浅析中小企业应收账款管理的几个问题

唐海波



浅析中小企业应收账款管理的几个问题

唐海波

摘要：应收账款是企业因赊销产品或提供劳务等应向购货单位收取的款项，属债权性资产。应收账款等效于提供了企业的资金给顾客，应收账款过大容易产生财务风险。本文针对几个常见问题提出建议。

关键词：应收账款，风险，建议

在激烈的商业竞争中，通过赊销可以给顾客带来好处，可以给企业带来销售收入和利润的增加。通常应收账款的流动性差、成本高、风险大，处理不当，会增大企业的财务风险，危及企业的持续经营。应收账款管理水平提高可以促进销售，减少存货的数量，加速资金周转，降低企业经营风险，因此，必须加强对应收账款的管理。

一、中小企业应收账款管理常见问题

1.忽视内部控制制度建设，岗位分工不明确

在一些中小企业里，忽视建立应收账款管理制度或即使有制度但执行力度偏弱。营销部门未有效将销售、发货、收款岗位分离，常由同一部门甚至个人办理销售与收款业务的全过程，使清收工作难以落实下去，对销售回款重视不够，再加上销售部门对客户欠款相关的重大经营信息不及时反馈，财务部门难以同对方核对账目，造成财务账面应收账款余额长期挂账，易造成应收账款的呆、坏账，财务账不能反映企业真实的销售业绩。

2.历史账务处理力度不大、一些名存实亡的应收账款长期挂账

企业由于对应收账款管理不善，使一些名存实亡的应收账款长期挂账，应收回的不及时收回，该报损的坏账不报损失处理，该记入营业外支出的不报批列营业外支出等，易造成应收账款的账目混乱。有时因人员调整，产生了新人不管老账的现象。新的管理人员对老账处理决心不大，主观上过多关注在职期间完成业绩指标，客观上缺乏有效的应收账款管理制度执行手段。长期挂在账面上的退货、削价等问题不及时处理，甚至长期缺乏对账，失去了法律上的诉讼时效。对于已形成事实坏账的应收账款也不及时处理，从会计角度看虚増了资产，从财务管理角度看虚増了营运资本，影响再生产的正常进行，不利于企业的生存与发展。

3.应收账款的账务处理不规范

由于一些企业会计人员业务素质原因，不按会计制度规定对企业的往来款项进行正确的账务处理。应记入应收款项的业务记为其他应收款，把不属于同一账户的应收款项与应付款项对冲，按其余额记账等。往来账目的混乱，为资金结算带来了混乱。

4.信用政策过于激进

很多中小企业在销售前，缺乏必要的资源投入，事先对客户的资信状况了解不深情况下，未对应收账款风险进行评估。信用政策制定过于宽松，为扩大市场份额，不认真调查购货方的偿债能力，不重视应收账款是否能收回，使应收账款风险大幅度上升。轻易地将产品赊销出去，虽然产生较高账面利润，但加大了财务风险。

5.管理者财务意识薄弱，绩效考核激励机制不完善

很多中小企业重点追求市场占有率，强调销售人员的积极性，只将薪酬与销售业绩挂钩，未将应收账款回收率纳入考核体系，忽略坏账的管理。因此，营销部门为了达到考核的目标，片面重视销售业绩的增加，盲目地应用赊销去争夺市场，不能正确处理风险和收益关系。企业管理者甚少从财务角度把应收账款当做营运资本来经营，失去了不少产生效益的机会。

二、应收账款存在问题的几点建议

1.加强应收帐款内部控制

对中小企业来说，应重视财务制度执行。对于应收账款管理应建立销售、发货、收款业务的岗位责任制，明确规定各部门的主要责任。保证办理销售、发货、收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。财务部门要主动与营销部门核对账目，及时了解客户的经营动态控制好赊销的额度，对应收账款的总体加以监督，分析变化及确定起因并采取相应应对措施，监控呆账、坏账产生的风险。企业应当对销售与收款业务建立授权批准制度，规定相关经办人职责范围、要求。确定合理的分工，使应收账款管理融入整个企业的管理促进财务管理水平的提升。

2.加强应收账款管理工作规范化

企业应使应收帐款的清理成为企业管理的日常化工作，做好应收账款对账工作目的是保证收账工作能顺利进行。①财务部门编制应收账款明细表，复核加计的正确性，总账与明细账、报表数是否相符。分析贷方余额项目，查明原因，必要时调整明细账，结合预收、其他应收款等往来的明细账，查清是否有与销售有关的其他项目。分析重大的、长期的应收账款占应收账款余额的比例及变动趋势。②同客户单位往来账目核对，由营销部门主持。营销人员应设立销售台账对销售业务各环节记录，定期同财务部门提供的账目核对，定期同客户单位核对往来账，对营销部门难以对清的往来账目，可由会计配合进行。出现未达账项时要配合财务部门查清原因和过程后进行必要调整。③营销部门负责应收账款的催收工作，做好催收记录。对经办人、责任人调离岗位时进行考核，落实责任，完善交接制度，提高新人管老账的执行力度。

3.加强对销售、发货、收款等的会计核算方法

企业应遵守《企业会计准则》进行核算，正确选择、使用会计科目，进行正确账务处理，对应收账款及时反映和结算，进行备查登记。企业应设计科学的销售、发货、收款业务流程会计系统，确保会计记录与销售台账、仓库记录一致。加强应收账款坏账管理，对于发生的坏账，应查明原因，明确责任，严格履行审批程序，按统一的会计准则制度处理。

4.加强合同控制与管理、应收帐款的事先控制

加强合同控制与管理是应收账款管理的重要保障。企业相关人员应根据规定的权限和程序与客户签订销售合同。在签订合同时，应充分分析财务风险，建立相应的制度，对合同签订、销售过程、收款环节严格控制。合同签订后应将合同副本提交给财务部门用于办理结算。业务部门要对合同履行实施监控，对合同履行情况检查分析。业务部门要加强合同纠纷管理，应当根据国家相关的法律法规，在法律规定的诉讼时效内与当事人协商，或选择仲裁、诉讼方式解决。采用5C信用评价系统，制定信用政策，完善赊销的授权审批程序。营销部门按销售政策和信用政策决定对客户的赊销，采用宽松的信用政策前，要做相关成本收益的充分论证。业务部门要实行动态跟踪管理，财务部门予以协同监督。

5.强化管理者的财务意识

企业管理者应当不断提高财务管理水平，重视应收账款管理。加强应收账款监控，采用分析应收账款周转天数、应收账款周转率、制做账龄分析表、ABC分析法等，及时把握应收账款营运资本特性。强化规章制度的建设，规范财务管理，发挥财务的监督管理职能。企业需要在应收账款带来的盈利和成本之间作出权衡。企业应充分利用金融市场，适时开展抵押、保理业务。实现融资功能、减轻应收账款的管理负担、减少坏账损失、降低经营风险，改善企业的财务结构。对营销部门的业绩考核要重视应收账款回收率指标，销售回收率指标要落实到具体的部门人员，谨慎地采用赊销扩大销售额。

三、结束语

综上所述，应收账款的管理不善，可能会导致应收账款的增加，客户增加占用了企业资金，提高了企业的财务风险，不利于财务结构稳健。因此，在企业业务发展的基础上应重视财务管理制度的建设、执行、考核，将提高应收账款可产生的收益，降低应收账款所增加的成本。

参考文献：

［1］邢铭强.往来账会计一点通.中国宇航出版社，2013.

（作者单位：广东海洋大学）