煤炭企业转型升级效果评价指标体系设计

张士强 崔健

摘 要：煤炭企业转型升级是一个探索中的问题，其系统理论研究滞后于实践需要。针对于此，介绍了煤炭企业转型升级过程的主要内容，以及影响转型升级的主要因素。结合评价指标体系的设计原则，使用文献分析以及专家咨询的方法，从经济效益、企业技术进步与创新、企业管理能力与实践、企业环境友好与循环经济、社会满意度五个方面确定具体的评价指标，为煤炭企业转型升级效果的定量评价提供一定的基础。

关键词：转型升级；文献筛选；评价指标；体系

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）14-0020-04

一、煤炭企业转型升级的主要内容

不同的企业转型升级的道路各不相同，但从整体来看，煤炭企业转型包含着一些共同的内容[1]。

（一）产品改造

产品改造包括老产品改造和新产品开拓两个方面[2]。传统煤炭企业的主要产品是煤炭，煤炭企业通过延伸煤炭产业链，如煤化工、煤-电-铝一体化提升煤炭产品的附加价值。除去发展煤炭产业，煤炭企业还通过发展配套的运输、物流、机械制造业务，在降低成本的同时，创造更多的收益。通过技术的改进，开发绿色产品，使产业链条进一步延伸[3]，满足客户不同的需要，也是产品改造的主要内容。

（二）技术工艺改造

煤炭企业通过技术改进和提升来改造工艺流程，是转型升级的主要内容之一。技术的提升使得生产工艺更加先进、生产工序更符合科学原理，使得产品质量不断提升。对煤炭企业来说，其生产工艺水平的高低、生产工序的科学与否，都决定了企业在节能、降低成本方面的竞争优势。通过技术的进步，煤炭企业可以大大提高生产效率。

（三）生产环境改善

煤炭企业在转型升级过程中提升员工的工作环境是企业不断进步的表现。提高员工的工作环境与工作待遇、通过培训提升员工的知识水平、为员工提供更多的社会保障等，都体现了企业“以人为本”的理念。在现代企业中，人才是企业进步的第一保证，提升员工的工作环境也是企业担负自己的社会责任的体现。

（四）节能降耗，防治污染

对煤炭企业来说，这是一个关键的问题。如何处理煤炭生产过程中产生的废水、废气、废渣以及煤炭开采过程中造成的土地塌方，是煤炭企业转型升级的过程中不得不面对的问题。企业生产与环境保护的矛盾，督促着企业向较少污染、循环经济的方向迈进。

二、煤炭企业转型升级的影响因素

煤炭企业转型升级的影响因素主要有内部因素和外部因素两部分构成[4]。外部因素主要包括经济环境、技术环境和社会文化环境等宏观环境因素，此外，市场需求等行业因素也对煤炭企业的转型升级有影响。除去外部因素，最主要的影响因素是煤炭企业内部因素。这些影响因素主要有以下几个方面。

（一）管理团队的战略眼光与能力

煤炭企业转型升级面临着多变的市场环境、经济环境。企业的管理团队如何在多变的市场环境中找到企业未来转型升级的方向，这对企业管理者来说是巨大的考验。同时，面对企业内部的各种问题以及来自各方面的阻力，管理团队是否有能力处理好这些问题，关系着转型升级效果的最终落实情况。

（二）企业人才储备及其素质

专业的技术人才对于提高煤炭企业的生产效率有着极大的促进作用。在转型升级的过程中，科技人才也是必不可少的推动力，高素质的科技人才是企业转型的骨干力量[5]。而企业现有人才储备以及人才的技术水平，几乎关系到转型升级的最终成败。

（三）企业创新理念与创新文化

煤炭企业转型升级依靠创新作为保证。在煤炭企业内，形成良好的创新理念与创新文化，可以使得每一位员工充分发挥其积极性，为企业的发展建言献策，为转型提供内在动力[6]。创新的成果可为企业带来相应的提升和改进，提升企业的竞争力。在企业内部，设置良好的机制鼓励创新，扶持转型升级前进的路径，是企业转型成功的重要保证。

（四）现有技术创新基础

对于煤炭企业的转型升级，技术创新是重要保证。企业现有的技术创新基础，比如企业的现有技术水平、科技研发实力以及对于科技创新的投入水平，都决定了未来煤炭企业的总体走向。

（五）经济实力

转型升级的目的是为了提升经济水平，但有的企业的经济实力也反过来作用于转型升级的效果。对于煤炭企业而言，转型不仅仅是战略上的调整，有时还意味着巨大的人力投入、物力投入及资金投入。因此，对于整体经济实力雄厚的企业而言，可以为转型升级提供较好的投入以及保障措施。

三、企业转型升级评价指标的设计原则

要实现全面反映企业综合绩效情况，评价指标体系的构建就必须要在系统分析的基础上，严格遵循指标体系构建的相关原则。

（一）有效性原则

本文所选择的指标必须客观、准确，各个指标相互之间不重复，也不存在矛盾，但又可以形成一个完整体系。只有这样，才能够全面反映煤炭企业的转型效果。如若主观偏好较强，则评价结果就失去了其存在的价值。

（二）系统性原则

煤炭企业转型升级是内部因素和外部内素共同作用的结果，因此，在建立指标体系的时候，应该考虑各个因素的共同作用，考虑各个指标的相关性以及它们之间的互动关系。

（三）可比性原则

煤炭企业转型升级评价指标应当具有全面的可比性，应尽量选取在不同企业中普遍可获得的指标，得出的评价指标体系可以适用于大多数的煤炭企业，以保证指标的可比性。

（四）全面性和重要性原则相结合

煤炭企业转型升级效果评价指标应该尽可能全面、系统、综合地反映企业转型升级效果，只有这样，该体系才能对煤炭企业转型升级效果做出综合评价。煤炭企业一般规模较大、投入较多，涉及到生产、经营和销售的指标也很多，而且这些指标在一定程度上也影响着企业的整体价值。但若将这些因素都融入指标体系，将会使得评价过于冗长和复杂。因此，应本着全面性和重要性原则相结合的原则，选取影响煤炭企业转型升级效果评价的重要指标来构建评价指标体系。

四、指标体系的选择与设计

（一）指标的初步筛选

指标的筛选主要依据查找相关的煤炭企业转型升级研究的文献，共计13篇，对其具体的指标进行频度筛选，构建出一般的指标体系。13篇文献提到的指标共计156个，由于指标的名称各不相同，很难得出一致的评价名称。所以，对文中出现的评价指标进行归类处理，比如，瓦斯综合利用归为煤层气利用率，煤化工产值比率归为非煤产值比率。对156个指标中的114个指标进行了归类，如表1所示。

另外42个指标，如水电耗用资源增长率、城市维护建设费增长率等只出现一次，不再纳入指标范围，如表2所示。

依据文献出现的频度构建的指标体系，综合了转型升级效果评价研究的主要指标，本文以此文献筛选的结果为指导，构建了本文的指标体系。

（二）指标层次的设计

筛选出指标之后，就要对指标进行分类。在指标初选结果中，有净资产收益率、流动比率等经济指标，有企业战略识别能力、企业体系建设能力等管理指标，还有环境投资比率等环境指标。关于如何调理清晰地分清指标之间的关系以及所属的领域，本文以煤炭企业转型升级的内容以及影响因素为指导，经咨询有关专家，将筛选出的指标按照经济效益、生产技术进步与创新、管理能力与实施、环境友好与循环经济、社会满意度五个角度划分，分为以上7个子系统。经济效益子系统的目标是用于评价煤炭转型升级在经济方面的发展水平和发展趋势；生产技术与创新力子系统的目标是用于评价企业科技自主创新能力和设备装备能力；管理能力与实施目标是评价企业对转型升级的支持力、服务力度和决策的能力；环境友好与循环经济用于评价企业在转型升级过程中循环经济的发展水平以及对环境的控制；社会责任力子系统的目标是用于评价企业的转型升级对社会发展的贡献。下面分别介绍每个子系统的指标选择及指标含义。

1.经济效益子系统指标体系

经济效益子系统指标主要包括净资产收益率、流动比率、资产负债率、总资产周转率、资本积累率、流动资产周转率。将每个指标具体划分如下：

（1）盈利能力。净资产收益率体现了企业未来的获利能力，取决于销售收入、投资收益以及股利在未来的增长，反映了企业的财务结构状况和经营绩效，是企业利益相关各方关注的焦点。可以净资产收益率这个指标来衡量企业盈利能力。

（2）偿债能力。资产负债率指标从企业资本结构角度反映了企业的投资人和债权人的投资风险，是国际上公认的衡量企业负债偿还能力和财务风险的重要指标。流动比率能够反映企业资本的变现能力。流动比率、资产负债率这两个指标构成了企业的偿债能力。

（3）营运能力。总资产周转率指标能够反映企业利用其资产的效率，是企业财务绩效的关键成功因素。流动资产指标可以表示流动资产的营运和盘活能力。但流动资产过大就代表企业占用的现金过多，无法进一步实现投资发展。总资产周转率和流动资产周转率这两个指标共同构成企业营运能力维度的评价指标。

（4）经济潜力。资本积累率指标体现了企业的长远发展潜力。资本积累率指的是企业本年所有者权益增长额同年初所有者权益的比率，体现了企业通过自身的生产经营活动不断扩大积累而形成的发展潜能。

2.生产技术进步与创新子系统指标体系

煤炭深加工率、非煤产值比重这两个指标代表了企业技术进步的水平，用采掘机械化程度这个指标来衡量企业装备技术的高低，采掘机械化程度是指煤炭企业具有先进适用的装备和生产技术，能够实现技术成果向生产的及时转移。把技术变成生产力，需要用先进适用的技术和装备对企业进行技术改造，最终提高生产效率。随着技术装备的转移，煤炭企业实现了更进一步的发展。煤炭深加工率、非煤产值比重、采掘机械化程度这个3个指标共同构成了技术进步维度。而科研人员比例、科技研发投入比例、转型升级培训比例共同构建了企业创新水平的维度。

3.企业管理能力与实践子系统指标体系

企业管理能力与实践子系统主要包括4个指标：企业战略识别能力、企业体系建设能力、组织领导能力、责任落实负责比例。这4个指标分别划分为以下两个维度：

（1）管理能力。企业战略识别能力和企业体系建设能力构成了管理能力维度。

（2）管理实践。组织领导能力和责任落实负责比例指标构成了管理实践评价维度。

4.企业环境友好与循环经济子系统指标体系

环境友好与循环经济子系统下有10个指标，将万元产值废水排放量指标、万元产值废气排放量指标、万元产值固体废弃物排放量指标3个指标合并成企业环境污染率指标。这样，指标会更加简练且具有代表性。环境污染率、环保投资比例、环境治理能力、矿井水循环利用率、物料循环利用率、煤矸石综合利用率、塌陷土地复垦率、煤层气综合利用率共同构成了这个子系统。指标的具体分类如下：

（1）环境保护。环保投资比例、环境污染率、环境治理能力三个指标构成了本维度的评价指标。

（2）循环经济。矿井水循环利用率、物料循环利用率、煤矸石综合利用率、塌陷土地复垦率、煤层气综合利用率这五个指标公共构建了企业循环经济评价维度。

5.社会满意度系统指标体系

市场占有率、客户满意度这两个指标划分为社会适应维度，指的是企业的产品和服务在社会上的反响，评价企业产品是否能够满足社会进步的需要。工资支出、社会保险支出以及纳税金额这三个指标相加，合并成企业的社会贡献率指标；企业社会贡献率指标和大专以上人员比例、职工收入增长率指标共同构成企业的社会进步维度。因为这几个指标都体现了企业对于员工、对于社会的付出，从长远上考虑，能够促进社会的进步。

综合以上指标子系统的分析，得出煤炭企业转型升级效果评价的总体指标体系，如表3所示。

五、结论

通过对我国煤炭企业转型升级的内容和影响因素研究，通过文献分析筛选出合适的指标，制定出适合煤炭企业的转型升级效果评级体系。煤炭企业转型升级效果评价体系的构建，包含了煤炭企业的经济效益、生产技术进步与创新、管理能力与实践、环境友好与循环经济及社会满意度五个方面，能够较全面地考量煤炭企业转型升级的效果，也有针对性地结合了煤炭行业的特点。当然，该指标体系还应该从实证的方面进一步探讨，从而得出较合理的证明。

参考文献：

[1] Kaplinsky R，Morris M.11 How do South African firms respond to trade policy reform [J].Industrial Development and Policy in Africa：Issues of De-industrialisation and Development Strategy，2000：193.

[2] 李奎，祝伟，彭坚，孙晓彤，刘戈.神府地区兰炭企业现状与改进建议[J].中外能源，2016，（3）：21-30.

[3] 贾鹍宇.煤炭行业现状分析及发展趋势预测[J].企业改革与管理，2016，（6）：197.

[4] 吴鹏跃.小微企业上规及转型升级的主要影响因素分析[J].中小企业管理与科技：下旬刊， 2015，（3）：2-5.

[5] 刘珂，张蓉.新时期下煤炭企业战略转型升级研究[J].山西煤炭，2014，（3）：78-80.

[6] 毛雅军.浅谈国有大型煤炭企业转型的路径[J].煤炭经济研究，2008，（6）：26-27.