新形势下强化行政事业单位内部控制管理的有效策略

【摘 要】行政事业单位内部开展控制管理是党和国家领导人讲话精神和中央“八项规定”的内在要求，是党的群众路线教育实践活动深入开展的重要抓手，是我国全面深化改革的主要内容，是《党政机关理性节约反对浪费条例》的具体要求。本文通过对新形势下行政事业单位内部控制管理方面存在的主要问题进行分析，有针对性的提出解决策略。

【关键词】行政事业单位；内部控制管理；问题；策略

一、引言

行政事业单位是行政单位和事业单位的统称，是中国特有的政治体制下政策组织和实施的重要部门，是国家政策最直接的贯彻执行者和社会公共服务最直接的提供者。行政事业单位内部控制管理是行政事业单位实现现代化管理的主要方式与重要内容，其目标在于保障行政事业单位资金资产安全运行，财务数据真实可靠，预防腐败滋生，提高行政效能。

二、行政事业单位内部控制管理概述

1.行政事业单位内部控制管理的概念

行政事业单位内部控制管理，是指行政事业单位为了实现控制管理目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。行政事业单位内部开展控制管理以财政部印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）为依据，目的在于保障行政事业单位资金资产安全运行，财务数据真实可靠，预防腐败滋生，提高行政效能。

2.新形势下强化行政事业单位内部控制管理的意义

随着我国经济社会的发展，对行政事业单位内部控制管理的要求逐渐提高，新形式下强化行政事业单位内部控制管理意义深远：首先，这是时代发展的必然要求。强化内部控制管理有利于解决经济飞速发展引起的一些列行政事业单位管理弊端；其次，是促进行政事业单位有效发展的重要手段，强化内部控制管理有利于解决行政事业单位诸多管理混乱和腐败问题。

三、行政事业单位内部控制管理存在的主要问题

1.内部控制管理意识薄弱

由于大部分行政事业单位并不直接从事生产经营活动，其主要职能在于社会管理和公共服务，因此往往对内部控制管理重视不够，缺乏对内部控制基本常识的了解，意识不到建立健全行政事业单位内部控制管理相关体制机制的重要性以及新形式下强化内部控制管理的重要意义。直接导致了有些行政事业单位将部门预算等同于内部控制管理，甚至拒绝进行单位内部控制管理建设。

2.内部控制管理制度体系不健全

据调查，一些行政事业单位虽然已经建立了相关制度，但流于形式，仅将制度停留在纸面上，并没有在实际工作中发挥制度的作用和职能。还有一部分单位所建立的制度缺乏科学性和合理性，没有健全内部控制管理的组织机构，职责分工不明晰；制度缺乏可操作性，脱离单位人员规模和管理水平，与单位实际情况不符；制度缺乏风险防控作用，不能及时有效发现来自单位内部的腐败问题，不能有效避免国有资产流失。

3.基础性工作不规范

部分行政事业单位未制定相对独立的财务管理制度，对预算资金使用未进行合理规划，会计账目和收支管理混乱，财务核算方式不符合规范。一些单位对原始凭证审核不严，原始凭证的内容填写不完整、手续不严密，一些自制的原始凭证存在格式不规范和内容缺失的问题。固定资产的管理和使用存在脱节现象，未建立定期盘点制度，资产保管工作落实不到位。

四、强化行政事业单位内部控制管理的有效策略

1.强化内部控制管理意识，提高人员素质

由于内部控制管理的执行者是人，人的行为又受到思想意识的影响，因此新形势下，若要将行政事业单位内部控制管理工作落到实处，首先就要强化行政事业单位内部控制管理意识。各级行政事业单位要通过组织单位主要负责人和相关工作人员进行内部控制管理知识技能培训，提高人员素质，使之充分意识到内部控制管理制度建设的重要性，营造良好的内部控制管理环境。

2.强化制度体系建设，提高风险防控能力

完善的制度体系是行政事业单位内部控制管理工作顺利开展和圆满完成的重要保证，因此新形势下必须强化内部控制管理制度体系建设，提高行政事业单位风险防控能力。各级行政事业单位要以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为依据，结合本单位实际情况，对各项业务进行认真梳理分解，明确岗位职责和关键环节风险点，制订切实可行的内部控制管理制度。

3.强化基础性工作，提高控制管理效率

新形式下，强化行政事业单位内部控制管理基础性工作要应充分发挥现代电子信息技术的作用，建立会计电子信息化系统，减少和消除人工记账所导致的失误。同时借鉴发达国家在单位内部控制管理方面的先进经验和优秀做法，并结合本单位实际，做到取长补短、为我所用。要严格预算制度，要随时掌握部门预算的执行情况，对于预算的调整或者追加，要进行严格审批，规避财务风险，提高控制管理效率。

五、结论

强化行政事业单位内部控制管理对各级行政事业单位实现依法理财、保护固定资产、提高财务质量起到积极作用。目前，各级行政事业单位在内部控制管理方面已取得了长足进步，但仍不可避免的存在诸多问题。本文根据新形势下对行政事业单位控制管理工作的新要求，结合存在问题，有针对性的提出一些列有效策略。

参考文献：

[1]王硕.行政事业单位内部控制建设研究[J].东北财经大学，2015（1）：22-24

[2]李霞.浅谈事业单位财务会计内部控制[J].科技创新与应用，2016（19）：17-18

[3]周炎.行政事业单位内部控制审计[J].中国集体经济，2016（19）：36-37

作者简介：

李琳琳，（1980—），女，汉族，安徽阜阳人，会计师、审计师，本科，研究方向：管理会计实务、内审实务、会计核算研究。