金融企业开展营改增工作后存在的税务风险及应对措施

文/王瑛



金融企业开展营改增工作后存在的税务风险及应对措施

文/王瑛

摘要：随着营改增试点工作的开展，对金融企业在很多方面的要求更高，显著的影响了金融企业的财税筹划、财务核算、经济效益以及基础规范等等。如果不能够很好地应对营改增的政策转变，金融企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。

关键词：金融业；营改增；税务风险；防范

一、金融业营改增改革后或将存在税务风险

不管是何种税收制度，金融企业进行营改增之后必定会存在一些税务风险，第一是企业自身的税负可能增加。进行营改增，金融业遇到了机遇，但是同时也有挑战，并不能够完全确定其税负效应，导致企业实际税负增加也不是不可能；第二是部分税收优惠无法继续享受，因为对于营改增税收优惠条件理解不清楚，所以会计处理上无法按照营改增相关政策分别进行核算，自然也就很难获得免税和税收优惠的待遇；第三是增值税专用发票无法取得，而且无法进行充分的抵扣，导致上下游企业在进行增值税纳税时，很可能出现抵扣不充分的情况。进而导致部分企业的税负上升。第四是很容易出现涉税发票违法犯罪的情况，进行营改增之后，金融业为了能够尽量进行增值税抵扣，很可能会代开、虚开增值税发票，进而实现少缴税款的目的。第五是监管更加严格，因为增值税管理比营业税更成熟，营改增之后，实行稽核对比信息，同时还要面临增值税纳税风险评估、发票检查等，如出现违法行为则可能出现刑事责任等风险。

二、金融企业在实施营改增方面存在的问题

（一）金融企业自身特色导致营改增实施困难

金融业存在复杂和创新的特点。之所以说金融业复杂，是因为银行、保险、信托、证券以及租赁等都属于金融业范畴，而且各项业务下属多个子业务，所以一种税制并不能满足金融业需求，导致营改增在金融业方面推广缓慢。而且金融业创新频繁，国家税法方面的完善速度远不及金融业的创新速度。金融业的金融衍生产品层出不穷，关于金融业的计税非常难以确定。

（二）理论方面的问题

金融业本质是虚拟的，所以不同于普通货物以及劳务一样计税，可以脱离实体经济独立存在，而且还能够持续产生虚拟的利润。所以金融业计税不可以照搬传统行业例行的增值税税制。金融企业进行营改增试点改革，在计税依据、原理等方面都是存在着很多的不足。

（三）或将导致金融业成本上升

营改增的确是可以解决重复征税的问题，但是却未必一定能够降低税负。第一是适用税率变动对税负的影响，对于增值税一般纳税人而言虽然税率上升了1%，但相应的计税依据也有所减少；第二是营改增导致金融企业很多业务出现抵扣进项税的情况，但却与简单的增值税计算不同，实际业务中，有更多的成本支出将因无法取得增值税专用发票而不能抵扣；第三是相对于营业税发票的管理而言，增值税发票管理更加的复杂，存在的问题也会更多。

（四）金融企业面对营改增缺乏足够经验

目前我国金融企业并没有可靠的营改增参考对象，大部分国家对金融业只有少量业务缴纳税款，对金融业征收增值税是一道世界难题，且缺乏先例，因此，我国实行金融企业营改增改革，重新对金融行业进行系统性梳理，经验尚存在一个漫长的探索和积累的过程。

三、针对金融业营改增之后存在问题的解决措施

（一）对金融业营改增政策进行准确的解读

进行营改增之后，不断出台各种新政策，企业需要对新政策内容进行精准的把握，并且积极地参加各种培训。例如税务机关、中介机构等组织的各项培训活动，对金融业的管理、财务、税务以及运营等相关规定进行细致的了解。明确区分两税之间存在的差异，第一时间了解国家营改增政策改革内容，并且尽快做好应对工作，如有政策疑惑部分，则需要及时向主管税务机关咨询确定，尽量避免因为对政策的解读不到位而出现的税务风险。

（二）保证合法经营，注重对发票的管理，尽量避免出现法律风险

在进行营改增之后，由原来较为单一的营业税转变为按照环节征收的增值税，所以必须对各个环节加强管理，保证其有序进行，才能够保证进项税的抵扣更加的准确，尽量降低纳税的成本。所以，营改增之后，需要非常重视发票的管理，确保不会发生因为增值税发票管理不善导致的进项税额抵扣不足的情况。金融业在进行营改增之后，需要通过加强对于增值税发票的管理、对增值税税务风险进行合理的控制，通过获得有效的进项税发票、对财务软硬件进行完善、对增值税专用发票可能出现的法律风险进行规避等一系列有效措施来降低自身的纳税成本。

（三）营改增之后注意纳税申报表填报，尽量减少税务风险

营改增之后，相关的纳税申报工作的复杂程度显著上升，同时要全面学习掌握防伪税控系统的使用，要注意营改增之前的进项待抵扣税金的专门处理，来保证税务风险降到最低。

（四）基于风险管理构建税务内控制度

对于金融业而言，开展营改增除了是调整税种和改变税负之外，更多的是要金融企业按照增值税以票控税的管理特点对业务流程进行重塑，进而必须使税务内控水平全面提高，尽量避免税务风险的出现。所以，金融业开展营改增之后，需要对税务内控制度流程进行优化，对环节进行严格控制，通过增加控制环节的方式来尽量避免出现税务风险。

四、总结

税务风险属于企业财务风险，但是同时涉及到法律方面，如果没有适当的防范控制，就会让企业蒙受财物损失，而且还需要承受法律制裁和声誉损害。所以对金融企业而言，营改增带来的税务风险需要被充分重视，相关问题的防范及应对措施也需要重点关注。

参考文献：

［1］杨斌，胡文君.中国金融业营改增路径的现实选择［J］.财贸经济，2015，06.

［2］徐达松.我国金融业营改增的难点及改革思路［J］.税务研究，2015，05.

（作者单位：宁夏股权托管交易中心（有限公司））