基于平衡计分卡的高校绩效评价指标体系研究

王 敏

（山东经贸职业学院 山东潍坊 261011）

教学园地

基于平衡计分卡的高校绩效评价指标体系研究

王 敏

（山东经贸职业学院 山东潍坊 261011）

高校在发展的同时，面临着很多的挑战，如何抓住机遇、应对挑战成为高校的重要任务。在这种情况下，绩效评价显得尤为重要。本文通过分析平衡计分卡在高校绩效评价体系中的应用，结合我国高校的实际情况，选用合适的评价指标，同时分析平衡计分卡实施过程中遇到的问题，并指出相应的对策。

高校；绩效评价；平衡计分卡

随着高校规模的日益扩大，政府对高校经费的投入也逐步增加，而高校在资金管理、内部控制方面还存在很多的问题，因此对于高校绩效评价显得尤为重要。而高校作为非盈利组织，其绩效评价与企业有相比有明显的特殊性，如教育成果难以通过指标进行量化。目前国内在绩效评价方面的研究还不是很成熟，高校采用的传统绩效评价体系，存在的问题比较多：只注重短期目标的实现，缺乏战略性；评价指标的选用不科学，权重分配不合理；缺乏创新，不能适应复杂多变的环境需求等。在这样的背景下，基于平衡积分卡进行高校绩效评价指标体系的研究，可以促进高校实现财务与非财务、长期目标与短期目标、外部和内部、结果和过程以及管理业绩和经营业绩等多个方面之间的平衡，对于规范资金管理、实现有序的内部控制有很大的作用。

一、平衡计分卡介绍

（一）平衡计分卡概念

平衡计分卡始于20世纪90年代，是由罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿提出的一种绩效评价体系。该体系指出组织应从学习与成长、业务流程、顾客以及财务四个角度审视自身的业绩，将自身的战略落实为可衡量的指标，发现自身的优势，实现更长远的发展。

（二）利用平衡计分卡进行绩效评价的优势

平衡计分卡打破了传统绩效评价方法只衡量财务指标的缺点，将财务指标和非财务指标（客户层面、内部经营流程层面、学习与成长层面）相结合，更加全面性和系统性。在平衡计分卡的四个层面中，财务层面作为滞后指标，反映的是组织上一年度的经营状况，而客户层面、内部经营流程层面、学习与成长层面属于领先指标，可以反映组织后期的发展趋势，实现领先指标和滞后指标之间的平衡。

（三）利用平衡计分卡进行绩效评价的步骤

1.确定组织的远景目标。根据对组织的分析，发现其竞争优势与劣势，制定组织未来发展的战略远景。

2.制定组织战略规划。战略目标分解，达成部门目标和个人目标，建立具体的行动计划，更好地促进未来远景目标的实现。

3.选择指标，建立评价体系。从平衡计分卡的四个层面选择分析指标，确定权重，建立绩效评价体系。

4.反馈调整。利用平衡计分卡进行绩效评价，在组织内部进行反馈调整，形成更完善的评价体系。

二、平衡计分卡在高校绩效评价体系中的应用

（一）财务层面

高校在财务层面的目标与企业不同，不以追求利润最大化为目标。近年来高校规模不断扩大，虽然政府的投入资金有所增长，但仍不能满足高校的资金需求。高校能否有足够的资金来源，成为高校关注的重点。除了依靠政府的投入，高校需要寻求途径自筹资金，高校会争取其他企事业单位的经费以及个人的捐助资金，而作为捐助者关心的则是高校能否最大限度的利用资金，投入到教学或者科研活动中。因此对于高校而言，如何获得资金，如何有效的利用资金是财务层面的重要任务。

（二）客户层面

高校所面对的对象主要有学生、用人单位、教职工和社会。学生希望从高校获得良好的教育，提升自身的能力；用人单位希望高校培养出适合单位需求的人才；教职工希望在高校实现自己的工作目标，获得应有的报酬；高校的发展与当地的经济文化是分不开的，在获得地方政府支持的同时，需要为社会的发展培养有用的人才。由此可见，学生、用人单位、教职工和社会对高校满意，才能保证高校充足的生源，学生就业问题的解决，教学活动的顺利开展以及良好的社会声誉。因此，如何保证各个服务对象的满意度是客户层面的重要任务。

（三）内部经营流程层面

高校的内部经营流程反映在其可用的资源上，主要包括学科建设、科研能力和社会服务。教学（培养人才）、科研和社会服务是高校的三大职能，其中培养人才是核心，科研是培养人才的重要途径，通过培养人才和科学研究服务社会。

1.加强学科建设。20 世纪 90 年代，美国对大学进行评估，加州理工大学超过了哈佛和麻省理工，位居第一，原因就在于其航空技术和实验物理两个学科成为世界顶尖学科。由此可见学科建设是高校的根本性建设，是高校发展的核心，体现了高校的整体办学实力、学术地位和核心竞争力。

2.提高科研能力。教学是高校的立校之本，而科学研究则是高校的强校之本。高校应制定绩效考核制度，重视科研工作，鼓励教师参与科学研究，打造一支高水平的科研队伍，全面提升高校的科研实力和学术水平。

3.促进社会服务。随着经济的发展、社会的进步，高校与社会的关系越来越密切。高校的发展依赖于社会的支持，社会的发展离不开高校的技术支持和培养的人才。因此高校应大力提升社会服务能力，创造有利的体制机制环境，鼓励教师走出校门，走向社会。

（四）学习与成长层面

高校的学习与成长反映在对内部流程的完善，主要包括师资队伍建设和学习培训机会。

1.加强师资队伍建设。培养创新型人才，关键在教学；搞好教学，关键在教师。由此可见，建设一支优秀的教师队伍是高校的重中之重。优质的师资力量是高校提高教学质量的前提条件，因此高校应加强骨干教师和学科带头人的培养，优化师资结构，为教职工提供发展的空间。

2.学习培训机会。随着高校办学规模的扩大，教师的数量也不断增长，而对高校教师的管理相对滞后，这样对于高校教师的培训显得尤为重要。近年来，国培、省培项目为高校教师提供了学习培训的机会，高校应鼓励教师多多参加这些培训项目。同时，高校要了解教师的培训需求，有针对性的制定校内培训计划，组织实施培训项目。

三、高校绩效评价指标体系设计

（一）指标考虑的因素

平衡计分卡打破了传统绩效评价体系只衡量财务指标的缺点，引入了非财务指标。这样就面临着指标选择的问题，在选择指标时应遵循以下原则：

1.全面性：绩效评价指标要全面反映高校的整体目标，并与高校的发展目标保持一致。

2.客观性：绩效评价指标要符合高校的现状，如实反映高校的现实情况。

3.可实现性：绩效评价指标是通过努力可以测量或者观察的。

4.独立性：绩效评价体系中的指标之间是相互独立的，不相互影响。

（二）指标的确定

1.财务层面。财务层面的目标是加强财务资源的管理，提高资金使用效率，从财政收入、财政支出以及财务风险三个方面选用以下指标：经费收入增长率、财政收入增长率、自筹经费增长率、教学支出增长率、科研支出增长率、年度预算执行情况。

2.客户层面。学生是高校最重要的客户，选用第一志愿录取率、报到率、在校学生满意度作为评价指标；用人单位解决了学生的就业问题，缓解就业压力，选用用人单位评价作为评价指标；教职工的教学科研工作保证了学校的正常运行，选用教职工人数、优秀教师人数和人才流失率作为评价指标；社会是学校生存发展的环境，选用学校排名、媒体评价作为评价指标。

3.内部经营流程层面。内部经营流程层面的目标是提供高效有用的教学、科研和社会服务。学科建设选用国家级重点学科数、省级重点学科数、国家精品课程数、省级精品课程数作为评价指标；科研能力选用纵向课题立项数、纵向课题结项数、核心期刊论文数作为评价指标；社会服务选用横向课题立项数、企业资金到账数作为评价指标。

4.学习与成长层面。学习与成长层面的目标是实现高校可持续发展。师资队伍建设选用高学历教师人数、副教授以上职称人数、师生比作为评价指标；学习培训机会选用教师参加国培省培人数、教师到企业挂职锻炼的人数作为评价指标。

四、问题及对策

相比传统绩效评价方法，平衡计分卡是一种新的突破，但也不可避免的存在一些问题。

1.实施难度大。平衡计分卡的实施以高校的发展战略为基础，这就对高校领导提出了很高的要求，需要高校领导能够把握好高校的发展战略。同时需要动员全校教职工，全面开展工作，对于管理差的高校实施起来就比较困难。

2.指标难以收集。平衡计分卡的四个层面中，财务指标比较容易取得，而其他三个层面的指标难以收集，需要企业做很多的工作。这就需要以高校整体目标为核心，遵循指标确定的原则，准确反映高校的绩效情况。

3.指标权重分配困难。平衡计分卡绩效评价体系中指标多，权重难以分配，不同的权重分配，就会导致不同的评价结果。在实施的过程中，根据高校的实际情况，采用专家打分法、德尔菲法、层次分析法等对指标进行赋权。

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：Adoi:10.3969/j.issn.1673-0968.2017.06.016