试论审计风险及其控制

车馨玉

摘要：随着我国经济的全球化、多元化发展，导致市场经济风险日益加剧、审计环境日益复杂，使之审计风险也随之加大。因此如何有效降低审计风险、更好地发挥审计作用，已经受到社会各界的广泛关注。本文简要介绍了审计风险成因，并提出了行之有效的审计风险控制措施，以期能够为审计工作的发展提供有价值的参考。

关键词：审计风险 控制 措施

随着经济全球化趋势的不断加快，我国各个领域均不断进行着更新和完善，使其能够在新社会背景下得到长足发展，审计工作的应用范围也得到了很大提升，审计工作的开展虽然能够使各行业能够更健康的发展，但不可否认的是随着审计环境、审计项目的日益复杂化，审计风险在各领域中也越来越突出，此种现象的出现对于各行业的整体发展来说极为不利，因此如何更好地防范、控制审计风险已成为审计界关注的问题之一。

一、审计风险成因

审计活动自始至终存在着审计风险，审计风险成因既有社会原因，也有技术原因，两者之间又具有密切的联系。

（一）审计机构缺乏独立性

从我国审计发展历程来看，不论是国家审计、社会审计还是单位内部审计，都不同程度受到当前我国政治体制、审计管理体制的限制，使其独立性难以得到有效保障，严重影响了审计的权威性，从而引发审计风险。以内部审计为例，具体表现在以下方面：一，审计工作开展的过程中往往需要考虑到本单位的利益；二，由于审计工作的特殊性导致其与多个部门之间存在必要联系，这也使得审计部门的人员存在交叉现象。

（二）审计制度不完善

对审计活动来说，具备完善的审计制度、规范、标准，适当的审计方式是顺利开展审计工作的重要保障。审计人员应严格遵照审计法律法规体系的要求来实施审计，就履行了审计人员应尽的责任和义务。因此审计法律法规体系的不健全、滞后或有关规定不具可操作性，都使得审计人员在审计实施过程中难以真正实现依法治审，只能依靠经验和水平进行判断分析，在一定程度上影响了审计结论的权威性，增加了审计风险。

（三）审计人员综合素质及能力有待提升

随着市场经济活动的复杂化、高科技的产业化、各种金融创新工具的广泛应用，使得单位的经营活动、财务报表编报和披露的复杂程度远远超出了人民传统的认知程度。这些发展不仅增加了审计的难度，而且对审计人员的胜任能力提出了新的挑战。从一定程度上讲，我国的审计人员队伍存在整体素质偏低、知识结构不合理、专业水平欠佳、审计技能滞后等现状，从而导致对审计的客观把握能力低，导致审计风险尤其是检查风险增大。

二、审计风险控制措施

根据以上对审计风险原因的分析，在现阶段，我们必须采取如下措施来控制和防范审计风险。

（一）提升审计独立性

审计独立性对于保障审计工作质量来说可以起到至关重要的作用，同时也是避免和减少审计风险的重要前提之一。要多管齐下提高审计机构的独立性，具体包括改革当前审计体制，从法律层面上明确审计机构的独立性等。对内部审计从以下几个方面着手：一，成立专门的审计机构，并使审计人员从各部门中独立出来；二，完善审计制度，尤其需要在其中添加审计回避制度，并在单位内部严格执行；三，引进同业互查制度，此制度是近年来普遍应用的制度，并发挥了极为重要的激励作用。

（二）完善审计计划

审计工作作为一项专业性极强的工作，需要在正式开展工作前制定周全的审计计划，其不仅关系到审计工作的质量，也是防范审计风险的必要手段之一。计划中的前期工作占据着重要地位，因此充分了解被审计单位的基本情况是十分必要的，同时应对工作开展过程中可能出现的临时状况做出预估，并制定出行之有效的方案，另外，审计方式的选择应根据实际情况而定，切勿盲目选择否则很容易起到反效果而造成更严重的审计风险。

（三）提升审计人员综合素质及能力

拥有优质人才队伍对于防范审计风险、控制审计风险来说可以起到至关重要的作用，因此相关单位应加强对审计人员的培训工作，使其充分具备使用新技术、新设备的能力，并改变传统审计理念，在对人员进行培训的过程中也应注重提升审计人员的思想建设，使其对工作充满责任心和热情，如此则可以大大提升工作质量。除此之外也可以积极引进该领域的优秀人才，通过注入新鲜血液的方式来优化并壮大人才队伍也是目前改善人力的重要手段之一。

（四）重视后续审计

后续审计向来是审计机构的盲区，很多审计人员在完成既定时限的审计任务后则对财务问题放松警惕，但此阶段过程中很难保证财务部门不会出现失误，然而即使出现失误审计人员也很难察觉，这对于保证审计工作质量来说极为不利。此问题近年来虽然在各个单位中普遍出现，然而却由于种种因素的影响导致其尚未得到应有的重视，而此阶段也成为了造成审计风险的重要源头之一，因此今后各个单位应加强对此方面的重视，不仅在内部加强宣传，也要将此环节纳入到管理制度中。

三、结束语

综上所述，审计风险对于行业发展来说具有很大的影响，因此必须加强对审计风险的控制，使其能够发挥审计工作真正的作用，因此今后审计工作的开展应得到更多的重视。各个行业不同，其审计风险的成因也有所差异，自然所需要的控制措施也会略有不同，但审计工作万变不离其宗，若能够及时寻找到风险源头，并采取有针对性的措施，一定能够有效控制审计风险。

参考文献：

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