“营改增”对建筑企业的影响及应对策略分析

陈华

[摘要]随着当前我国社会主义市场经济的快速发展，国家税制改革也得到了逐步的完善，“营改增”制度就是其中较为成功的一项，对企业的经营管理活动产生着巨大的影响。文章从建筑企业入手分析了“营改增”对建筑企业造成的影响，并结合国家指导意见提出了相应的应对措施，希望能够促使建筑企业在“营改增”背景下获得更好的发展。

[关键词]“营改增”；建筑企业；影响

[DOI]1013939/jcnkizgsc201625207

2016年3月5日，李克强总理在全国人大四次会议中提出了本年度针对深度扩大财政赤字，减轻企业负担方面的三项重要举措，其中较为重要的一点就是要全面实施“营改增”，并且强调从5月1日开始，将对“营改增”的试点范围进行扩大，拓展到建筑业、金融业、房地产业以及生活服务业。这一举措的提出对我国建筑行业中建筑企业的运行管理产生了相应的影响，建筑企业要想在“营改增”社会背景下获得更好的发展，就应该结合“营改增”对建筑企业的影响，在政府部门的指导下采取相应的应对策略，在未来获得良好的发展契机。

1“营改增”对建筑企业的影响

11对建筑企业经营管理活动方面的影响

建筑企业从自身社会属性上看既是服务企业又是生产企业，所能够涉及的经营范围相对较为广泛，并且建筑项目的运行周期往往较长，工程物资以及机器设备在企业总资产中占据了较大的份额[1]。在实施了“营改增”后，建筑企业在经营管理工作中对原材料的购销、机械设备的构建都可以实施增值税进项税额的抵扣，能够极大地缩减企业的运营工作成本，促使企业资金和材料的周转效率得到相应的提升。此外，“营改增”的应用也在一定程度上增加了建筑企业在运行管理方面所消耗的费用，在切实实施“营改增”后建筑企业必须经过一个时间段的适应，并且各项活动的开展都需要设置专门的管理人员，这也会造成企业管理费用的提升。

12“营改增”的实施能够进一步改善建筑企业税负现状

基于现行的税收政策，建筑企业的税收管理过程中不仅仅需要按照自身营业额对营业税加以缴纳，并且在具体的施工项目中还需要针对建筑工程使用的建筑材料、设备费用等缴纳一定的增值税，并且这些增值税即使和营业税出现了重复征收的情况也不能够被扣除。而实施“营改增”后，建筑企业就可以按照征收要求采用11%的税收比率缴纳相应的税款，在这种税务模式下，建筑企业在材料选购、设备租用等方面所消耗的费用都能够列入进项税的范畴内，得到相应的抵扣，进而有效改善建筑企业当前税负状况，最大限度地避免重复征税现象的发生。

13“营改增”的应用能够缓解流转税存在的重复课税问题“营改增”的贯彻落实对流转税存在的重复课税问题能够起到一定的缓解作用，但是由于现阶段试点方案并未在全国范围内所有行业中普及，因此对重复课税的消除存在一定的不全面性[2]。同时，由于“营改增”实施前后，不同行业所适用的税率存在一定的差异，所以也必然会对不同行业的税务成本产生差异性的影响。对于建筑企业的税务成本来说，实施“营改增”所造成的影响不仅与“营改增”的行业适用税率存在一定的联系，也与本企业的成本结构息息相关。所以要想进一步强化“营改增”对于建筑企业的积极作用，企业也应该对自身成本结构进行相应的调整，避免税负加重问题的产生。

2基于“营改增”影响，建筑企业的应对策略

21在准备工作中全面贯彻对各项法规政策的学习

建筑企业在经营管理活动中应该有计划、有目的地组织各项内部税务、合同、财会等方面的工作人员，认真对国家的税收征收管理方面的法律法规进行学习，并重点对“营改增”试点后出台的各项方针政策加以强调，积极贯彻落实国家各项有关文件的指导精神，确保在试点准备阶段，建筑企业内部管理过程中各项准备工作都在国家政策法规的约束下进行，保证准备工作的质量，为建筑企业全面应对“营改增”的影响奠定基础。

22借助模拟运转保证准备工作的准确性、系统性和全面性对“营改增”政策的实施进行模拟运转，具体指在企业尚未实施“营改增”税收政策的前提下，参照已经进行试点的行业和企业，在建筑企业内部实施全过程的增值税模拟管理，并做好账外核算工作。结合企业的实际情况，模拟运转工作的实施可以以企业为单位，也可以以企业中的基层单位或者项目工程为单位，在具体模拟工程中应该严格按照增值税管理的实际情况，对建筑企业项目工程的全过程进行全面的管理和审查，及时发现和提出工程中无法与企业增值税管理工作相适应的问题，并有针对性地进行优化调整，做好准备工作。

23设计全面、突出重点、注重做实的应对方案

现阶段，我国建筑企业“营改增”试点尚未开始，“营改增”的具体实施办法和相关的政策法规也还没有出台，并且各建筑企业之间内部管理水平具有较大的差异，在这种情况下，建筑企业要想良好的应对“营改增”的影响，就必须做好准备工作，从企业的实际状况出发制定较为完善的应对方案，为企业“营改增”试点的良性开展提供相应的保障[3]。例如，针对增值税管理工作中的基础条件问题，企业对内部税务管理结构的设置、内部税务人员的选拔以及相关设备的购置等都应该纳入到整体工作规划中；又如，针对长效政策的解析和落实问题，应该根据本建筑企业的产品、管理和生产经营特色，对纳税人、税务发生时间、纳税期限和地点问题的认定工作、增值税会计核算工作以及进项税发票的认证工作等，都提出基本的意见，并制定相应的工作方案，为各项工作的开展提供相应的指导。

24在进行模拟运转过程中对部分政策的有效性加以验证

在建筑企业的传统管理过程中，各个企业都曾对建筑企业基于政策层面做出的准备工作提出了相应的建议，因此为了对相关政策可行性和有效性加以验证，在模拟运转中可以适当的选择一部分政策进行进一步验证，并结合验证结果制定具体的政策落实办法。如针对“甲方供料”这一政策，由于当前建筑企业在工程管理过程中不可避免地会遇到甲方供料的问题，所以企业可以针对实际情况在模拟运转中对采取何种措施能够从销项税税基中予以扣除进行验证和探索，并结合验证结果制定相应的操作方式，为与税务部门进行顺利的协商创造条件。又如针对“建筑劳务税率”这一问题，如果建筑劳务企业在运行管理过程中实施相对简单的纳税政策，则需要对这一政策对建筑企业税负的影响、影响程度以及对建筑企业劳务管理机制的影响等问题加以验证，并结合数据分析结果初步拟定合理的建筑劳务方案。

25建筑企业应该进一步加强自身的领导

建筑企业内部准备工作具有一定的系统性和复杂性。因此，企业领导应该加强自身对各项工作的领导能力，亲自动手参与到工作实践中，以企业内部的税务、财务管理方面的工作人员作为主干，结合企业实际情况有选择的成立由相应的预算、物资、合同、设备和项目管理等方面管理人员全面参与的准备工作领导小组和办公室等，将准备工作与建筑企业内部其他改革管理工作有机结合在一起，对“营改增”试点的准备工作进行全面、重点的组织实施。

26积极组建“营改增”专项工作小组

具体来说，“营改增”不仅仅是企业财务部门自身的工作，而且也是涉及整个公司全体人员的事情，因此建筑企业在实际运行管理过程中应组建专项工作小组，为“营改增”工作进行统筹规划，并且保证公司全体成员能够自觉配合“营改增”工作的开展。对于“营改增”工作小组的构建，可以设置如下岗位：其一，组长。组长应该由建筑企业的董事长或者总经理担任，对“营改增”工作的全面规划加以负责；其二，常务副组长。常务副组长一般由企业财务部门的主管或者财务总监担任，对建筑企业对“营改增”工作的全面贯彻落实负责；其三，副组长。由建筑企业中的生产和经营等方面的副总经理以及财务副经理担任，保障“营改增”贯彻落实过程中相关工作能够得到相应的执行；其四，组员。主要由财务部、物资采购部、经营部以及分公司的负责人等相关工作人员组成，承担着“营改增”政策的具体贯彻任务。只有构建专项工作小组，才能为建筑企业“营改增”工作的良性开展提供相应的支持，为建筑企业在未来的持续健康发展提供一定的保障。

3结论

总而言之，“营改增”是我国较为重要的税制改革，对建筑企业的经营管理活动产生着极其深远的影响，因此为了建筑企业“营改增”实践的顺利、稳定实施，必须做好建筑企业的内部准备工作，为“营改增”在建筑企业中的贯彻落实创造条件，促使建筑企业在未来获得更好的发展。

参考文献：

[1]蒋燕远浅谈营改增对建筑企业的影响与应对[J].当代经济，2014（16）：18-19

[2]刘华锋论营改增对建筑企业的影响[J].合作经济与科技，2013（4）：68-69

[3]戴东香浅谈营改增对建筑企业的影响[J].财经界，2015（33）：259-260