河南省高校内部审计质量控制现状及改进措施

卢茜

摘要：通过对河南省43所普通本科高校的内部审计情况进行调查研究，认为高校内部审计工作主要存在以下问题：缺乏独立性，不受重视，内部审计范围狭窄、方法相对落后，内部审计制度不完善等。针对上述问题提出以下对策建议：增强内审机构的独立性，建立健全内部审计规章制度，拓展审计范围，创新审计方式，加强内部审计质量控制，提升审计队伍素质。

关键词：内部审计；独立性；改进措施

中图分类号：G6020 文献标识码：A文章编号：2095-3283（2016）04-0159-02

近年来，随着高校规模的不断壮大，部分高校出现违规腐败现象，对高校的声誉和发展产生不良影响，因此充分发挥高校内部审计作用显得越来越重要。高校内部审计工作不应仅停留在查错纠弊环节，而应与时俱进，积极更新观念，创新审计方法，使高等教育内部审计真正发挥出监督服务、防微杜渐的作用。本文通过网上检索、电话访谈、走访和发放调查表等方式，对河南43所普通本科高校的审计情况进行调查研究，分析高校内部审计工作出现的问题，并提出对策建议。

一、河南省属高校内部审计机构设置情况

河南省属高校大部分设置了独立的内部审计机构，但多数与纪委或财务联合办公（见表1）。

二、河南省高校内部审计人员情况

1从学历上看：大部分为本科学历，占647%，研究生学历占132%，专科及以下占221%。

2从专业结构上看：会计审计专业占636%，审计专业占108%，经济管理专业及工程专业各占123%和133%。

3从职称结构上看：中级职称人员占724%，高级和初级职称人员分别占136% 和14%，职称结构较为合理。

4从年龄结构上看：主要以30—50岁为主，占136%；20—29岁占284%；30—39 岁占357%；40 岁以上占223%。基本形成了一支新老人员结合的审计队伍。

三、河南省高校内部审计存在的问题

1缺乏独立性

调查数据表明，高校虽均设有内审机构，但目前未形成统一的管理模式，且部分高校审计部门由纪委书记或党委副书记领导，少数高校的审计部门与财务联合办公，缺乏独立性，无法保证审计工作的客观公正、实事求是。

2不受重视

随着高校规模的不断扩大，大部分高校将工作重点放在教学和科研上，对内部审计工作不重视，有的高校还存在内部审计工作职责不明确、目标不清晰的现象。一些高校领导认为内部审计作为一般的行政部门，主要职责为账务核查，即检查、监督单位财务收支的合法性及合规性，没有给予足够的重视；部分高校为了迎接检查而被动设立内部审计机构，认为有国家各级审计机关和社会审计机构监督就足够了；一些高校的教学部门对内部审计比较排斥，认为审计就是“找麻烦”，对内部审计工作不配合，形成高校内部审计工作的阻碍。

3审计范围狭窄，方法相对落后

大多数高校内部审计，以财务收支审计、基建修缮审计、科研经费审计和经济责任审计为主，涉及学校教育资金整体使用的合理性、效益性，对教学管理、科研管理等方面的审计较少，审计范围狭窄，不利于内部审计作用的有效发挥。内部审计的侧重点上，只限于预算和决算之间的差距以及财务数据的准确性和差异性，并没有注重内部控制的改进；仅从教育资金的合理性和效益性上入手，忽视了学校教育经费整体运行的分析。内部审计方法上，以事后审计为主，缺乏事前事中审计；仅依靠观察、询问等审计方法，未使用计算机审计、分析性复核等方法，导致仅仅停留在“纠错防弊”上面，对整体风险未达到有效的防控。

4审计制度不完善

调查中，有的高校内部审计制度形同虚设，起不到风险防控的作用；有的高校内部审计人员业务能力欠缺，部分财会人员没有经过专业训练，大部分专业知识比较单一，只懂得财务审计知识，不能识别在经营管理中的风险和失误，影响内部审计质量。

四、提高河南省高校内部审计质量的对策建议

1增强内审机构的独立性

审计工作顺利开展的首要条件是独立性，独立性是其灵魂，是保证内部审计工作主动性和权威性根本所在。河南省高校内部审计机构可以参考国家审计和社会审计，采取委托管理的方式，即由上级委派内部审计机构的负责人到下属高校，既保证了内部审计机构独立性，又能有效规避审计风险。高校领导应自觉独立于审查活动之外，不能参与相关审计活动。

2建立健全内部审计规章制度

高校的内审机构应依据国家的相关法律法规，制定相应的规章制度，促使内审工作制度化和规范化。内部审计部门应规范内部审计程序，做到公平、公正、公开，根据审计结果提出客观意见；参与高校的重大经济管理活动，及时发现新问题和新情况，并提出一些建设性意见。内部审计人员应熟练掌握审计相关法律法规以及内部审计控制制度、责任制度，规范自身行为，克服工作的随意性和盲目性，保证内部审计工作的严肃性和规范性。

3拓宽审计范围，创新审计方式

应积极拓展有关学校教育资金整体使用的合理性、效益性和教学管理、科研管理等方面的审计类型，提高内部审计工作的作用。推进内部审计工作的创新和发展，增强内部审计工作的前瞻性，做好风险防范工作，加强对学院财务收支、基建修缮、经济责任方面的审计工作，选择合适的评价指标。在审计方法上，积极发挥计算机审计的优势作用，提高内部审计的技术含量。

4加强内部审计质量控制

加强重点环节审计的分析性复核工作，做好审计报告的质量控制。对审计的过程严格把关，做到审计取证记录的充分性、可靠性和相关性，审计人员要获得充分的审计证据，准确公布审计数据，注重与事实相关。审计报告是对审计工作结果的最终反映，体现审计的结果，因此审计工作底稿要有规范的格式、完整的内容及明确的观点，还要有充分的证据来支持审计结论。在内部审计结束阶段，审计组长应加强对取证和数据的管理，做到保证数据的真实合理，出具恰当的内部审计报告，并做出内部审计结论与决定。

5提升审计队伍素质

广泛吸收社会上有审计经验、能胜任高校内部审计工作的审计人员，优化内部审计人员的职称比例和年龄结构；加强内部审计人员的继续教育，定期组织业务培训，只有不断强化审计人员的专业素质，提升其专业胜任能力，与时俱进，才能从根本上改善现有的内部审计人员状态。

[参考文献]

[1]宋孟宁对西北欠发达地区地方高校内部审计现状的思考[J]天水师范学院学报，2015（6）

[2]吕先培，王振清我国高校内部审计现状调查报告[J]会计之友，2012（10）

[3]何迎春改进和增强高校内部审计工作路径的探析[J]经营管理者，2015（10）

[4]丁蕙江苏省属高校内部审计的研究[D]南京邮电大学，2014

（责任编辑：郭丽春刘茜）