试论县级医院内部控制中的问题和对策

金国强

摘 要：随着我国社会主义市场经济体制的确立，经济发展硕果累累，综合国力的提升带动了医疗水平的提升，因此我国必须进行医疗卫生体制改革才能使医疗水平满足时代的要求。医院的内部控制是影响县级公立医院的主要因素之一，对他的研究不可忽视。目前县级医院的内部控制制度建设不完善，削弱了内部控制的执行能力，导致内部控制对人员的监管不到位。达不到内部控制制度所要求的目标标准，使内部控制制度发挥不了原来有的功效，无法提升医院经营活动的效率，无法保障资产和财务信息的安全，严重地阻碍了县级医疗卫生水平的发展。本文讨论了目前县级医院内部控制中存在的问题并提出了相应的解决措施，希望能对完善内部控制体系建设的工作提供帮助。

关键词：县级医院 内部控制 问题对策

为了贯彻落实我国医疗卫生改革的要求，同时完善医院自身管理机制，满足县级医院的医疗水平的发展需求，县级医院应根据我国有关的法律规定并且符合自身的实际情况来制定一套完善且符合自身实际需要的内部控制制度，通过内部控制的执行力来带动各部门工作的高效运转，最终达到医疗水平整体提高的目标。在县级公立医院现代化管理过程中，内部控制已经成为不可缺少的组成部分。内部控制制度的建立可以为县级医院的发展带来诸多益处。其中包括内部控制可以帮助县级公立医疗机构提升自己的医疗卫生服务水平，使医院的财务管理规范化和财务信息隐明化，从而有效的降低了医院经营过程中的风险，使医院的财产物资得到了保障，从而让医院的工作效率大幅度提升。

一、县级医院内部控制存在的问题

（一）医院没有建立有效的内部控制体系

从内部控制制度的内容上看，起初国家倡导建立内部控制制度时所涉及的行业类型较少。随着我国社会改革的不断深入，国家逐渐加强了对医疗系统内部控制的建设力度，内部控制制度才逐步在工作中受到重视。另外，工作人员对内部控制的概念和内容认识不足，国家并没有；提供有效并且系统的内部控制制度体系的框架作为参考，具体落实到医院的管理工作中就变成了只存在于文件上的规定。

从建设内部控制制度的实践上看，建立医院的工作环境相比其他单位的工作环境相比更加复杂，在医院进行内部控制制度的建设本身就具有一定的挑战性。由于内部控制所涉及的方面较广，因此在建设内部控制制度的过程中难免会遇到各式各样的问题，比如相关人员的缺乏和制度体系不完善等。如何妥善解决这些问题对医院得管理工作是一种考验。在者管理层对内部控制的认识不足，在工作中对内部控制制度建设不够关注，是導致医院内部控制制度建设只停留在“口头上”和“纸面上”的主要原因。

（二）医院相关人员业务素质低，岗位设置不科学

县级医院的财务人员的专业素质需要提高，由于管理层对工作人员的学习能力的培养认识不足，相关的工作人员很少接受有效的培训，导致当前工作人员态度不积极，工作效率不高等问题的出现，严重阻碍了内部控制制度的建设。还有一个主要原因就是医院科室岗位设置不科学，职责不清职权重叠问题突出，导致岗位管理混乱的局面产生，为内部控制的有效实施制造了各种难题。同时 这些 现象也说明了管理过程中监管不到位，突显出有效监管的重要性。

（三）缺乏内部审计部门，内部监管工作不到位

内部控制的执行情况是需要监督的，在内部控制体系中内审部门承担了相应的责任。我国县级二级甲等医院必须具有内部审计部门，而然大多数县级医院对内审部门的认识过于片面，认为相比大型医院来说建立内审部门对自身的发展不太重要，起不到实质的作用，导致对内部审计部门建立工作不够重视，内部人员岗位设置混乱，工作人员的业务水平低下，使内审部门的监督作用没有发挥出来，流于形式。

（四）内部控制制度缺乏规范性和实用性

从我国整体上来看，尽管医院建立起了自身的内部控制体系，但各个内部控制体系千差万别，缺乏统一的规范，内部控制的作用得不到充分发挥。原因主要有：首先，内部控制制度组织安排不科学，理论与实践没有有机结合，有的地方只有文件却没有行动措施。部分医院过度重视经济效益，将管理地位让位给创造医院经济效益，从而造成“重效益”“轻管理”的居面，使内部控制制度的发展严重受阻，内部控制的良好作用得不到发挥。其次，内部控制要求医院不仅要关注事后的控制还要重视事前和事情发生过程中的控制。但就目前来看，大部分医院侧重与事后控制，采用亡羊补牢的办法，造成了很多财产物资上的浪费。如果进行有效的事前监督，就能使管理层有充足时间去应对，不至于使违法乱纪的行为发生到不可控制的局面，导致医院效益受到严重打击。另外，许多医院内部控制的着眼点也有问题，重钱轻物的现象较为普遍，只重视控制有形资源，对医务人员的素质和医疗技术水平的无形资源关注极其不够。

二、优化医院内部控制的措施

（一）建立健全的内部控制体系

医院有效的制定奖惩制度是规定各级工作人员职权的有力手段。医院要规定内部控制中的规章制度，同时结合自身实际制定有效的奖惩制度和激励制度，通过这两种制度来提高医务人员的工作效率与工作态度，进而强化内部控制的作用。领导也应充分认识到内部控制的重要性，为建设完善的内部控制体系创造有利的环境，加大对其建设的投入，完善建设内部控制所需的软硬件设备。

（二）提高人员素质，合理设置岗位

医院通过内部控制体系来设置科学合理的岗位，根据不同岗位的要求科学地配备人员，避免挂职的现象出现，同时还要防止职责重叠的问题出现，以免造成管理工作的混乱。定期地对在岗人员进行业务培训，达到帮助工作人员提升业务素质和职业道德修养的目的。有效的奖惩制度也是管理工作重要的组成部分，它可以使医院的医务人员工作效率得到提高。

（三）强化内部审计监督力度，完善内部控制评价体系

内部控制制度的执行力很大程度来源于内审机构的监督力度。县级医院根据二级甲等医院的规定建立内部审计机构，内审部门直接起到对医院财务资金的监管作用，是内部控制体系中不可缺少的组成部分，相比于其他职能机构它具有独立性，具体表现在内审机构直接对最高领导层负责。要想提高内审部门的作用就要首先吸收专业素质较高的审计人才。其次，不断地对内审人员进行培训，强化工作能力，在医院日常的经营中和关键医疗部门进行细致的审查。审查重心应该放在财务绩效，和内部控制工作落实情况等方面上。最后，内审部门的工作还需要其他部门的积极支持才能使其职权充分发挥。医院应根据自身经营规模和发展情况，制定一套客观的内部控制评价体系，同时可观的对自身的内部控制体系进行全面的综合性测评，为内部控制制度体系的不断完善提供参考。

（四）建立实用、规范的内部控制制度

规范内部控制制度对于医院的发展来说至关重要。首先，医院要加强内部控制制度的组织力度，将内部控制的文件转化为具体可行的实际做法，用实际行动去完成管理工作，用实际行动去带动效益的提升，并且确实的建设内部控制的体系。其次，把事前，事中的控制摆在与事后控制的同等地位上来，强调事前控制的预测能力和事中控制的防范能力，尽量的把亡羊补牢的事后控制转变无未雨绸缪的事前控制上去，这样的转变既避免了事后控制造成的人力和财力上的浪费，也益于医院效益的提升，一举两得。

三、结束语

要想发展县级公立医院就要加强内部控制制度的建设，拥有完善的内部控制制度体系是一个医院未来发展的必然要求，现阶段，医院的内部控制体系建设还有很多不足之处，因此需要全体医务人员共同投入到内部控制制度的建设中去，齐心协力，迎艰克难，不断的完善内部控制制度，使医院得以更长远的经营下去。

参考文献：

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