浅谈行政事业单位的税收征管

陈春明

摘要：新税制度将行政事业单位的部分收入和收费纳入到收受征管的范围内，税收收入为国民经济的平稳发展也起到了非常重要的作用，因此加快对行政事业单位的税收征管也显得十分重要，但目前对行政事业单位的税收征管情况却不容乐观，存在着诸多问题，直接影响了税收征管工作的正常展开。文章将通过分析当前我国行政事业单位在税收征管过程中存在的问题，以及存在这些问题的成因，基于这些问题和成因，提出强化和提高我国行政事业单位税收管理的策略，以期促进我国行政事业单位的税收征管工作正常顺利的开展。

关键词：行政事业单位；税收征管；现状；策略

加强对行政事业单位的税收征管，不仅能够不断提高我国的国民经济，也可以推动行政事业单位自身的发展。要不断加强对行政事业单位的税收征管工作，就必须发现和了解当前我国行政事业单位在税收征管过程中出现的问题和出现这些问题的原因，只有针对这些原因采取有针对性的管理措施，才能最大程度的提高行政事业单位税收征管工作的效率和进度。

一、当前我国行政事业单位税收征管的现状

（一）隐瞒实际经营收入，偷逃漏税现象经常发生

行政事业单位可以通过国家政策的形式和服务性政策性的收费等经营方式来获得收入。在一些行政事业单位税收征管的过程中，行政事业单位的财会人员往往只将部分收入上报上去，而对于政策性和服务性的经营收入进行隐瞒，实际所上报的财务与真实的情况严重不符，导致行政事业单位偷税、逃税、漏税的现象时有发生。比如，一些行政事业单位将房屋租赁给一些餐饮企业，用所租出的租金用来替代业务招待费。

（二）行政事业单位欠税现象严重，财务上报不积极

在当前对行政事业单位进行税收征管的过程，总会有一些行政事业单位以资金短缺和经费紧张为借口，进行强制性的欠税，往往在这些行政单位中所欠的税款类型大都以房产税和经营税为主，行政事业单位的这一长期欠税行为，严重影响了税收征管工作的正常进行。同时，在我国的很多行政事业单位中，对税收的财务资料上报往往也非常的不积极。在新税法制度中，对行政事业单位的资料报送有过明确的规定，所有需要上报财务资料必须在每月的十日进行及时的上报，但往往在实际的上报情况中，拖到月中和月末的行政事业单位非常的多。

（三）纳税意识不强，经常出现漏管漏征问题

由于行政事业单位一直以来都是国家的公共管理部门，在税收征管中也受到了一些特殊的待遇，这一现象导致很多行政事业单位的纳税意识非常薄弱，对税收征管工作视而不见，加大了对行政事业单位进行依法收税的难度。同时，在收税征税的过程中，经常会出现漏管漏征的现象。由于当前我国行政事业单位实行代扣代缴个人所得税的工资发放方式，导致许多的行政事业单位在进行扣税的过程中，仅仅将个人所得税纳税的内容放在工资表上，而在实际行政单位发放工资的过程中，还有大量的津贴、补贴等。由于个人所得税的征收制度存在着漏洞，导致很多行政事业单位在进行发放工资的过程中，将年终奖分为多次发放或分红利息的方式进行发放，来达到偷税漏税的目的。

二、当前我国行政事业单位存在问题的成因

（一）税法宣传存在偏差且不完善

在我国进行税法宣传的过程中，往往将税法宣传的重点放在对个体户和工商企业的宣传上，而忽略了对行政事业单位的宣传，导致行政事业单位对税收征管的不重视。近年来随着新税法的出现，明确将行政事业单位的部分收入和收费纳入到收受征管的范围内，但在实际税法宣传的过程中，尽管宣传的方式多种多样，但税法宣传的内容依然没有将纳税的具体细节、纳税的税种和内容以及纳税流程和方法等进行深入具体的宣传，导致行政事业单位、一些工商企业和纳税人依旧对国家税法十分迷茫。

（二）代扣代缴制度存在问题

代扣代缴制度是当前我国个人所得税的征收方法，工资表是实现代扣代缴的重要参考依据，由于受当前我国行政事业单位依法纳税意识薄弱和纳税人上报信息不实的影响，导致工资表中的财务数据与实际的财务数据不相符合，税收部门对行政事业单位的工资表进行监督和核查工作的难度也非常大，导致在进行个人所得税代扣代缴时，经常会出现漏管漏收的现象，很多的行政事业单位也开始钻这一制度的漏洞进行偷税漏税。

（三）执法力度不够

税务机关在对行政事业单位进行税务征收的过程中，往往由于同属于政府的管理部门，所以彼此的领导与领导、部门与部门之间都有着很多的联系与往来，因此在进行税务征收的过程中，容易受人情关系的影响，导致税收的执法力度不严，对一些行政事业单位的偷税、漏税和欠税现象，只是采取了罚款或要求补交的措施，导致执法的力度并没有较强的刚性。同时，在一些地方性的行政事业单位中，由于受地方保护主义和地方税法制度不完善的影响，导致地方性税务征收的执法力度也不够严格。

三、强化和提高我国行政事业单位税收管理的策略

（一）加大对新税法内容和纳税方法的宣传，不断提高纳税意识

今后在进行税法宣传的过程，不仅要加强对个体户和工商企业宣传力度，还要有针对性的对行政事业单位进行税法宣传。要将新税法的纳税细节，纳税的税种和内容以及纳税流程和方法等进行深入具体的宣传，同时也要将与新税法有关的新型税收政策及时的传送到行政事业单位内部，让行政事业单位的工作人员对税收的文件进行深入的学习，并进行财务知识的培训，让工作人员了解新税法中对纳税申报内容的具体规定和纳税的基本流程，不断地提高其纳税的意识。

（二）不断完善税务管理制度，实行发票管理

完善税务管理制度，首先，需要规范行政事业单位的登记管理制度，对行政事业单位的各项收费项目依照新税法中的相关规定进行清理与登记，行政事业单位的各项收费项目一旦涉及到经营性收入和营业税收费的内容时，必须督促行政事业单位进行税务管理和税务登记；其次，要建立起纳税档案，对行政事业单位的纳税和登记进行管理，以更好地掌握行政事业单位的纳税情况；也要实行发票管理的方法，要求行政事业单位使用发票进行收费或支付，所使用的发票必须是税务部门监制的税务发票，通过这些发票进行税务的控制。同时，税务机关也要对这些票据的使用情况进行严格的监督与检查，保证发票管理的正常进行。

（三）加强税款申报的真实性和征收的力度

税务部门要对行政事业单位的基本情况进行深入的了解与调查，经常性对行政事业单位的收入账簿、申报内容、出租房产数量和报表等信息进行核实与监督，对于积极申报且申报内容真实的行政单位给予奖励和表扬，那些不积极申报的行政单位应该加大执法力度，依照新税法的相关规定进行处理并追缴税款。同时，要督促行政事业单位进行经营性收费和服务性收入后进行发票结算入账，进行依法纳税。

（四）加强对税源的管理，加大偷、逃税的查处力度

只有将行政事业单位的税源情况调查清楚，才能够对行政事业单位的税款申报的真实性进行深入的考量，判断其是否有偷税漏税现象的产生。因此，在今后的税务管理过程中，要不断的完善对行政事业单位税源的管理，对税务进行合理的评估与分析，同时也要结合当前行政事业单位，在代扣代缴制度中存在的问题不断完善这一制度，减少漏管漏收的现象，不断的加大查处力度，严厉打击偷税漏税行为。

四、结语

在当前我国的行政事业单位税务征收管理的过程中，主要存在着隐瞒实际经营收入，偷逃漏税现象，财务上报不积极，纳税意识不强和漏管漏征的问题。针对行政事业单位税务征收过程中存在的这些问题，必须要不断地加大对新税法内容和纳税方法的宣传，不断提高纳税意识，完善税务管理制度，实行发票管理，加强税款申报的真实性和征收的力度以及对税源的管理，这样才能保证行政企业单位税务征收工作的顺利进行，不断提高我国的国民经济。

参考文献：

[1]方如婷.浅谈行政事业单位的税收征收管理[J].经营管理者，2012（16）.

[2]罗帅.我国企业税收负担水平实证研究[D].西南财经大学，2014.

[3]孙哲.我国税收征收管理成本研究[D].东北财经大学，2012.

（作者单位：萧山经济技术开发区管理委员会）