我国税优健康险的发展困境及对策初探

杨艺帆

摘 要 税收优惠型商业健康保险作为我国医疗保障体系的有力补充，其发展情况直接影响到人民群众的生活状况。税收优惠型商业健康保险作为一个新兴事物，其发展遭遇了“叫好不叫座”的困境。本文通过分析我国税收优惠型健康保险发展现状及存在的问题，进行了较为系统的整理和思考，提出了相关建议与解决方案。

关键词 税收优惠险 发展困境 对策

21世纪以来，保险业成为我国金融市场上的朝阳行业。随着我国医疗保障“三纵三横”体系（即以社会救助托底，以“城镇职工、城镇居民、新农合”基本社保医疗为主干，以商业健康保险为补充的多层次保障体系）的基本形成，作为制度的组成部分和必要补充，国家政策也开始向商业健康保险倾斜，商业健康保险迎来其发展的战略机遇期。2015年11月，财政部、保监会、国家税务总局三部委出台《关于实施商业健康保险个人所得税政策试点的通知》，这标志着税收优惠型健康保险这一全新的保险产品浮出水面。

一、税优健康险的基本状况

税优健康险全称为“个人税收优惠型健康保险”，即能够享受个人所得税减免政策、由商业保险公司承保的健康保险。根据《个人税收优惠型健康保险业务管理暂行办法》（下文简称《办法》），投保人可以享受每年不超过2400元（每月200元）予以税前扣除的福利，相当于每月的个税起征点从3500元提高至3700元。

税优险除了税收优惠这一红利外，还有“医疗险+万能险账户”这一创新点。之所以采用万能险，是因为税优险与社会医疗保险相似，也是以长期的形式经营，需要通过账户累积生息的形式保证被保险人资金的保值增值，以应对退休后的养老、医疗需求。

除此之外，税优险还设置了“不得拒保”和“保证续保”条款。首次投保时为健康人群，此后即使患病也按照健康人群的保额，即20万元；首次投保罹患疾病，则保额减少到4万元。根据税优险示范条款A款（如表1所示），赔付方面包括了住院医疗费用保险金、住院前后门诊费用保险金、特定门诊治疗费用保险金和慢性病门诊医疗保险金等，保障范围广泛。

目前，共有人保健康、阳光人寿等12家公司获批税优险业务。已在北京、上海、天津、重庆4个直辖市，太原、福州等19个省会城市及苏州等8个非省会城市开展了试点工作。

二、税优险的意义

（一）对个人而言税收优惠有利于消费者购买健康险

一方面，税优政策的福利是以缴纳个人所得税为前提，这一政策鼓励公民依法纳税。另一方面，税收的优惠既可以理解为对商业健康险折扣销售，又可以认为是税收补贴纳税人购买商业健康险。总而言之，都降低了真实价格，促进了购买需求。

（二）对保险公司而言提高了硬实力和软实力

税优险作为商业健康保险难得的历史机遇，紧跟步伐有利于保险公司分享政策红利。由于“理赔难”和“销售误导”的黑历史，保险给广大消费者群体留下了众多不良印象。

（三）对社会而言完善健康险市场

国家开展税优健康险，表面上是通过税收补贴刺激商业健康险的发展，但最终目的还是为了让利于民，将财政收入让渡于保险业。通过税优险对纳税人的健康提供“应保尽保”的保障。税优健康险的试点也为个税递延型养老金未来的发展奠定了良好的基础。

三、税优健康险的发展困境

（一）营销落地困境

据报道，泰康税优险三月仅承保1080单，保费仅有100万元。与2015年39亿的年度健康险保费相比，税优型健康保险属于“叫好不叫座”。究其原因，还是由于保险展业与营销落地困境。税优险作为个人税收优惠型健康险，其面对的对象是个体纳税人，但现在仅接受3人以上的团体承保。

（二）健康管理门槛较高

作为一款政策为导向的准公益性产品，保监会对经营该险种的公司的信息系统、人才储备、资金管理、展业资源都有严格的监管要求。“健康保险事业部具有健康保险业务从业经历的人员比例不低于50%，具有医学背景的人员比例不低于30%”，这一规定卡住了想要在税优险市场分一杯羹的中小型非专业健康险公司。

（三）纳税处理不够便利

当购买了税优健康险后，保单上有由商业健康保险信息平台按“一人一单一码”的原则下发给的保险公司“税优识别码”，纳税人根据税优识别码进行报税退税，但个人每月对此进行处理烦琐不便，团险形式应该由企业人力资源办理个人所得税申报手续，并由人力资源部门负责代扣代缴。

四、税优健康险的应对措施

（一）税优健康险与健康管理相结合

健康管理，是指对个体或人群的健康危险因素进行全面风险管理的过程。将税优险与健康管理相结合能丰富风险管理手段，通过对被保险人健康状况的管理，达到了减少赔付率和降低患病率的效果。

（二）纳税人员为其父母配偶买保险亦可抵税

在美国，政府鼓励雇主为员工购买医疗保险，且全部保费支出不作为员工收入计税。自雇人员为自己及配偶子女购买医疗保险也可抵税。因此，无论是在市场化为主的商业保障医疗体系的国家，还是国家福利型全民保障医疗体系国家，税优险都能起到良好的作用。

（三）保险公司实行良好的竞合关系

由于万能险账户能在不同的保险公司之间转换，当原保单的账户价值转入保险公司，需在扣除风险保险费后计入个人账户，这就对保险公司之间的信息共享提出了极大的要求。除此之外，保险公司在税优险产品指引框架下设计的产品应避免同质化。

笔者认为，我国税优险未来应朝着展业专业化、服务差异化、产品多元化、信息系统化有序发展，不断为广大人民群众提供多层次、多样化的健康保障和健康管理服务。

（作者单位为对外经济贸易大学保险学院）

参考文献

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