“四位一体”闭环管理体系的构建与实践

■/贺 勤

“四位一体”闭环管理体系的构建与实践

■/贺 勤

实行战略规划、预算管理、资源配置、绩效考核“四位一体”闭环管理是提升企业管理效率与效益的重要手段,其实质是要形成以战略规划为指引，市场发展为导向，责权利高度统一，资源高效配置的管理体系。本文重点分析探讨了企业在管理实践中对“四位一体”闭环管理体系的构建方法和实践路径。

四位一体 闭环管理 构建实践

一、“四位一体的”内涵

“四位一体”是指将战略规划、预算目标、资源配置和绩效考核四个方面系统化、一体化同步管理，有效输出经营成果的闭环管理体系。其实质是要形成以战略规划为指引，市场发展为导向，责权利高度统一，资源高效配置的管理体系,实现经营目标高设定、资源高配置、任务高完成、考核高得分，牵引公司各经营单元完成战略目标的闭环管理体系。“四位一体”管理体系要素，即战略规划的目标牵引，预算目标的合理设定、资源配置的效益导向、绩效考核的兑现激励。基于这四个要素，核心是要做好两个方面的机制保障：一是将四个要素作为完全的闭环来管理，采用系统化思维进行构建，不可分割独立设定；二是要将四个要素要同步构建，统筹部署实施。

二、“四位一体”管理体系的构建

（一）以战略规划为牵引，建立以提升企业长期盈利能力为目标的企业战略目标

1.建立以EVA为核心的企业价值增长战略目标。公司以战略规划为牵引，确定年均利润增长超过收入增幅，实现企业EVA逐年改善的战略目标。公司不断优化资产形态,做好低效资产无效资产退出、盘活、处置工作；提高优化业务结构，提升高增长、高利润业务收入占比，提高战略新兴业务效益。明确以EVA为核心准确定位影响企业价值增长的关键因素。

2.建立长短期相结合的任期激励机制，促进企业价值持续提升。为实现企业发展战略和经营策略的有效协同，稳步提升公司价值创造能力，公司建立了责权利相统一，经营业绩与奖惩相结合的任期考核机制，三年为一个任期，以“EVA”和“总资产报酬率”为主要衡量指标，根据任期经营业绩结果兑现所属单位负责人任期绩效，并将任期结果作为所属单位负责人任用及奖惩的重要依据，激励所属单位稳步提高价值创造能力和市场竞争能力。

（二）建立与公司发展战略保持一致的动态弹性预算调整管控机制

1.预算目标的设定要与公司的发展战略保持一致，与目标定位相匹配。为了反映预算目标的设定结果，需要选择1～2项最能代表公司战略目标实现的具体指标，常用的预算指标有收入、市场份额、用户规模等，具体要根据公司实际情况和行业规律来确定。为引入市场化竞争机制，需要合理设定不同范围的收入目标。设定方式主要采用分段式确定，如设定基本目标和挑战目标。一般来说，基本目标是要保证公司基本任务的完成，其获得的资源也处于较低水平，若目标完成，其业绩薪酬也只能获得去年同期水平或略有提升；挑战目标要具有一定的挑战性，其获得资源更多的来自于增量，若目标完成，其业绩薪酬会有一个较大幅度地增长。

2.建立并优化动态的弹性预算调整过程管控机制。按照可控变动成本按收入驱动的动态弹性管控模式，对各分公司实行在年初的预算配置的基础上超收增支，欠收减支。成本费用支出增加，要以收入份额提升和收入增长为前提，强化成本费用预算与收入预算的动态关联。动态的弹性预算调整管控机制坚持“市场份额提升、预算未完成、调减预算；市场份额下降、预算超额、仍需调增预算”，坚持年初高认购、高配置，低认购、高完成、低配置的动态弹性预算管控激励原则。

（三）实施以市场为导向的资源配置激励和清算制度

根据企业当前的市场竞争环境与发展阶段，综合考虑行业特点，根据公司集约化程度合理确定集约资源与分配资源的结构和比例。一般资源配置的过程和结果要体现以下关键点：

1.资源配置要与分段式预算目标挂钩。分段式资源激励配置是以增量收入认购和收入市场份额提升目标认购为引领，实施存量收入定额配置，增量收入分段激励增配的制度，突出“高认领高配置、低认领少配置”的资源配置思路；具体分段为：认领基础目标，付现成本配置=存量收入*基本定额；认领挑战目标部分：增配成本=增量收入*85%*增量份额配置系数；大于挑战目标部分：增配成本=增量收入*100%*增量份额配置系数。通过设置增量收入管控资源配置激励系数，优化“基于份额提升导向”的配置资源模型。充分体现了净增收入市场份额越高，提升越快，收入增量认购目标越多，资源配置比例越高的市场化资源配置思路。

2.针对经营发展有潜力，但面临资源困难的分公司，建立资源增收超配的市场化“信贷机制”。在按照年初认购收入目标及相应统一资源配置的基础上，叠加按年度单独核定的增收增量目标和超配信贷资源机制，实施信贷项目管理，使增配资源与效益、效率相匹配。对于超配信贷资源实施与增收增量目标挂钩考核的优惠减免清算偿还机制，以超配资源市场化激发内生动力，

3.资源配置要体现市场发展导向。资源配置目的是促使市场的进一步扩张，资源分配要体现公司预期达到的市场目标。XX公司研究制订了以新兴业务增长为驱动的资源配置模式，新兴业务总体资源配置与业务发展紧密挂钩，以市场发展、横向纵向对标为导向市场化、差异化配置新兴业务资源，推动新兴业务发展。

（四）实施业绩考核体系的同步性和校正机制，牵引并促进战略目标达成

1.建立考核的校正机制，考核结果要与预算目标认购（或承包）相关联，激励责任主体认购且完成高目标。建立用户净增量与用户份额进行联动考核的自动校正机制：对收入市场份额提升、移动用户净增量和宽带用户净增量均设置基本目标和挑战目标，在考核办法上鼓励高认领的同时，仍坚持眼睛向外的原则，将用户净增量与用户份额联动考核，认领高、份额高，超目标加分高，认领低、完成低、份额下降的，扣分最多。在收入份额提升上，也充分体现了鼓励高认领、高完成、高激励的考核机制，同时，对于高认领未完成高目标的，还设置了扣分的缓冲台阶，基本上保证在份额提升幅度相同的情况下，高认领比低认领扣分少或者扣分相同。

2.考核指标的设定要少而精，战略发展导向和效益效率导向要清晰。为贯彻落实公司发展战略，夯实基础、再造优势，提升企业规模发展水平和价值创造能力，以企业战略为核心设置了规模发展、信息化引领、能力提升、变革创新及加扣分指标。突出四个导向：收入与份额并重，强化收入管控；移动用户规模与发展质量并重，加大宽带净增和份额保有；加大新兴业务发展激励，加快渠道发展；强化资源使用效益约束，加大效益改善和贡献激励。在规模发展方面建立了收入、用户净增量与用户份额指标；信息化引领方面以打造精品网络为依托，促进流量经营，优化收入结构；在能力提升方面关注网络能力、服务能力、价值创造能力；在变革创新方面新增“划小承包2.0”、“民营资本引入、资源四级穿透”等考核指标，促进规模发展与资源配置相匹配。

3.考核计分要有一定的差异性，要能够体现预算目标完成的差异。实施月度考核和年度考核相结合的业绩考核制度，年度重结果，月度重过程，精简指标，突出重点，兼顾月度与年度的一致性，缩小计分差异；加/扣分标准与认领目标挂钩：对业务收入考核加大超收加分、欠收扣分力度，鼓励高认领高加分、高贡献高加分；强化收入预算完成与业绩考核得分加权挂钩核定工资总额为核心的人工成本预算管控，对各分公司增量收入与增量利润配置专项人工成本激励，体现得分高，绩效高的激励机制。

4.进行绩效考核短板分析，帮助分公司改善经营管理短板。为保障公司战略执行落地，帮助分公司改善经营管理短板，每月对分公司进行业绩考核短板分析，在半年度分公司提出一对一的管理建议，要求分公司围绕绩效考核短板及管理建议，结合自身实际制定改善或提升举措，加快调整优化营销模式，加快移动用户、宽带用户、行业应用规模发展，进一步改善网络质量，提升客户感知，不断提升转型创新能力，强化了业绩考核的激励约束及导向作用，进一步强化了预算制定、资源配置、业绩考核闭环管理。

三、“四位一体”管理体系实践效果

通过不断探索与实践，目前公司已基本形成完整的“四位一体”闭环管理体系。其中预算以战略规划为输入，开展行业对标进行目标设定、实施分类指引；资源配置以收入增长和收入利润率为基础，实现资源向收入增长快、效益高地区和产品倾斜；实施弹性预算管控，资源配置、业绩考核与收入、份额提升动态匹配、自动校正；绩效考核聚焦规模和效益，发挥好导向作用。“四位一体”形成闭环管理与系统思维，共同确保了实现企业战略规划和年度目标任务。

该公司“四位一体”闭环管理体系实践效果明显，首先，公司的管理能力和管理效率不断提升。通过“四位一体”闭环管理体系构建，推进了业务和财务高度协同与深度融合，进一步提升了财务的价值管理和风险管控能力，实现了以财务为核心的转型升级推动公司的全面转型升级。其次，促进了公司经营业绩、市场竞争力稳步提升。预算目标设置、资源配置优化更加符合市场发展实际，预算执行准确率不断提升，更好的指导了市场发展。

“四位一体”管理体系是一个逐步优化动态更新的探索过程。随着全面深化改革的推进和市场化程度的不断深入，通过后续的实践总结和体制创新，不断丰富和完善“四位一体”管理体系的内涵和管理思路。与此同时，要注意抓执行力。“四位一体”管理体系的实施只有在规划、预算、资源和考核真正落实到位的情况下才可以发挥其效能，要注意在各个环节和流程中落实“四位一体”管理体系的关键点任务，制定适合公司可实现的战略目标，可执行的各项预算、资源和考核政策，以确保“四位一体”管理体系的实施效果。

[1]刘志远.高级财务管理〔M〕.上海：复旦大学出版社,2007.

[2]毛付根.管理会计〔M〕.北京：高等教育出版社,2007.

◇作者信息：中国电信股份有限公司新疆分公司财务部

◇责任编辑：张力恒

◇责任校对：张力恒

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