高校财务风险预警指标体系构建与应用

邵明莉， 朱红俐

(漯河职业技术学院， 河南 漯河 462000)

高校财务风险预警指标体系构建与应用

邵明莉， 朱红俐

(漯河职业技术学院， 河南 漯河 462000)

随着高等院校招生人数的日益增多，很多高等院校在举债办学、财务管理中潜藏着很多风险，过多的财务风险影响着高校的有序运作。基于此，本文首先分析了高等院校财务风险形成的原因，然后提出了学校构建财务风险预警指标体系的重要性，希望能够帮助高等院校减少财务管理中的风险，实现更好的发展。

财务风险；预警指标体系；构建

对于整个财务风险预警系统而言，预警指标体系的构建是一项非常关键的工作。高等院校要构建财务风险预警指标体系，既需要对学校财务风险的外在原因有所了解，也需要深入把握财务风险产生的内在原因，在此基础上做好预警指标体系的构建工作。预警指标的设计是为了高等院校能够对自身当前办学中存在的风险有准确的认识，并及时制定相应措施，将即将产生的风险扼杀在摇篮之中，这对于促进高等院校的健康稳定发展意义重大。

一、高等院校财务风险预警指标体系概述

1.构建这一指标体系的目的

在当前国际经济竞争越发激烈的情况下，各大高等院校都选择银行贷款来保证自身的正常运作，但绝大多数高校都面临着很大的财务风险。所以，高等院校需要结合自身实际情况，构建起与自身相符的财务风险预警系统，并采用一定的控制措施，唯有做到这样，才能促进高等院校的健康稳定发展。

2.高校构建财务风险预警指标体系遵循的原则

高等院校财务风险预警指标体系的构建是为了确保指标体系可以更好地体现出学校财务中面临的风险，通过调查发现，高等院校财务风险预警指标体系构建需要遵循如下几点原则：

(1)合理性原则。为了确保评价结果的合理性，所选择的指标应与高等院校财务面临的风险要求相符，结合实际情况，有效地评价高等院校面临的风险。并且评价指标在外延中应具有一定的明确性，这样才能够保证评价结果的有效。

(2)整体整合原则。高等院校财务风险预警机制从整体上而言就是一个复杂的系统，所以尽量少使用单一指标实施评价，要结合实际，构建起层次多、指标多的体系对高等院校中存在的财务风险进行分析。

(3)可操作性原则。在指标体系构建过程中，要对指标内容的预测性进行全面考虑，要使指标体系中的所有数据都能由现存的会计资料与财务资料提供数据，便于顺利进行研究工作，最大程度上确保预警体系的可行性。

(4)统一性原则。对高等院校财务风险起到影响作用的因素有很多，构建评价指标体系过程中，既需要确保指标体系的可操作性，也要确保各个指标之间的关系。

(5)通用性原则。高等院校财务风险的大小需要各个院校互相比较后才能得出结果。所以，在评价指标设置过程中，应对指标的通用性充分考虑，也就是指标的构建应以同一可比基准点为主。

二、高等院校财务风险产生的原因

结合实际情况，高等院校形成的风险既有外部环境的因素，也有内部环境的影响。外部环境中的风险是难以消除的，在风险预警中不加考虑；而内部环境的风险主要是指高校在进行各项工作过程中所面临的风险，是高校风险预警中需要重点考虑的。高校出现内部环境风险的原因主要有：

1.支付水平低

支付不足导致高等院校出现了资金供需不平衡的情况。每一年上半年高校财务都处于资金紧张状态。一方面要确保职工工资，另一方面确保正常教学实习经费、水电费等。但诸如课时费、津贴等费用一般是上半年无法预留出来的，出现资金支付困难的状况，难以执行预算。在下半年开学后，高等院校都会收取学生的学杂费，然后支付上半年没有支付的费用和下半年学校运作需要的费用。由于超额的支出导致高校收入与支出不对等，财务问题越发严重，很难保证正常教育教学工作的进行。

2.资金使用效率不高

高等院校虽然是公益单位，但是也要重视资金使用效果，尤其是银行贷款的资金。造成高等院校使用资金效果不高的原因包括如下四点：第一，高等院校过度注重塑造自身形象，造成资金严重浪费。在建设项目工程过程中，高等院校既注重发挥项目主体作用，也重视建设主体工程形象，造成资金出现了严重浪费情况。第二，高等院校并未注重管理固定资产。首先，学校在不提取固定资产折旧的基础上，并未对购置、报废等固定资产重视起来。其次，在改革学校后勤部门后，高等院校并未及时清理之前后勤部使用的资产，也并未办理固定资产投资手续，造成大量的固定资产流失。第三，高等院校并未严格控制支出，财务管理方法过于传统，导致财务管理效率不高。第四，在建设项目过程中，高校并未考虑建设的可行性。没有准确把握项目建设过程中需要的资金，没有考虑自身实际还款能力，造成资金很难有效发挥作用。

三、高校建立财务风险预警指标体系需要做好的几项工作

1.制订完善可行的计划

财务预警指标体系的建立并不是一蹴而就的，而是一项长期的工程，应制订完善的工作计划，安排好预警指标工作。制订的工作计划应具有较强的可行性与操作性，在条件允许的情况下，可以聘请相关专家实地指导。

2.设置单独的预警指标部门

高等院校的财务部门应该成为建立预警指标体系的主要部门，也可以设立独立的预警部门来做好财务预警的各项工作。发挥预警指标作用还需要高等院校各个部门积极协作，每一个部门都有专人来收集和传递预警资料，确保财务信息的安全和有效。

3.强化信息管理工作

想要充分发挥预警指标体系的作用，就要做到以信息为主。所以，强化信息整理与收集尤为关键。在具体工作中，需要建立专门的信息管理组织，由专门的人员收集和处理信息，并将处理后的信息第一时间传递给有关部门。此外，还需要对高等院校内部的财务控制制度进行完善。众所周知，良好的、有效的高等院校内部控制制度应做好健全的组织、适当的业务处理程序、真实的记录信息等工作。

4.注重对财务人员实施风险预警教育

为了能够将财务预警指标体系作用全面发挥，提高高校发展能力，需要对高等院校全体员工实施财务风险预警教育。唯有所有员工都从思想上高度重视财务风险预警工作，才能在自身的岗位上更加注重财务风险，才能真正降低财务风险的安全隐患。

5.确保学校各子系统协调稳定运作

构建完善的财务预警指标为的是将高等院校财务状况真实地、全面地反映出来，以便于采取强有力的措施来防范风险。为了达到这一目的，高等院校有关组织需要高度重视财务预警系统的构建，最大程度地保证财务预警系统与学校组织子系统保持一致的步调，尽可能降低二者的摩擦度，最大程度上促进高等院校的健康发展。高等院校也可结合自身具体情况，实施再造业务流程，进而整合和优化业务，确保财务预警指标可以为高校的健康发展保驾护航。

四、高等院校财务风险预警指标体系构建

1.高校偿还债务能力评价指标

(1)(年平均负债总额/高等院校当年非限定性收入)×100%=流动比率。这个流动比率体现了高等院校非限定收入保障负债的程度。高等院校的非限定收入包括很多项目。根据相关规定，高等院校想要偿还银行贷款利息，必须使用非限定收入。这就表明，此流动比率值越小，高等院校的负债水平就越高，所面临的财务风险就越小。

(2)(年经营结余+年事业结余)/年利息支出=利息保障倍数。利息保障倍数体现了高等院校收益能力偿还债务利息的水平，此指标值越大，表明学校偿还水平就越高。

(3)负债总额/资产总额=资产负债率，它体现的是高等院校资金总额中债务资金所占的比例，结合高等院校举办活动的特征，资产负债率最好保持在35%-65%。

(4)(应收票据+债券投资+货币资金+借出款)/到期债务本息=潜在支付能力，此公式体现了高等院校短期可变现资产保障到期债务水平，这一指标值越大，表明高等院校具有较高的偿还债务能力。

2. 高校经营能力评价指标

(1)[(年经营结余+年事业结余)/年平均净资产总额]×100%=净资产收益率，此体现了高等院校使用净资产获取收益的水平，此比率值越大，就表明高等院校使用净资产获取收益的水平就越高，所面临的财务风险就越小。

(2)应收与预付款总额/(资产总额-固定资产-无形资产)=应收与暂付款占流动资金比率。此指标体现的是学校年末需要收款与暂付款总额占到所有流动资金的比例，体现了学校使用资金的能力，此比率值越大，高等院校面临的风险就越大。

(3)(事业收入+其他收入+附属单位上缴收入)/学校收入的总经费=经营自给费，此指标体现的是高等院校自筹经费占所有经费的比例，此比例值越大，表明学校面临的经营风险就越小。

3. 高校发展潜力评价指标

(1)[(年末现金余额-年初现金余额)/年初现金余额]×100%=现金余额增长率，此指标体现高等院校可以支配的现金上升与下降情况，体现了高等院校事业建设的综合能力。这一比率值越高，体现学校支付债务水平就越高，面临的财务风险就越小。

(2)[(年末资金总额-年初资产总额)/年初资金总额]×100%=总资产增长率。这一指标体现了高等院校资产规模增长状况，此指标值越大，就代表高等院校发展速率就越快。但需要明确的是，在使用此指标对高等院校财务风险分析的过程中，应对资产规模扩张的质量与数量有所掌握，防止一味扩张规模引发学校面临巨大的财务风险。

(3)(年末自有资金总额-年初自有资金总额)/年初自有资金总额×100%=自有资金增长率。这一指标体现的是高等院校自有资金规模增长状况，此指标值越大，表明高等院校有着较高的发展实力，所面临的财务风险就越小。

从上面的分析中可见，学校超常规地发展，会造成学校面临的风险越来越多，但要想取得健康稳定的发展，势必要妥善解决财务风险。高等院校需要明确的是财务风险并不是一下子形成的，而是通过了漫长的过程。在这个漫长的过程中，高等院校财务风险因素必然会通过各种指标反映出来。所以，分析这些指标，将有利于高等院校提前防范财务风险，进行自我剖析和研究，对财务与收支状况进行洞察，改善财务管理现状，并在实际经营活动过程中采取有针对性的措施，从而有目的地防范学校财务风险。在预警指标体系建立过程中，高等院校必须要结合实际情况，不能囫囵吞枣式地构建，否则会适得其反，从而加大学校面临的风险。因此，高等院校在构建财务风险预警指标体系中，必须要因地制宜地进行，进而提高学校的可持续发展能力。

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[4] 蒋洁.高校财务风险预警综合指数构建探讨[J].镇江高专学报,2008(4):101-103.

[责任编辑孟蕴华]

2017-07-09

邵明莉(1975-)，女，上海市人，漯河职业技术学院会计师，研究方向：会计学。朱红俐(1978-)，女，河南舞阳人，漯河职业技术学院会计师，研究方向：会计学。

10.3969/j.issn.1671-7864.2017.06.022

G647.5

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1671-7864(2017)06-0075-03