浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及其策略

阳红

摘要：文章首先就行政事业单位内部控制的基本概述进行了简要介绍，接着分析了行政事业单位进行内部控制的重要意义，并提出了行政事业单位内部控制中存在的主要问题，最后针对于此提出了行政事业单位进行内部控制的基本策略。

关键词：行政事业单位；内部控制；问题及策略

随着我国社会经济的不断完善，对于行政事业单位的内部控制要求越来越高，要想行政事业单位正常的运行，并将制定的各项规章制度落实到实处，就必须需要强有力的内部控制作为基本保障。规范的内部控制能够很大程度上降低相关政府部门的风险，并使得管理变得更加的有效科学。目前，纵观我国的行政事业单位，仍然存在着不少的问题，这些问题都严重影响着事业单位的办事效率和政府形象。因此，在新时期下，如何解决这些存在的问题，提升行政事业单位的内部控制力是每个业内人士应该深刻思考的问题。

一、行政事业单位内部控制的基本概述

这里所指的行政事业单位内部控制具体讲的是单位为了实现预先设定的目标而采取的一系列的管理措施。通过这些有效的管理措施，单位的各项风险的得以受到动态的监控，并保证单位的顺利运行。换言之，行政事业单位的内部控制制度是国家加强监督审计的一个成果，通过这个内部控制体系，行政事业单位的管理会变得更加的规范，受到风险的几率会大幅度降低。

二、行政事业单位进行内部控制的重要意义所在

（一）行政事业单位进行内部控制能够有效保证社会公众的利益

一个行政事业单位建立了强有力的内部控制体系能够保证避免单位违规或者是违法行为的发生。同时，完善的内部控制体系还能够及时的发现一些管理中存在的漏洞，进而保障代为会计报告的准确性。这些都能为维护社会公众的利益提供有力的保证。

（二）行政事业单位进行内部控制能够有效提升政府的办事水平

想要让一个行政事业单位的办事水平和治理能力得到提升的话，其建立健全相应的内部控制体系是一个必不可少的工作内容。加强内部控制力度能让行政事业单位的公共服务资金真正用之于民。同时，科学规范的内部管理制度还能使得政府的工作效率和工作水平得到有效提升，而这些层面上的提升能够让行政事业单位更好的完成国家赋予他们的应尽职责。

（三）行政事业单位进行内部控制能够促进发展战略的实现

每一个行政事业单位都有一个期望达到的发展战略，这个战略可以是短期的，也可以是长期的。而内部控制的最终目的也是为了促进发展战略的最终实现。特别是在市场经济形式下的今天，各个行政事业单位面临中前所未有的挑战，因此加强单位内部的管理控制力度，特别是财务控制力度既能让行政事业单位的运行更加良性，又能助力于单位发展战略的最终实现。

二、行政事业单位内部控制中存在的主要问题

（一）缺乏规范的内部控制制度

长期以外，我国对于行政事业单位的内部控制一直都存在着认识不足，重视程度不够等现象。很多单位将内部控制的工作制度流于形式，对于内部控制中制定的条款往往敷衍了事。有的行政事业单位甚至连内部控制的制度都没有相应的建立起来，就更谈不上实施了。近年来新出台的《会计法》中对于单位的内部控制提出了全新的要求，但是很多的单位对其“视而不见”，并没有从真正意义上意识到内部控制的重要性，对于诸如的一些财产清查制度、清查期限、程序等都没有进行明确的规定。内部控制管理制度一片混乱，存在着巨大的资金安全隐患。

（二）内部控制缺乏执行力与监督效率

目前，很多的行政事业单位在进行内部控制中还缺乏一定的执行力。其往往是为了应付上级部门的检查等才制定了内部控制的制度，这些停制度往往仅仅停留在纸面上，根本无法真正的付诸于实践。其相应的奖惩制度等也没有有效的建立起来，一旦遇到突发事件，事先制定好的内部控制制度根本派不上用场，对于一些出现的违法乱纪的事件也不能起到威慑的作用。此外，很多的内部控制制度为了应付审计而仓促执行，根本不具有执行力，就更别说起到相应的监督管理作用了。

（三）会计核算体系不科学且不具有操作性

根据相关制度要求我国出台了行政事业单位内部控制规范，要求行政事业单位建立健全内部控制制度，以此来规范行政事业单位的行为，但是在一些行政事业单位的会计核算制度里，有些制度长期没有更新，一直存在，而这些会计核算制度及流程早就不具有任何实用性和可操作性。同时，在会计核算体系里还有不少的不规范和不科学的地方，也一直得到不更正和规范。例如，对于原始凭证的审核、审核的严格性和规范性、原始凭证上的摘要内容等都存在着较大的漏洞。此外，还有一些行政事业单位的财务部门的作用很是局限，其仅仅承担着付款的功能。对于付款的具体事由、方向、用途等则一概不知，这些漏洞的存在对于行政事业单位而言都是致命的。

（四）内部的审计监督体系并未规范地建立起来

在行政事业单位进行内部控制管理的过程中，审计部门承担的职能和作用往往非常重大，其进行的监督和提出的整改往往能够规范单位的管理，甚至能够挽回单位不必要的经济损失。但是目前很多的行政事业单位对于审计监督体系的建立却显得很不热衷，在具体工作中，内部审计的权威性和严肃性得不到基本的保证，这些都严重的影响着单位内部控制的效果。同时，有限的审计监督工作无法找到工作真正的症结所在，因此所提供的审计结果往往不具有任何的实际意义。

三、行政事业单位进行内部控制的基本策略

（一）建立健全相应的内部控制体系

针对于以上提到的各种问题，要想提升行政事业单位的内部控制效果，建立完善相应的政策制度是基本前提。首先，单位领导应该转变自己的观念，从思想上重视单位的内部控制。不要将内部内部控制简单的认为是财务部门应该履行的职责，而是应该将内部控制的范围覆盖与全单位。其次，单位在建立健全内部控制的制度体系的过程中应该集思广益，群策群力，充分调动所有人员的智慧。对于制定出来的内部控制制度可以先以征求意见稿的进行进行实行。在具体的实施过程中，对于一些缺乏操作性的条款可以进行及时的调整，以保证制度的可操作性和规范性。

（二）建立相应的内部控评价体系

要想保证内部控制的实施效果，相应规范有效的评价体系的制定是必不可少的。这里所提到的评价体系应该在与具体的实施环节保持原则上的独立性。并根据行政事业单位具体的性质、职责范围、风险大小等进行合理的确定。同时，在内部评价体系的制定中还应该体现充分的奖惩性。对于在进行内部控制工作中表现卓越的部门和人员应该予以相应的奖励，这个奖励可以是物质的也可以是精神的。而对于一些在内部控制工作中表现不佳的部门和人员应该予以严格的批评甚至是惩罚。只有奖惩分明的评价制度才能让所有员工的工作变得更加主动积极，并避免犯错。

（三）建立相应的内部审计监督

行政事业单位在进行内部控制的过程中应该具有应对和处理突发事件的能力，在内部控制中也常常会出现一些新生的事项。这就要求单位建立起相应的内部审计和监督制度，以确定单位内部的各个事项符合事先预定的目标。同时，通过内部审计监督，一些工作中的偏差也能得到及时的纠正。这些都是能够让行政事业单位的内部控制达到效果的重要手段。

四、结语

在新形势下，行政事业单位的内部控制承担着非常重要的作用。通过内部控制制度的执行，让行政事业单位的运作变得更加有序和和谐。同时，通过单位的内部控制体系的完善，能够保证单位的资金安全和财务信息的完整性。

参考文献：

[1]李玉.浅谈行政事业单位内部控制中存在的问题及建议[J].中国外资，2013（05）.

[2]谢宁.行政事业单位内部控制存在的问题及优化策略[J].现代经济信息，2014（09）.

（作者单位：墨江哈尼族自治县林业局农村能源管理站）