浅谈“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

罗皎

摘要：随着我国经济的快速发展，各个行业的税收量也在逐渐加大，因此就需要制定更加合理、完善的税收政策，为此国家从2011年起开始制定并下发将“营业税改为增值税”这一方案，目前已经取得了显著的效果。但是“营改增”在给国家经济带来巨大收益的同时也存在着一定的问题，尤其是在建筑行业中存在的问题更加的显著。文章通过对建筑施工企业财务管理方面产生的影响进行了一定的分析，并提出了相应的改善措施。

关键词：“营改增”；建筑施工；财务管理

一、前言

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税的一个税改项目，“营改增”这一税务体制大大降低了重复收税的几率，减轻了企业的赋税，推动了企业的发展，提升了我国的综合国力。但是“营改增”在推动企业发展的同时，也给建筑施工企业带来了一些巨大的挑战，勇于接受挑战才能取得更大的进步，为此有关部门应采取有效的措施应对“营改增”对建筑施工企业财务管理带来的不利影响，推动建筑施工企业又好、又快地发展。以下内容便列出了当前“营改增”对建筑施工企业的一些不利影响以及解决方案。

二、“营改增”对建筑施工企业财务管理的不利影响

（一）增加了企业的运营成本和流动资金

企业的运营过程中对成本的要求是非常严格的，因为绝大部分企业的运营都是以盈利为目的的，如果成本过高，超过最初的预算，那么将会使企业获取的利润降低，这样会使许多企业缺乏前进的动力，也会有许多企业出现资金短缺、资金链断裂，甚至是亏本的现象，最终走向破产。长此以往，一定会对我国企业的发展产生许多负面的影响，对我国经济的发展造成巨大的损失。这一点在建筑行业中的体现尤为明显，建筑施工企业的工作周期比较长，一个项目从开始到结束可能会需要几年的时间，在这么长的一段时间内需要不断的支出各种费用，但是只有在最后取得工程款之后才能获得利益。然而在每期验工计价时往往会有一部分暂扣款无法直接付给建筑施工企业，但是这些暂扣款的增值税还需要建筑施工企业当时缴纳，到工程完全竣工时建筑施工企业才能获得这一部分暂扣款和增值税，所以这会给建筑施工企业增加很大一部分的运营成本，运营成本过高则有可能导致工程无法顺利完。这无论是对建筑施工企业本身，还是对国家的经济建设来说，都会带来非常严重的负面影响，所以解决这一问题是当前迫在眉睫的大任务。

（二）增加了建筑施工企业的实际纳税金额

除了因为需要提前垫付暂扣款的增值税而增加企业的运营成本之外，“营改增”对建筑施工企业的财务管理方面还存在着一个难以解决的问题，那就是增值税发票的取得问题。“营改增”这一税务体制确实给许多企业减轻了赋税，减轻了企业的压力，但是对于建筑施工企业来说却是恰恰相反的，因为建筑施工企业的实际情况比较复杂，无法像预计的一样轻易取得增值税发票进行抵扣，只要任何一个环节出现问题都可能导致无法取得增值税发票。由于建筑施工企业本身性质就与其他运营的企业不同，导致实际纳税金额要比改革前还要高出一部分，不仅没有给建筑施工企业减轻赋税压力，反而使建筑施工企业更加难以运营。下面就来仔细分析是什么原因造成的这一局面，我们都知道建筑施工企业是一个综合性很强的企业，一个工程的顺利完成需要多个部门的协调配合，如果这些部门中有未实行营业税改征增值税这一政策的，那么建筑施工企业也就不能获得增值税发票。因此一部分本该用增值税发票抵扣的资金就要由建筑施工企业自己来承担，增加了建筑施工企业的实际纳税金额。由此可以看出，“营改增”在给建筑施工企业带来福利的同时也会带来很多难以解决的问题，所以需要更为完善的税收政策来解决这些问题。

（三）对企业员工的要求提高

“营改增”是我国近几年内刚刚出台的一项新型税收政策，每一项新政策从颁布到顺利实施都是一个充满挑战的过程。“营改增”的实施也是如此，因为需要建筑施工企业的工作人员对这项制度进行全面的了解，否则会在工作过程中出现一些决断性的错误，特别是建筑施工企业在估价投标过程中，不能再根据以前的政策对工程的成本及利润进行预算，应该根据“营改增”这一新型税收制度对成本和利润进行预算。所以对企业员工来说，必然要充分了解这一制度，但是这需要一定的时间，在短时间内要想完全熟悉并应用对于普通员工具有一定的难度。因此财务人员在工作中很有可能会出现错误，导致投标失败，对企业造成无法挽回的损失。除此之外，企业员工的工作量也会加大许多，由于建筑施工企业的工作地点分散在全国各地，施工所需要的原材料非常多也非常杂，所以增值税发票的量很大而且比较分散，加大了工作人员整理票据的难度。

三、解决“营改增”对建筑施工企业不利影响的办法

（一）如何降低企业的运营成本和流动资金

要想降低企业的运营成本，最有效的办法就是与合作者进行协商，协调好各自承担的税收和责任，在企业运营过程中减少垫付款的金额，使企业能够合理运转，因此需要完善合同内容，在合同中要明确分配好建筑施工企业与开发商各自承担的税务和责任，尽量减少暂扣款的金额，缴纳增值税时双方协调好，争取暂时共同承担这部分增值税，这部分资金可以在工程竣工时从暂扣款中扣除。在合同双方的利益都不受到损害的同时，还可以降低建筑施工企业的运营成本和流动资金，使建筑施工企业能够快速发展。

（二）减少建筑施工企业实际纳税金额的方法

“营改增”虽然降低了工程分包过程中的重复交税，但是仍然没能避免企业实际纳税金额增加这一问题，因此需要制定合理的方案解决目前所面临的“营改增”使建筑施工企业实际纳税金额增加的问题，发挥“营改增”给建筑施工企业所带来的便利条件，不要使之成为建筑行业这一支柱产业发展的绊脚石。只要解决增值税发票所带来的一系列问题，就能在很大程度上改变建筑施工企业实际纳税金额增加的现状。因此需要健全和完善发票管理制度，与开发商及时沟通，最大可能的寻求增值税的发票或取得相关的证明，国家对于这一现象也应当制定合理的政策，使建筑施工企业最大限度地取得增值税发票，减少企业的亏损。建筑施工企业在购买原材料时对供应商要进行选择，在购买之前及时沟通，清楚对方是否能够开具增值税发票，如若不能开具增值税发票，应及时更换供应商或者选择更为合适的购买方式，最大限度降低采购成本。

（三）加强对企业员工的培训

“营改增”这一税务体制的实施给建筑施工企业的员工带来了很大的工作难度和挑战，面对“营改增”可能存在的问题，建筑企业员工要进行全面系统的培训和学习，了解最新税法规定，全方面了解“营改增”这一税务体制，并且能够顺利应用到工作中。由于“营改增”在投标造价方面产生了严重影响，所以对进行预算工作的人员的要求要严格，因为他们的预算直接影响到竞标的成败。此外，还应该招揽大量的新型技术人才，因为当前无论是企业还是国家都在飞速的发展中，为此就会需要大量的技术人才，所以要提前储备税收筹划人才，做好相关税收政策的研究工作，并合理进行税收筹划。只有个人、企业和国家共同努力才能使企业往好的方向发展，加快国家经济建设的脚步。

四、结语

从以上内容中可以看出，“营改增”这一新型税务体制对建筑施工企业造成了很大的影响，既有积极的也有消极的，所以如何改善“营改增”给建筑施工企业带来的消极影响就成了当前需要快速解决的问题。“营改增”给建筑施工企业带来的问题不是单一的，所以仅靠单方面解决是不够的，因此就需要个人、企业和国家共同努力，从多个方面解决一系列阻碍建筑施工企业发展的问题，为建筑施工企业的发展和国家经济的发展保驾护航。

参考文献：

[1]马静.“营改增”对建筑施工企业财务管理的挑战及对策[J].经营管理者，2014（33）.

[2]邱静.“营改增”对建筑施工企业财务管理影响探讨[J].财经界（学术版），2014（268）.

[3]高碧波.浅谈“营改增”对施工建筑企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2015（267）.

（作者单位：贵州省水利水电勘测设计研究院）