新时期营改增为企业税务减负

□李 昂

（辽宁财贸学院会计系 辽宁 沈阳 125100）

新时期营改增为企业税务减负

□李 昂

（辽宁财贸学院会计系 辽宁 沈阳 125100）

我国政府在推进税制改革过程中最重要的举措是营改增，营改增模式有效的完善增值税抵扣链条，降低企业税务支出，帮助第二和第三产业系统结合，加速经济结构升级。本文将重点分析营改增政策对企业带来影响，同时结合不同角度对营改增政策下企业的发展情况进行分析，降低企业的税务负担，提升综合效益，使我国税制能够更加健康稳定发展。

新时期；营改增；税务；减负

1 营改增对企业的影响

1.1 进项抵扣的影响

在传统的税收模式下，营业税属于价内税的范畴，按照企业的含税销售额计算，而增值税属于价外税范畴，计税基础为不含税增值部分，且有需要获得相应的增值税发票后才能抵税。

1.2 合同条款的影响

在签订合同过程中，通过检查这一条件来检查对方是否具有纳税资格，利用增值税发票即可直接证明，在发票中明确规定的类目价格、增值税额以及价外费用项，能够对不同的税率服务项目进行详细的核算，使交费人明晰各项费用金额。

1.3 增值税发票管理的影响

在营改增以前，存在大量的非法渠道获得的商品流通于市场，而通过营改增制度，正规合法的企业能够直接提升增值税抵扣，使自身产品的优势凸显，引导顾客在正规渠道进行购买，降低了社会违法行为的出现，保护合法企业的各项权益。

1.4 决算的影响

营改增制度比较彻底的改变了原有的价格制定体系计税模式，直接应当招标工作和决算工作，这样关键因素不一定是含税总价，更多还要考虑增值税率问题和抵扣进项额，核心因素变成税投价格。

2 营改增后企业减负策略

2.1 提升财务核算管理

企业想要实现快速的减轻税负的影响，需要进行全面会计核算改革，提升财务核算人员技术水平。财务人员必须深入学习营改增政策的各项细节规定，将两种税制快速理清，提升企业财务、税务数据的管理能力。而在贷方设置销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等栏目，通过这样的栏目设计能够使税收款项收入情况十分清晰，快速识别出其中的信息。在实际财务工作中，应当全面的将各项财务账目处理流程进行详细的规定，认真管理成本费用，提升会计自身对于财务常识的掌握质量严格执行会计核算流程，按照操作规范进行财务管理工作，特别是进项税应当安排专人进行认证和抵扣，防止遗漏。

2.2 加强发票管理

营改增改变税务结构和发票的内容，企业可以通过增值税发票直接抵扣进项税额，因此相关的非正规财务管理体系企业需要按照营改增的具体条件要求来进行改革，保证自身的财务体系和发票处理流程符合国家规定要求。加强对于增值税专用发票开具、流通、使用和退税等环节的管理工作，提升企业各项进项税额管理质量，降低企业的税负成本，避免进项税无法抵扣的情况发生。

2.3 落实税收筹划工作

企业应当实时的树立进项税额，在恰当的时间调整经营模式，认真做好税务管理工作。首先，在实际企业经营过程中，采购环节应当将一般纳税人作为自身的供应商解决，在采购材料时要求其开具增值税专用发票，如果不可则要求增加折扣。其次，一般纳税人的使用税率比小规模纳税人税率高，因此通过有效控制销售额来实现纳税人向小规模纳税人转变，降低税务支出。再次，利用税率不同来降低税务支出，例如国家规定闲置汽车对外租赁时属于有形动产租赁缴纳增值税税率为17%，而出租汽车属于交通运输服务，该项次税率为11%，这样通过对比可降低税务支出。

结束语

营改增制度改变了传统的税务营业税重复收取的问题，增加抵扣证明，同时改变了税务不可退的问题，在一定程度上降低企业的税务支出，加快我国产业结构升级速度，通过税务改革的形式降低企业运行成本，提升企业整体的经济效益。税收制度改革是我国市场经济发展条件下，深入社会体制改革的重要举措，能够帮助我国顺利度过转型期。企业应当认真贯彻学习税制改革的具体内容，结合自身企业财务实际情况做好财务管理工作，快速调整升级，使整个管理结构更加简洁，实现企业的减负增效，扩大营改增制度的覆盖面积。

[1]刘小龙.“营改增”后企业税务风险管理思考[J].财会月刊,2013(13).

[2]吕振华.营改增下企业纳税筹划的策略[J].中国外资月刊,2013(8):39-40.

[3]周连香.营改增新阶段下的企业纳税筹划研究[J].中国经贸,2014(23):170-171.

1004-7026（2017）05-0115-01

F810.42

A

10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.072

李昂(1993.7-)，男，现在辽宁财贸学院会计系注册会计师班大三年级。