高等院校内部审计风险成因与应对措施

杨维建

（滨州学院审计处，山东滨州256603）



高等院校内部审计风险成因与应对措施

杨维建

（滨州学院审计处，山东滨州256603）

摘 要：随着高等院校经济活动规模的不断扩大，对高等院校内部审计工作提出了更高的要求。在界定高等院校内部审计风险内涵和分析高校内部审计风险成因的基础上，提出了降低高等院校内部审计风险的对策：创新审计方式方法；提高相关审计人员的业务水平；在组织结构上保证内部审计的独立性；加强高等院校内部控制建设；在审计实务中实施审计承诺制度。

关键词：高等院校；内部审计；审计风险

一、高等院校内部审计风险的内涵

高等院校内部审计风险即为反映高等院校经济管理活动财务收支情况的相关资料以及财务报表存在重大错报，而高校内部审计人员经过审计后未能发现该重大错报导致发表了不恰当审计意见，最终导致承担审计责任的可能性。

二、高等院校内部审计风险成因分析

（一）审计方法落后

随着经济责任审计、基建维修、财务收支预决算等已成为高校审计的常规性工作，对高校内部审计技术要求也越来越高。目前高校内部审计仍旧以账项基础审计为主，缺乏对计算机等辅助工具的应用，造成了审计工作效率不高。另外，内部审计人员在进行审计时，往往依据个人的经验和判断，缺乏审计的科学性和准确性，增加了审计风险。

（二）工作内容与内部审计人员配置及业务水平不匹配

随着高校办学的规模越来越大，招生人数增多，相应的财政补助收入、事业收入和其他相关收入增多，业务也越来越复杂。审计分工已经向精细化方向发展，科研经费审计、财务收支审计、基建审计、经济责任审计等已成为常规性的审计工作。与此同时内部审计也日益受到高校决策层的重视，但是审计部门面临的繁重审计工作与审计人员配置及其相关的审计业务水平之间不匹配，审计人员需要掌握和学习的业务知识越来越多，程度也不断加深，能否适应这种变化是高校内部审计人员面临的挑战。

（三）审计缺乏独立性

高校内部审计是对本单位的经济活动行使监督职能，为单位决策层提供依据，因此在行使内部审计职能时，内部审计人员往往既要保证高校的经济活动不违反国家的法律法规，另一方面又要考虑到维护本单位的利益和声誉，这种状况下，审计的独立性被削弱，加大了审计风险。

（四）内部控制制度不健全，审计人员风险意识不强

健全的内部控制制度对保证经济管理活动的合法性有着天然的屏障作用，新的高校财务管理和会计制度体现的核心理念仍然强调加强高校内部控制制度的建设，保证高校的财产安全和经济活动的合法性。高校工作的重心集中于教学和学生工作，对内部控制不够重视，风险意识不强，没有把加强内部控制的理念贯穿高校的内部管理中，在这种背景下，就很难保证高校经济管理活动的合法、合理性，内部审计实务中的重大错报风险的概率增加，审计的风险也会因为内部控制的意识不强、制度不健全而加大。

三、控制高等院校内部审计风险的对策

（一）创新审计方式方法

高校的内部审计必须结合内部审计新的特点和变化，加快由传统的账项基础审计工作向现代审计模式转型，实现事后审计与事前审计、事中审计相结合，积极探索效益审计，创新审计方式方法，积极利用计算机和网络工具辅助审计工作，提高审计的信息化水平，提升审计工作的效率和效果。

（二）提高相关审计人员的业务水平

随着国家经济管理活动方面的法律、法规、规章和规范性文件的不断完善，高等院校的财务管理制度、会计制度也会不断随着高校面临的环境变化而变化。与此相适应，高等院校内部审计工作中的审计依据也会发生变化，需要审计人员树立终生学习的理念。随着内部审计的支撑性业务复杂性增强，科研经费、基建工程、政府采购、财务收支、国有资产有偿使用、固定资产管理等业务知识细化和深化，只有不断学习审计业务知识，才能更好地应对审计工作中的新情况、新问题和新挑战，及时地发现高校经济活动中存在的重大错报，进而降低审计风险。

（三）保证内部审计的独立性

内部审计虽然在独立性上有天然的缺陷，但是可以在组织构建上来增强审计的独立性，更好地发挥内部审计的监督作用，提升内部审计部门在高校中的地位。

（四）加强内部控制建设

针对高等院校经济活动现状，加强高校内部控制建设对于保证高等院校经济活动的合理、合法性日趋重要。进一步完善财务收支、科研经费管理、基建工程等高校经济活动领域的内部控制建设，并细化和深化相关规范，进而保证经济活动的有序进行，降低重大错报出现的可能性，进而降低审计风险。

（五）在审计实务中实行审计承诺制度

由于高校内部审计人员面临的审计任务越来越复杂，在审计中实施审计承诺制度成为降低审计风险、保证审计质量的必然选择。“审计承诺制度”就是在高等院校实施内部审计的过程中，对被审计单位提供的审计资料进行承诺，保证提供资料的真实性和完整性，明确审计责任和被审计单位责任，提升被审计单位对被审计事项的重视程度，提升所提供审计材料的可靠性，有效降低审计风险。

此外，优化和规范审计作业程序，提升审计质量控制也可以提升审计质量，在审计实务中，注意加强重大项目的审议制度，优化审计业务流程，注意审计底稿的复核等措施，保证审计的效率和质量，进而降低审计风险。

Abstract：With the continuous expansion of the economic activity，higher requirements have been put forward in the fields of internal audit for the universities．On the basis of defining the connotation and the analysis of the cause on internal audit，some proposals are put forward to reduce the risk of internal audit．It reflects on method innovation，the improvement of professional level，the audit independence of organizational structure，the enforcement of control construction and the implementation of commitment in the audit practices．

Key words：colleges and universities internal audit；audit risk

［作者简介］杨维建（1975－），男，汉族，山东滨州人，审计师，研究方向：高校审计。

中图分类号：G64

文献标识码：A

文章编号：2095－3283（2016）01－0159－02

（责任编辑：梁宏伟）