上市制药企业财务会计管理与内部控制的问题探究

华东医药股份有限公司 楼俐荔

上市制药企业财务会计管理与内部控制的问题探究

华东医药股份有限公司 楼俐荔

上市制药企业内部管理控制的核心即是财务会计内部控制,财务会计内部控制对上市制药企业来说具有至关重要的作用，作为企业管理的重要组成部分，企业财务会计管理与内部控制对上市制药企业的经营发展有着重要影响。本文从当前上市制药企业财务会计管理与内部控制存在的现状和问题入手，分析了提升上市制药企业财务会计管理与内部控制质量的对策方法。

上市制药企业 财务会计管理 内部控制 问题对策

随着全球经济的快速发展以及全球经济一体化趋势的蔓延，企业之间的竞争也日趋激烈，如何发挥企业自身的核心优势以赢得市场份额就成了企业管理者必须考虑的问题。企业财务会计管理与内部财务控制作为企业管理的重要手段，也就成了企业提升竞争力的主要内容。上市制药企业在市场经济体制下也和所有其他行业企业一样，将面临世界范围的竞争，导致上市制药企业不得不通过财务会计管理与内部控制管理实现竞争力的提升。本文对当前上市制药企业财务会计管理与内部控制特征进行了分析，研究了当前上市制药企业财务会计管理与内部控制方面存在的问题，并有针对性的提出了上市制药企业财务会计管理与内部控制的方法对策。

一、上市制药企业财务会计管理和内部控制现状以及存在问题

(一)风险管控意识薄弱

在实际操作过程中，制药企业时刻面临各方面的风险，资金链风险、应收账款风险、市场风险、利率风险、系统风险以及通胀风险等问题。就制药企业的应收账款风险而言，如果制药企业在经营管理过程中没有及时收回应收账款，或者存在应收账款烂帐现象，就会导致制药企业现金流出现问题，影响制药企业的正常运营管理工作，造成制药企业在经营管理上的困难，为经营管理增加风险系数。

(二)内控执行不力与信息沟通问题

我国上市公司对内部控制制度的执行不力不够，不能完全发挥其制约、监督作用，不能有效地防范和控制风险。要实现有效内部控制，畅通的信息沟通渠道是必不可少的，很多的上市公司没有建立完善的信息采集制度，对外披露的程度不尽相同，这就使得内部控制披露标准在一定程度上有混乱现象，难以保证企业与外界的有效沟通，阻碍企业的进一步发展。

(三)内部监督体系不健全

我国企业内部控制中虽然有自我检测、会计控制、内部审计监察、外部审计监察这四大监督，但是在实际中却存在内部监督体系不健全的问题，因而无法正常、有效地发挥内部监督作用，其结果必然是导致企业走向混乱，甚至灭亡。

(四)对重大采购项目缺乏内部控制

采购业务数目巨大的项目需要制药企业进行专项内部控制制度的完善，从而确保制药采购项目能够在有效的监控范围内进行，确保减轻采购风险的出现。制药企业在企业进行采购之前，需要对采购业务的金额、数量、涉及风险、资金的付款方式等进行全面的预算与控制。企业内部对大宗采购业务还应该进行会议讨论，董事会、监事会、理事会、财务部、采购部等相关部门都应该集体参与，对采购方案进行认真详细的讨论。但是当前部分上市制药企业在操作过程中缺乏这方面的管理。

二、上市制药企业财务会计管理和内部控制的完善措施

(一)完善企业内部控制体系

完善内部控制体系是现代制药企业努力的方向。通过设立董事会、监事会和理事会机构完善企业的监管职能，并通过制定各项内部控制制度实现对企业人员的管理，依靠制度管理是现代化企业的一个重要标准。一般制药企业应该结合自身发展情况，从制度建设与执行，风险管理与控制、不相容制度分离等方面完善企业内部的控制系统，使制药企业成为一个完全受控的统一整体。

以应收账款管理而言，上市制药企业建立相应管理制度，明确采取定期对账工作，加强对业务的事前、事中和事后控制。对超过一定期限的应收账款计提不同比例的坏账准备，保存相关对账资料，并将该工作与业务绩效进行挂钩，降低风险。

(二)加强信息沟通与控制活动

首先，建立良好的信息系统。一个良好的信息系统可以使公司内、外部的信息传递更加畅通，这就需要公司人员的积极参与和配合，需要注意信息的严谨性和准确性，不能随意让所有人接触，防止信息的泄露。其次，对信息系统采取有效地控制活动。随着电子时代的发展，电子商务信息在公司中起到非常重要的作用，但是作假舞弊现象也随之愈来愈多，所以应采取设置权限、设置口令密码、信息分工录入等方式减少这种现象。另外控制活动设计整个公司的各层级与各种职能部门，在控制活动中要对高风险项目实施重点控制，通过建立完整的内部控制制度和清晰的操作系统以保证整个公司生产经营活动有序、高效地进行。

(三)完善内部监督体系

内部监督体系是公司对内部控制建立与实施情况进行监督，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，并及时加以改进的过程，它是建立与实施内部控制的重要保证。因此公司要完善内部监督体系，即要做到在公司建立独立的审计机构，明确的划分董事会和监事会的职责，设立专门的内部审计机构，同时配备专业知识丰富、职业道德高的专职内审人员，独立行驶职权，不受干扰，另外还要进行事前审计和事中审计，以确保公司的每个发展阶段都严谨。内部审计可以及时发现内控中存在的问题并及时提出纠正措施，是内部控制的重要制衡机制，可以确保内部控制的顺利进行。

(四)加强成本管控意识

树立成本管控意识能够有效帮助制药企业朝着现代化企业标准迈进。在加强成本管控的过程中，重点是要对采购成本进行管控，成立产品成本分析库，通过控制采购成本而为制药企业节约成本，在市场竞争中凸显价值优势。在企业发展过程中，要将成本管控意识通过培训和企业文化的形式传递给每一个工作人员，让成本管控意识在日常工作中运行。

三、结束语

随着经济的迅猛发展，竞争越来越激烈，为了增强上市公司在竞争的实力，实现公司的快速发展，建立良好、有序、健康的内部控制制度是必要的，因此，各个上市公司应该从实际出发，根据自己的情况，在上述提出的措施帮助下逐步完善内部控制制度，建立一套属于自己公司的内部控制制度，从而立于不败之地，长久健康的发展下去。

[1]廖建军.上市公司内部控制环境问题探析[J].商业会计,2016(5): 95-96

[2]潘雨薇.我国上市公司内部控制问题研究[J].中国经贸,2016(9): 233-233

[3]李志燕.探讨企业内部财务控制的现状及其对策[J].中国乡镇企业会计,2016(1):86-87