如何减轻企业税收负担

张翠+杨芝房

【摘要】税收负担是指纳税人承担的税收负荷，即纳税人在一定时期应交纳的税款。税负过重会加剧企业资金运转矛盾，严重影响企业投入、技术改造、技术创新的内在动力，从而减弱企业可持续发展能力和市场竞争力。虽然“营改增”大规模的减税，以及每年国家地方出台了不少减税政策，但仍然有众多声音表示税负重。基于此，本文简单地分析了导致企业税收负担过重的原因，并提出了相应减轻企业税收负担的建议。

【关键词】税收；税收负担；税收筹划；税收优惠

一、企业税收的种类

税收是政府取得财政收入的一种形式，从税收征收的结果来看，它是各经济组织和个人既得利益的一种减少，是政府对社会既定利益格局的一种调整。税收负担是纳税人履行纳税义务人所承受的经济负担，它是国家税收政策执行结果的综合反映，也是税收收入和经济发展关系的最终反映。那么要知道企业的税收负担是高是低，首先得了解企业的税收主要包括哪些。

我国现行有18个税种，按照征收对象的不同可分为以下五类。

（1）流转税，以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税，包括增值税、消费税、营业税和关税；

（2）所得税，是指以各种所得额为课税对象的一类税，包括企业所得税、个人所得税；

（3）财产、行为税，是对财产的价值或某种行为征收的一类税，包括房产税、车船税、印花税和契税；

（4）资源税，是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税，包括资源税、土地增值税和城镇土地使用税；

（5）特定目的税，是为了某些特定对象和特定行为发挥特定调节作用而开征的一类税，包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等。

二、造成企业税收负担较重的原因

有调查数据显示，我国企业的平均税负在40%以上，有的甚至高达60%，企业总税额大致占到了公司营业收入的30%—40%。那么如此之重的税收负担主要有哪些因素引起的呢？

（一）法定税负率较高

税率的高低，这是最容易、最直观的影响因素之一。税率越高，自然税负也就高了。我国企业税负的“大头”主要是所得税和增值税，一般企业所得税的税率为应纳税所得额的25%，我国目前增值税最高税率为产品增值额（小规模纳税人除外）的17%，除了缴纳所得税、增值税等税收之外，企业还要缴纳7%的城市维护建设费和3%的教育附加费等。其次有些税种重复设置，如房产税和车船使用税；有些税种性质相近、征收有交叉，如印花税和契税。法定税率高且有些又重复征税，加重了企业的税收负担

（二）税法建设和宣传相对滞后，不利于企业进行税收筹划

我国目前税法建设还不够完善，还有很多地方都有待修改和调整，且对于税法的宣传，除了部分专业的税务杂志会定期刊登外，纳税人难以从大众传媒中获知其全貌和调整情况。其次，由于层层授权，全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部以及地方税务局都有权出台一些税收优惠政策，几乎涉及所有税种以及政治、经济、文化、教育等各个领域，因此我国现行税制的税收优惠数量较多，覆盖面也较宽，但税收优惠政策信息获取不便捷，使得企业不能及时享受税收优惠，因此不利于企业进行税收筹划，从而加重企业的税收负担。

（三）企业缺乏专业的税收筹划人才

税收筹划决不仅只涉及到税务，还涉及公司战略，合同签订及管理、财务制度、内审制度等公司管理制度方面，是一项综合性、复杂的活动。这要求筹划者要具备对税法的精深理解和极为丰富的税务筹划经验。另外，税收筹划在筹划阶段和实操阶段都会涉及各种风险，如关联交易被纳税调整风险、税收政策变更及政府兑现风险、税务申请、备案、备查材料不合规风险、避税行为引发的行政及刑事风险等。这些都关乎税收筹划方案的执行力，只有合理合规的税收筹划方案才能为企业带来一定的经济利益。而这些工作都需要专业的税收筹划人才才能进行，但企业缺乏这样的专业税收筹划人才，因此企业不能正确的运用自己所享有的税收权利，从而加重了自身税负。

三、减轻企业税收负担的建议

（一）加快财税改革步伐，调整税种税率

一要精简税种，该并的并，该减的减，该免的免；二要降低税率，比如，营业税降至2%左右，增值税根据企业行业特点差异，相应下调3至5个百分点，使企业税赋降至合理的水平，满足和符合国情；三要调整税制结构，以流转税为主向流转税与所得税并举转化，避免重复计税，让生产者减轻负担；四要完善个税制度，提高个税起征点，加大个税征收的监管力度，减少和消除“劫贫济富”不合理税负现象，减轻企业职工税收负担，让企业职工有钱花、敢花钱，从而有效拉动内需；五要促进合理负担，以社会投资平均回报率为依据，为不同产业、行业创造公平的税收环境。

（二）加快税收法制建设，加强税法和税收筹划的宣传

加快税收法律制度的建设，建立健全相关法律法规，修改税法中不公平，不完善的地方，保留符合国家宏观政策导向的优惠政策，剔除那些过时的、不合理的优惠政策，这样才能使得企业获得更有利的税收优惠政策。其次，在加强税法的宣传的同时，税务机关应把税收筹划列入税收宣传的内容。在宣传企业纳税义务的同时，也应对企业拥有的税收筹划权力进行宣传。

（三）加快税收筹划专业人才队伍的培养

目前企业的税收筹划工作主要来源于三个途轻：一是委托税务师事务所、会计师事务所等中介机构来进行；二是聘用某些筹划人员来进行；三是由单位的财会等相关人员来进行。税收筹划是一门综合性较强、技术性要求较高的智力行为，也是一项创造性的脑力活动。相比一般的企业管理活动，税收筹划对人员的素质要求较高。税种的多样性、企业的差别性和要求的特殊性、客观环境的动态性和外部条件的制约性都要求税收筹划人员有精湛的专业技能、灵活的应变能力。

因此，如果企业税收筹划选择中介机构实施，那就选择较好的专业性较强的中介结构，如果税企业收筹划是企业内部员工实施，那就对在职的会计人员、筹划人员进行培训，提高他们的业务素质。

参考文獻：

[1]宓迪，王全浩，陈鹏.中国制造企业税负有多重交多少税种[J].新京报，2016

[2]孙付.浅析高新技术企业的税收筹划[J].期刊，2011

[3]高培勇.如何看待当前中的税负水平[J].中国税务，2007（3）