现金流量表在企业资金管理中的应用探讨

文/朱满朝



现金流量表在企业资金管理中的应用探讨

文/朱满朝

摘要：在企业资金管理的过程中，现金流量表的应用是不可或缺的一部分，现金流量表的应用管理工作，还存在着一定的欠缺，因其对企业的财务管理关系重大，因此要不断对其进行更新和完善。企业对现金流量表的及时更新是很有必要的，而且对现金流量表的编制周期不能过长，实时更新现金流量表的数据，对企业资金管理关系重大。

关键词：现金流量表；资金管理；作用；应用

现金流量表的制作和应用，贯穿在企业财务管理的整个过程当中，并对企业的资金管理发挥着重要的指向作用，现金流量表的应用又很有技巧性，在应用的过程中，如果应用不当，会严重影响企业对资金流的管理工作，从而限制企业的投资决策工作，因此，在现金流量表的制作及应用的过程中，需要特别严谨细致。本文将对企业对现金流量表的制作和应用进行相关的探讨，并分析出现金流量表在企业资金管理中的应用，结合现金流量表的具体计算分析，从而使企业在资金管理的过程中，更好的应用现金流量表的功效。

一、现金流量表的概念及作用

（一）现金流量表的概念

现金流量表，指的是企业在一段运营时间内，其内部现金的流入和流出状况反映的表格。现金流量表，集企业运营期间的资产负债情况、收益情况于一身，并集中反映着企业在运营过程中的运营方式、投资方向、筹资手段等内容，与企业整体资金的动态息息相关，并能对企业的利润状况、财务状况等进行评价，其超越了传统损益表的基础性作用。

（二）现金流量表的作用

1.从结构上看现金流量表

从大量的研究中得出，现金流量表的制作和管理是企业资金管理中的关键性因素，也是企业资金管理整体运营的核心。就现代的企业财务管理来说，现金流量表的制作与管理，能有效提高企业资金的利用效率，对现代企业的财务管理有很大的作用，因而现金流量表的制作与管理也成为企业资金管理工作中不可分割的一部分。

2.现金流量表能有效体现企业资金管理的效果

企业在某一段时间内的经营情况，可以通过现金流量表的制作来反映出来，而且对企业经营期间现金的流入流出有着清晰的反映，综合反映着企业的经营活动、经营理念及经营目标等内容，并且也综合反映出企业在投资及筹资活动中的具体动向。合理有效的现金流量表，可以对企业近期的运营状况进行深入分析，从而加强企业的资金管理力度，更好的把握企业的投资方向及筹资措施，对企业提高经营收益和增强资金流转有重要的作用。

3.提高企业对资金的有效管理程度

企业在某项项目运营之前，如果对项目的资金状况做一个现金流量表分析，可以对该项目的资金使用状况起一个综合预测作用。企业通过现金流量表的制作，更有效的预测企业资金流出和流入数量，以此对企业资金的使用及周转做合理的规划，以达到资金管理的目的。而且，在现金流量表制作的过程中，企业还要注意时期的分段分析，在进行某一经营目标的过程中，现金流量表必须按不同时期经营目标的进度来进行制作，与经营目标的进度相结合，这样才能最有效的达到资金管理的目的。

4.现金流量表影响企业决策

企业在制定现金流量表之后，可以很清晰的看到企业资金链的流入流出动态，更好地把握资金的运用，从而做出更加合理的决策。从这一点上来说，现金流量表在企业资金管理的过程中，还起着对企业资金使用的决策作用，这个作用源于现金流量表对资金使用的预测效果上。

二、现金流量表在企业资金管理中的应用

（一）从结构上分析现金流量表的应用

从结构构成上来分析现金流量表在企业资金管理中的应用。企业的现金流量表大致有三个组成部分，第一部分是企业在生产经营活动中的现金净流量，也即在一段时间内企业现金的流入量与流出量的差值；第二部分是企业在生产经营活动中所涉及的投资方面的现金净流量，也即在企业投资活动中，企业现金的流入量与流出量的差值；第三部分，指在企业的生产经营活动中所涉及的筹资过程中的现金净流量。对现金流量表结构在企业资金管理中的应用，主要就是要结合企业在生产经营活动、投资、筹资这三个方面中的现金流入流出情况，然后对这三个方面的内容进行综合分析对比，从而达到对企业现金流入、流出结构的比例分析，从而更好的进行资金管理。

（二）偿还债务能力应用分析

现金流量表的制作，其主要内容涉及的多数是企业的资金情况，并且对企业的资金收入或支出从短期、长期两个方面进行着预测管理。现金流量表的偿还债务能力应用，是企业在资金管理过程中的重要组成部分，对债务的偿还，主要从短期和长期两个角度进行分析。短期或长期的偿债能力，都是企业的债务人或者管理人员所关注的重要内容，还反映着一个企业偿还债务的能力。现金流量表的应用，对企业资金管理有总结预测的作用，对已经完结的项目，现金流量表可以综合分析该项目的资金使用情况，未开展的项目，现金流量表对资金的使用有预测作用，同理，在企业的债务偿还能力上，现金流量表也同样有着总结和预测的作用。

从企业的债务构成上来看，有短期债务和长期债务。对企业短期的债务偿还能力来说，也有两个部分组成，一是到期的现金债务量，一是企业在现金流动中的现金债务。就这两个指标看来，如果指标数值越大，则企业的债务的偿还能力就越强。从就企业的长期偿债能力来说，其主要是看企业在运营过程中的现金债务的总额比，如果这个指标的比值越大，则代表该企业的长期偿债能力越大。

（三）获利能力分析

企业在生产经营的过程中，通过各个项目的实施和完成获得的利益收入也即现金流量表的获利能力。一个企业在运营的过程中，其最终的目的及获取利益，因此，现金流量表的获利能力也是企业的管理层及债务相关人员最为关注的内容，它代表着企业的综合运营情况及企业的综合获利能力。在获取利益方面，现金流量表较多的反映为企业经营过程中的现金流入净值和现金投入值间的比例。在现金流量表中，最能反映企业获利能力的指标是企业主要经营业务的获利比，这个指标越大，则企业获取利益的能力就越强，其计算公式表示为：

主营业务的获利比=经营中的现金流量/销售总额

表1 企业现金流量表中的盈利质量分析

（四）盈利质量分析

盈利质量分析，是企业在资金管理的过程中的重要环节。企业在运营的过程中，其收入包括了净收入和毛收入两个板块，盈利的质量也即在毛收入当中净收入的占比情况。而且，在企业的盈利质量的指标当中，现金流量表的应用主要集中在现金流量与现金收益的比值方面，其中最为重要的就是对盈余现金的保障倍数的分析，具体如表1所示。

从表1中，可以分析得出，在现金流量表进行盈余质量分析的过程中，影响盈余现金保障倍数的主要指标是企业经营中现金流量的净流量值与净利润值。净流量值与净利润值的比值越大，那么企业的盈余质量就越高，反之，如果这个比值小于1，则企业在经营活动中还存在未实现现金收入的板块，表明企业的盈利质量比较低。

三、结语

总之，无论是以前、当下还是未来，现金流量表在企业资金管理的过程中都发挥着特别重要的作用，可以说是企业资金管理的核心内容。现金流量表的制作与应用，涵盖着企业在经营活动中经营活动、投资、筹资等方面的内容，对企业短期、长期的战略计划也有着很大的影响。本文就现金流量表的组成结构、偿债能力、获利能力及盈利质量保证等方面的应用进行了简单的分析，综合反映出了现金流量表在企业资金管理中的重要作用。

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ERP在电力行业财务管理中应用制度体系的完善主要体现在：对电力企业中的各种财务流程进行监控和管理，结合相关信息建立ERP内部控制体系，并不断对其进行完善。当ERP内部控制体系建立完成之后，电力企业还应该建立匹配体系，对财务管理中的原始凭证和记账凭证进行合理匹配，进而实现电力企业财务处理工作效率的有效提升。除此之外，电力企业还应该建立有效的ERP评估系统，通过风险的合理评估降低风险对电力企业的影响，进而对电力企业的经济效益进行有效提升［5］。

（二）对ERP在电力行业财务管理中的执行力度进行提升

执行力度的不足会对ERP功能的发挥产生阻碍作用，对此，要对电力企业中管理层人员的传统思维模式进行转变，当电力企业的管理层人员对应用ERP的重要性有了一定的认可之后，ERP才能在电力企业财务管理中得到更好的执行。除此之外，电力企业还应该对员工的财务理念在财务处理工作中的实际执行力度进行提升，通过对电力企业员工参与财务管理意识的有效提升，促进ERP系统在整个电力行业财务管理中的应用以及执行［6］。

（三）对ERP在电力行业财务管理中的职权分工进行科学分配

要对财务管理的职权进行科学合理的分配，要先做好以下三方面的工作：第一，对电力企业不同部门的组织结构进行规范，将不同部门的财务职权分别确定好。结合电力企业自身的规模和特点，选择适宜的管理模式，对电力企业中不同部门的职能进行充分发挥，在此基础上建立完善的职能体系。第二，当电力企业运行ERP之后，电力企业应该对会计财务工作进行调整和二次分配，结合电力企业面临的供电需求情况等因素，将ERP环境中财务管理的各项功能充分发挥出来。第三，为了促进ERP在电力行业财务管理中的应用，企业应该运用相应的手段培养ERP系统的专业性人才，这些专业人员的应用能够将ERP的作用更好地发挥出来，进而提升电力企业的财务中的经济效益［7］。

五、结论

将ERP应用到电力行业财务管理中，可以通过对财务管理各项流程的优化，提升电力行业财务管理的效率和质量。目前，ERP在我国电力行业财务管理中的应用存在一些问题，对此，需要运用提升ERP的实际执行力度、完善ERP的应用制度体系等措施，促进ERP在电力行业财务管理中的应用。

［1］朱芳.ERP在财务管理中的应用及分析［D］.北京邮电大学，2008.

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作者单位：（中国土木工程集团有限公司尼日利亚有限公司） （国网北京市电力公司）