各个时期内的固定资本也会存在一定差异。因此从这一方面来看，折旧的计算与提取也必然会影响到各个时期内的成本和利润发展，所以为企业的纳税筹划提供了必然条件。

四、结束语

通过本文针对会计政策选择与税收筹划中的实际应用于研究，能够进一步保证企业自身的竞争实力得到提升，并且不断的促进自身的发展。在目前我国社会经济条件下，刺激投资、扩大内需、产业转型和结构优化已经成为促进经济增长的必然要求，也是国际化进程推动的必要原因，进一步扩大企业生产的利润。为此必须要针对税收进行筹划。根据我国目前的发展情况来看，增值税一直都是我国的第一大税种，并且也是我国财政收入的重要来源，从而针对我国增值税转型的过程中发现的各种问题而及时进行解决与针对。从而给转型带来极大的风险和不确定性，所以增值税的转型一直没有的道大范围的实行。企业的会计税收筹划必须要针对增值税进行合理的规划与统筹，从而不断的促进行业税负进一步降低。

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