试论集团公司的内控制度建设

章潮霞

摘 要 金融危机产生以来，我国的企业并购发展步伐不断加快，同时各类型企业也逐步意识到了财务风险对企业发展的重要威胁。因此，各企业都不断加大企业财务管理力度，更加关心和重视企业的内部控制。本文从集团型公司内部控制制度建立和执行现状入手，综合分析了集团型公司内部控制制度建立和运行过程中存在的问题和不足。文章第三部分针对问题提出了强化集团型公司内部控制的措施，公司建立运行良好的企业内部控制制度会深刻地影响集团公司的长远发展和进步。

关键词 集团公司 内控制度 建设

一、引言

在提升企业财务管理综合效果的过程中，内部控制一直发挥着重要的作用。内部控制也成为企业进行良好内部财务管理的关键，企业的各级领导以及企业财务管理人员都加大了对企业内部控制的关注和重视。因此，建立和完善集团公司的内部控制制度也就成了集团公司内部控制建设发展的关键。近些年来频繁出现由于公司财务管理力度不足或者公司财务管理水平下降引发的企业经营管理危机，因此，建立和执行集团公司内部控制制度迫在眉睫。

二、集团型公司内部控制制度建立和执行的现状

在我国社会经济体制不断进步和发展的过程中，总体的国际竞争力在不断提高。同时，国家也不断提高对集团公司的内部控制和管理重视程度，颁布了一系列相关法律来支持集团公司提高内部管理控制水平。目前我国的集团公司内部控制制度发展仍然具有一定的局限性，需要不断地调整和完善，由此才能减少我国集团公司内部控制制度存在的问题和不足，切实提高相关工作人员的工作质量和工作水平。

三、集团型公司内部控制制度建立和运行过程中存在的问题和不足

（一）集团对内部控制制度建设的重视程度低

集团公司的内部控制制度被忽视具体表现在以下几方面。集团公司对于内部控制制度建设没有制定合理的方案，同时，集团公司的高层领导者也没有将提高集团公司的内部控制水平放在首位，无法以身作则，也对集团公司的内部控制的宣传和引导不足。此外，集团公司的内部相关部门工作人员也片面地认为增加内部控制的工作内容无法为公司发展带来实际收益，它是扩大企业经营成本的不必要投入。另外，部分企业领导者认为建立和完善内部控制制度在很大程度上限制了自己的权利，会威胁到自身的经济收益。

（二）内部控制制度建设和集团型公司的实际情况不符

内部控制制度建设和集团型公司的实际情况不符集中在以下几点。首先，大部分的集团公司内部控制制度建设都不应该照搬其他集团公司的经营发展案例，单纯的复制不符合企业的实际经营发展需要，内部控制制度建设僵化；然后，部分集团公司进行内部控制制度建设仅是为了公司的经营发展需要，没有从根本上发挥好约束和控制的效果。[1]

（三）集团公司内部控制专项性不足

在建设公司的内部控制制度的过程中，一些集团公司内部控制单一地追求制度完善、内容全面，没有在制度建立的过程中结合企业自身经营发展特点，同时也没有划分公司内部控制制度建设的侧重点。因此，导致了很多的企业经营发展项目依然依据传统制度和模式运行，运作程序繁琐，耗费时间人力。同时增加了很多不必要的工作，降低了公司内部的经营投入热情，不利于调动员工的工作积极性。[2]

四、强化集团型公司内部控制建设工作的措施

（一）强化内部控制意识

意识指导实践，强化内部控制意识是指导集团公司内部控制建设的重要基础。首先，需要集团公司的内部高层领导人员发挥模范带头作用，做好内部控制的宣传和引导工作。第二，应该提高财务管理人员的集团公司内部控制和管理意识，应该不断丰富和挑战自身的专业知识和专业技能水平，从而提高自身的职业道德和职业素养。第三，应该在集团公司内部形成一个合理的内部控制管理的良好氛围，同时可以通过内部奖惩制度提高工作人员的工作自律性和积极性。[3]

（二）完善内部控制体系

完善内部控制体系属于建设集团公司的内部控制的核心关键，通过理顺内部控制体系的各方关系，可以有效地发挥缓解内部控制工作带来的风险的作用，减少不必要损失。同时应该不断强化相关工作人员的责任意识，细化责任，并督促落实责任。此外，集团公司应该建立起一个自上而下的责任内部控制和监督机制，使各个部分之间的可以相互监督和定期交流工作，以提高财务信息管理的规范性和及时性。

（三）建立健全风险预警机制

建立风险预警机制是使企业内部控制制度发挥实效性的关键。建立风险预警机制要求集团公司从企业自身实际发展出发，以企业的实际运行和发展实力为基础和根本出发点，将内部控制体系与公司实际经营发展相结合。同时完善和创新风险预警方案，构建起一套适合于企业经营发展需要的内部控制制度，充分发挥其监督和控制管理企业的作用。同时增强内部控制建设的实用性，深化信息技术。在企业经营过程中，在财务数据管理难度增加时，用财务信息化的财务计算审核方法，规划公司的财务管理工作。同时将信息化发展技术应用规范列入企业的内部控制发展过程中，通过定期培训和考核，提高财务管理人员的素质，提高其应用操纵现代化信息技术的规范性，充分发挥信息技术的优势，以提高内部控制工作的整体效率。

五、结语

公司建立运行良好的企业内部控制制度会深刻地影响集团公司的长远发展和进步。在现代化经济不断深化的发展过程中，市场经济环境日益复杂，增加了集团公司发展经营的风险。因此，集团公司应该从自身需要和现实利益出发，及时了解集团公司内部控制制度建设中存在的问题和不足，有针对性地采取解决措施，提高集团公司内部工作人员的综合素质，同时提高集团内部控制的合理性和适用性，扩大集团公司内部的经济和社会效益，实现集团公司未来的可持续发展。

（作者单位为浙江东南网架集团有限公司）

参考文献

[1] 侯剑. ABC（集团）股份有限公司内控体系建设研究[D].大连理工大学，2010.

[2] 卞忠媛.浅析开滦集团公司内控制度建设[J].煤炭经济研究，2010（02）：63-64+68.

[3] 徐晓峰.浅谈集团型公司内控制度建设[J].财经界（学术版），2012（06）：60-61.