企业所得税的税收筹划研究

詹庆元

摘 要 企业若想在激烈的竞争中脱颖而出，不仅需要通过提高劳动生产率等来增加企业收益，也要通过采用创新工艺对固有资产进行改造等一系列措施，来降低生产的成本。其中最为有效的降低成本的方法就是企业通过有计划地对税收进行筹划来降低税收成本。下边，本文将对企业所得税的税收筹划作简要的分析。

关键词 企业所得税；税收筹划；研究

一、企业所得税的筹划原则

（一）合法性的原则

“合法性的原则”顾名思义是企业在进行所得税的税收筹划时要遵循税收的法律、法规和政策，这是所得税税收筹划的最基本原则。税收筹划虽然可以使公司降低税收成本，但是如果在筹划的时候超越了法律的界线（例如进行偷税、漏税等违法行为），就会受到法律的严惩以及承担相应的法律责任，还会危机到公司的声誉。总之，企业在进行所得税收筹划的时候一定要遵循合法性的原则，这样才能保证企业在法律的保护下获得最大限度的利益。

（二）提前性原则

提前性原则就是所得税的筹划在企业生产经营活动之前进行，这样可以根据所得税的筹划来制定企业下一步的生产经营活动。要开展所得税的筹划，纳税人就必须在进行各种经济业务之前，准确的把握从事这项业务需要注意和重视的事项。在对这些情况进行清楚的了解之后，纳税人才可以根据出台的各项税收优惠政策进行合理的税收筹划。如果是在事后进行筹划，就不可能在有限的税收空间里创造出最大的利益。所以，在进行企业所得税税收筹划时，一定要在企业开展生产经营活动前进行。

（三）综合性原则

所谓的综合性的原则，就是企业在进行所得税筹划时不仅要考虑到企业自身的情况，还要考虑到国家整体的经济环境，让企业可以用更宽阔的眼光来进行所得税的筹划。其实所得税的筹划只是实现企业利益最大化的一种手段，并不是最终的最终目的，就是为了保证企业在有限的税收空间里，让企业在税收后利益最大化。

二、企业所得税筹划的基本方法

（一）利用税收优惠政策来进行企业所得税的筹划

税收优惠是税制设计的基本要素，国家为了实现税收调节的功能，一般都会设有税收优惠条款。企业如果对这些优惠条款运用得当，都可以让企业在税后后利益最大化。下边本文就介绍如何利用税收优惠政策来进行企业所得税的筹划。

1.利用税率优惠政策

现今国家为了扶持中小型企业，在新出台的《企业所得税法》中制定了“以行业优惠为主，区域优惠为辅”的政策，且对中小型企业实行20%的税收优惠政策，但是却对享受优惠政策的企业进行了限制（例如对企业的人数、规模、年收入、总资产进行限制等），只有符合国家规定的企业才能有资格享受这些优惠政策。其实，有的符合国家规定的企业就可以利用这个优惠政策来进行所得税筹划，来为公司带来一定的利益。

2.利用税项扣除优惠政策

税项扣除主要是指在征收所得税之前扣除国家规定可以扣除的项目（企业的税前扣除项目主要包括支付给企业员工的工资、职工福利公会经费、社会保险费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益捐赠、手续费以及佣金支出、借款费用、利息支出等），企业在进行企业所得税规划的时候可以充分的考虑这些项目，选择最佳资本结构，来适当的降低企业所得税的支出。

3.利用减免税的优惠政策

国家为了扶持某些行业的发展，往往会对这些领域的企业实行税收减免的政策（例如现行的税法中规定从事农、林、牧业的企业的税收可以实行减征或免征）。总之，企业一定要及时了解相关税法信息，这样可以知道国家出台了哪些对自身企业有利的税收减免政策，根据相应政策来筹划所得税，使企业可以获得更多的利益。

4.利用加计扣除优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所规定的研究开发费用的加计扣除，指的是企业在开发一些新技术等所使用的费用，没有形成无形资产计入当期损益的，在按照规定扣除的基础上，按照研究开发费用的50%的加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%分摊。总之，企业如果可以合理利用加计扣除优惠政策，就可以为企业带来一定的利益。

（二）企业组织形式的税收规划

因为税法对不同的企业组织形式征收的税是不同的，所以企业一定要根据税法来进行企业组织形式的规划。例如，税法规定除了个人独资企业和合伙企业只个人所得税法征税外，其他形式的企业除了要征收收益者的企业所得税还要征收企业所得税。如果企业想要减少税收的支出，可以在企业成立之初根据自身的情况和企业发展方向，并结合税法规定的实际情况来考虑企业组织形式，

（三）对企业列支方法的税收筹划

新出台的企业所得税法对成本费用的扣除标准和范围有所放宽，企业正好可以利用这个政策来好好对筹划所得税，从而减少企业的所得税的支出。企业在报备成本费用的时候，一定要注意报备的日期和金额，因为这两项对企业所缴纳的所得税的金额会有直接的影响。除了，这两项外企业在进行费用列支的时候还应该注意一下几个方面：首先，对于已经支出的费用要及时的报销、核实、列入账单里，以免有些支出被漏记；再次，是企业要通过科学的计算方法对可能支出的费用等作出预测；最后，对于有规定限额的费用，要做好提前的规划，且规划的费用最好能满足实际的需要。

（四）对企业销售收入的税收筹划

在对企业固定资产的折旧上，企业要注意一下几点：第一，是企业在进行投资的时候尽量投資一些免税收入（新税法规定的免税收入有，非上市公司或是连续持有上市公司股票12个月以上所得的股息和红利收入可以免税）所以，企业在投资的时候一定要查阅相关的税法，这样可以帮助企业降低更多的税收，收获更多的利益。推迟收入确认时间，推迟收入确认的时间就是把本期应纳的税收进行适当的推迟，从而减少本期的应纳税。总之，企业要注意以上的两点，这样可以有效的对企业销售收入进行税收筹划。

（五）对企业固定资产折旧的税收筹划

企业固定资产折旧是在进行企业所得税征收前可以扣除的一部分，所以在企业收入既定的情况下，如果固定资产折旧的越多，企业就可以缴纳更少的所得税。由此可见，企业一定要重视所得税的筹划，企业在进行折旧税计算的时候一定要选择适当的方法，因为不同的折旧计算法计算出的折旧资产也不一样，所以企业一定要慎重选择折旧计算法，这样就可以为企业节省下一大笔资金。

（六）企业存货计价方法的税收筹划

其实企业存货计价方法和折旧计算法一样，不同的计算方法对最终结果的影响也不一样。所以，企业在选择存货计价方法时也要认真考虑。存货的计价法主要有先进先出法和加权平衡法，企业可以根据自身实际情况进行选择。只有选择合适的计价方法，才可以真正为企业减少所得税。

三、结语

通过本文的简析我们知道了在企业所得税的报备中应该遵守的原则和所得税的筹划方法，同样也知道了一个科学税收筹划方法可以让企业在税收后利益最大化。所以，企业一定要重视所得税筹划，在遵守国家税法和相关规定的前提下，来适当降低企业所得税缴纳的资金，从而增加企业所得利益。

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