内部控制对会计信息质量的影响

(延边大学 吉林 延吉 133000)

内部控制对会计信息质量的影响

贾音

(延边大学吉林延吉133000)

十九大提出：“以新发展理念引领经济社会发展”，经济发展仍旧是我国综合国力上升的首要任务。会计信息作为经济社会有序发展的一个重要组成因素，对于反映企业内部的财务状况、经营成果以及资金变动的财务信息有着影响意义。近年来，我国经济呈现高速发展趋势，会计信息真实性总体呈现上升趋势，但是也不可忽视的存在着比如国有资产流失、社会交易费用高昂等一系列会计信息失真的问题。会计信息从产生到公布，会不可避免的受到各方因素影响，内部控制作为会计信息源头环境，必须加以管制，为会计信息的产生到披露做一个强有力的保障，尽量避免信息失真的风险。本文通过对会计信息的形成过程和重要性，提出内部控制制度对会计信息质量的影响。同时，通过内部控制措施，优化会计信息质量，进而提高社会主义经济市场的资源配置效率。

会计信息质量；内部控制；信息失真；规避风险

一、引言

21世纪初，美国安然事件中，一系列虚假财务报表造假的事件揭露后，引起哗然，世界各国由此开始了对会计信息质量的调查研讨，并由此颁布了萨班斯法案，恢复投资者信心，稳定金融市场。而我国近年来也频频爆发出银广夏事件、紫金矿业、中航油等会计信息虚假事件，这些事件的爆发都不可避免的阻碍了经济市场的良好发展，会计信息的严重虚假也揭露了企业内部控制存在严重不足的事实，促使各行各业开始重视企业自身的内部控制的完善和管理，对企业内部控制的环境进行优化。

二、我国内部控制的现状及问题分析

受2001年，安然事件的影响，世界各国开始敲响对企业内部控制及会计信息质量的警钟。近年来，我国经济市场受到银广夏事件、紫金矿业等一系列会计信息虚假事件的冲击，使投资者信心缺失，金融市场陷入低迷。为了重振经济市场，维护广大投资者和社会群众切身合法利益，中国也开始了对企业内部控制制度整改与完善。近年来，我国借鉴外国理论及自身实际情况，先后颁布了《上市公司内部控制指引》和《企业内部控制基本规范》，明确上市公司如何建立、执行和审查内部控制制度，对企业内部控制方法具体化、规范化，使其更具可操作性。从法律的角度，确定了企业内部控制的重要性，明确内部控制的重要地位。与此同时，随着社会的不断发展，信息愈发透明化，人民群众日益关心自身的利益问题，为适应社会大环境的发展，内部控制更是需要不断进行完善。因此，政府的一系列政策、企业的自身重视、社会大环境的进步推动了企业内部控制的完善发展。

但同时，由于我国社会主义市场经济体制建立时间短，国家突出强调GDP，导致企业的内部控制建设远与国外相比还具有较大差距。主要表现在：

(1)组织结构不合理，审计组织流于形式。虽然我国颁布了相关法律法规，企业也依法建立了合理的内部控制体系，但这不代表企业的内部控制体系能够发挥实质性作用，很多企业的审计委员会存在如同虚设，没有独立性和权威性，既不能确实审查内部控制的执行情况，也不能及时审查会计信息，发挥内部监督职能。

(2)缺乏规避和应对风险措施。现如今，市场经济变化速度快、波及广、影响大，一旦出现，就会很快冲击企业本身。但是我国很多企业普遍缺乏规避风险和应对风险的措施，无法对大量的外部会计信息进行合理筛选，获得有效高质量信息。这致使风险来临时，企业往往会因为没有提前预知并识别风险，不能及时规划具体应对风险措施导致损失惨重。

(3)企业内部控制意识不强、执行力薄弱。我国对内部控制的重视时间短，这也导致了我国很多企业虽然会对员工进行企业文化教育，但是缺少对风险教育文化的认知。这也是内部控制意识不强、执行力薄弱的根本性原因。企业必须重视风险教育文化的建设，培育企业上下全体员工的风险意识，从根本上推动企业内部控制制度良好运营。

由于内部控制存在的种种问题，很大程度上造成了会计信息失真，引发了经济秩序混乱，不仅减弱了投资者等人的信心，更大程度上损害了国家的经济良性发展。

三、内部控制对会计信息质量的影响分析

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，是对单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的总称，它有助于企业达到自身制定的经营目标。COSO报告中表示，内部控制是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五要素构成的。企业应从五要素着手，建立和实施有效的内部控制体系，提高会计信息质量。

(1)控制环境。控制环境使企业进行内部控制的前提和基础。企业如果不存在良好的控制环境，内部控制制度就无法得到良好发挥，更无法保证会计信息的质量。一个良好的控制环境与企业文化、上层决策者综合素质水平、企业管理理念等因素直接挂钩。积极的控制环境使企业各项管理职能正常发挥，能够提供高质量的会计信息，同时提供了一个良好的工作环境，为采集、整理会计信息提供了保障，使会计信息公正有效。

(2)风险评估。从信息安全的角度来讲，风险评估是对企业信息资产潜在的弱点所能造成影响而引发风险的可能性的评估。风险评估是内部控制的中心环节，也是企业防范信息风险最为有效的一种方法。在对企业信息资产进行合理的风险评估时，找到企业最为薄弱的部分，不断进行强化控制，使企业能够更好地规避财务风险的同时也提高了信息质量。

(3)控制活动。控制活动是指企业在对会计信息进行筛选评估后，根据合理的风险评估报告采取相应的措施，使企业将风险控制在可承受范围之内。控制活动包括对会计信息处理，企业在执行各项措施、下达各项命令时，需要对大量的会计信息进行处理筛选，检查企业交易的准确性、完整性及授权。控制活动良好运行，会很大程度上提高会计信息质量。

(4)信息与沟通。信息与沟通使企业能够及时准确的了解内部控制相关信息，传递有用的会计信息，在公司搭建起内部之间、内部与外部信息有效沟通的桥梁。通过信息沟通，使管理者能够得到公司现状的一手资料，对各方案作出合理恰当决策。使企业员工能够了解企业内部控制现状，及时获得有用信息，同时，也可以使企业及时与外部进行信息沟通，各取所需。一个良好而信息沟通系统可以使会计信息有效可靠，及时准确。

(5)内部监督。内部监督制度是对内部控制的建立和运行进行持续监督、独立审查或者二者合一的方式，确保内部控制的有效性和可行性，并对其不足之处提出建设性意见。建立切实可行的内部监督制度，能够保证企业内部资源安全、有效使用，同时又可以提高会计信息质量，使会计信息能够真实、可靠地反映企业的财务状况和经营成果。

四、内部控制完善会计信息质量的途径

真实可靠的会计信息是经济市场有效运行的基础，只有与反映事实相符合，才能使经济市场个利益相关者作出正确抉择，推动经济市场良性发展。这就要求我们对会计信息进行严加管制，从源头抓起，优化内部控制系统，减少信息失真。

(1)优化控制环境。控制环境的好坏直接影响了各项管理职能能否正常发挥，会计信息质量是否高效。优化内部环境，首先要打造优秀的、具有认同感的企业文化，树立科学的价值观，培养上层领导者的决策力和领导力、提高员工的素质和道德心。在打造企业文化的同时，也要建立切实有效的管理结构，保证各项资源能够有秩序、合理的分配，保障信息在采集、归类和汇总时能够做到公正有效。

(2)健全风险评估机制。风险评估的首要任务是确定目标，然后对实现所定目标可能发生的风险进行分析和辨认，企业风险评估十分重要，一旦出现漏洞，可能导致内部控制失效。

因此企业最好成立专门的风险管理部门对企业进行综合性分析，明确企业战略目标，并识别、衡量和分析找出企业可能存在风险的各种因素。影响企业的内部风险主要包括经营风险和财务风险。针对经营风险，企业应该了解、掌握市场变化动态，能够及时在发生风险时进行规避。针对财务风险，企业应该建立财务预警系统，定期对企业财务报表进行计算和分析，并对此向相关人员提交分析报告和建设性意见。风险管理部门应该不断的总结以往经验，将风险的影响降到最小。

(3)建立良好的信息与沟通系统。信息是企业展开各项经营管理活动的基础，是区分企业各业务事项的标识。而信息通过有效的传递和使用体现价值。首先，明确企业内部控制信息传递程序，简化信息传递渠道，增强信息传递的准确性和及时性；其次，提高信息利用率，使信息可以多向沟通，在接受信息的同时也可以反馈相关有用信息；最后，为了提高会计信息的真实可靠性，企业应致力于信息技术的开发和应用，通过信息技术对内部控制制度进行完善和维护，保障信息的完整性和真实性。

(4)加强内部监督制度与审计。内部监督作为内部控制的再控制手段，不但帮助管理者监督内部控制运行的有效性，还为内部控制的完善提供了建设性意见。首先，建立内部牵制制度，要求根据企业目标和职能任务，划分成“日常监督”和“专项监督”两个部分，合理设置职能部门，明确各项职责，形成相互独立又相互独立的工作机制；其次，建立财产清查制度，定期对企业内部财产进行清查，以确保会计信息是否真实有效；最后，建立内部审计制度，对内部牵制制度和财产清查制度进行审计，确保两者有效运行。

五、小结

随着社会主义市场经济的发展，会计信息质量愈发重要，会计信息能否切实可靠的体现企业的经营成果和实际财务状况越发受到各界的关注。内部控制对会计信息质量的影响很大，只有企业重视内部控制，不断进行优化完善，才能更好的规避信息失真风险，提高会计信息质量。

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贾音(1996.10-)，女，汉族，山东省胶州市，本科生，延边大学，会计学。