基于财务管理视角的企业税收筹划研究

江玉

摘要：在社会经济高速发展的进程中，企业所在的市场有了较大的改变，进而要求企业采取科学、合理的管理。而企业的财务管理及税收筹划对于企业的发展也显得越来越重要。本文通过对企业税收筹划的内涵的分析，探讨了财务管理和税收筹划的联系与相互作用，阐述了税收筹划的应用，最后提出了基于财务管理视角下的合理税收策划措施。

关键词：财务管理；税收筹划；效益

对于企业管理来说，财务管理是其重要的组成部分，并且在企业制定战略规划中发挥着极为关键的作用。而在财务管理的工作中，税收筹划也是其中核心的工作。现阶段，随着市场竞争形势不断地加剧，就应当不断地强化企业自身的税收筹划工作，唯有如此才可以使得企业自身保持综合实力，提升企业自身的经济效益。

1.企业税收筹划的内涵

现阶段，经济逐步向着全球化的方向发展，国内的市场体系也逐渐完善，但需要企业不断强化自身的管理，并且在企业管理中的任务也不断地增加，加之企业所处的市场环境复杂化，也需要管理者不断提升自我管理水平。而对于企业管理的所有方面来说，税收管理工作有着极为关键的作用。通过适宜的、科学的税收筹划，可以有效地改善企业的目标考核、战略制定、绩效考评等工作的品质。采取高效、合理的税收筹划策略，可以最大限度地减少企业所面临的风险。同时，也能有效地降低企业的运营成本，这样能够促使企业强化自身的综合竞争实力，增强企业的生命力。同时，也可以促使企业快速的发展，保证企业高效、稳固的运营。在企业的管理过程中，相关人员要认清税收筹划所发挥的关键性作用，以此为前提不断地健全税收管控的职能，提升税务管控所带来的经济效益，把税收筹划当成是管理工作中关键的部分，通过税收筹划来促使企业获得整体、高效、健康的发展。

2.财务管理和税收筹划

税收筹划在企业的运营过程中和财务管理存在非常紧密的联系，其主要体现在两方面。其一，是税收筹划在很大程度上体现出了企业财务管理的职能，也在很大程度上反映出了企业的整体财务管理质量。对于税收筹划来说，执行人员是管理者，而面对的对象为企业运营中涉及的生产、投资及效益配置等环节。税收筹划是财务会计信息为基础的，因此，就需要企业的财务会计信息具有相对准确真实的数据。在企业进行税收筹划时，是将企业的财务管理目标当成自身的最终目标，对不同的筹划方案对比，而择优选取有利于企业的筹划案。其二，对于财务管理来说，税收筹划占据非常重要的地位。在进行税收筹划的过程中，会包含企业运营多个方面的内容。不管是开业登记、税务工作、企业生产、利润分配等均会涉及财务管理下的税收筹划工作。而通过相应的财务管理，可以大大地减少企业所面临的财务风险。而财务管理对于风险的管控却要通过核算、投资数据、企业生产等税收筹划相关工作来完成，这样才可以把企业的财务风险降至最低。

3.税收筹划的应用

在企业运营过程中，税收筹划发挥的极为关键的作用，无论企业运营任何的环节，均会涉及税收筹划工作内容。企业运营中所包含的过程中应当很好地掌握关键的流程，并且使关键的流程能与税收筹划更好地融合与连接。另一方面，在国内经济高速进步的过程中，不同的行业、不同的企业均把自身的精力放在了扩展企业自身规模与市场的工作中，也使企业在市场经营中的范围与深度均得到了前所未有的突破，也推动了企业逐步地迈向多元化发展的道路。这样也使得企业资金流趋于复杂化、资本结构趋于繁杂化、行业趋于多元化、收益趋于差异化。而相关的税收法规开始有了相对大的变化，所以，就需要相关的管理人员将税收筹划放在更为关键的位置上来。在企业的运营过程中，所有的税务负担所占比例相对来说较大的税务为营业税、所得税以及教育附加税等。所以，在进行企业税收筹划时，要把上述的比重较大的税收当成税务筹划工作的重心来看待。如果企业存在一定的负债筹资情况，将必然要定期地支付一定的利息，使企业的资金压力有所增加。而此种情况将会导致企业的财务风险有所增加。但是，这部分的利息能够在企业纳税之前将其减去，明显地减少企业所承担的税收资金。相对负债筹资的情况而言，权益性筹资带来的风险要相对的小，但是，其所需分配的一些利润无法在税前将其减去，而所对应的股息需要根据企业纳税之后的利润进行分配，从而会导致企业将承担的税务负担稍重。目前，企业对于资金的筹集可以通过多种形式来完成。对于管理人员来说，采取丰富的手段，以对企业之间进行科学配置，这样就可以让企业实现税收费用的最小化。企业在自身资产的转让过程中，虽然流程较为的便捷，不过将被认为是销售行为，应当向税收部门交纳相应的所得税、营业税和教育费附加税等税款，如此将导致企业会承受相对大的税金。这种情况下，企业就应当通过合法、科学的方式，使自身的纳税资金最小化。例如，通过股权转让的方式，完成对企业资产的转让工作。通常采取股权转让的方式，可以有效地减少企业应交纳的税款，仅缴纳股东对于相应股权的所得税即可，这就会使企业所承担的纳税金额有所降低。但是，我国的税收相关法律关于股权转让工作有相对多的限制，在股权转让的管控上要相对的严格。所以，企业相关人员在完成上述的工作过程中，应当尤为的关注我国有关的法律制度，以避免不必要的风险出现。另一方面，如果企业处于盈利状态，应当让其承担的利息支出向低费用化方向发展。而如果企业处于亏损的情形，那则应当把相应的利息支出向资本化的方向发展。在进行企业的运营过程中，要尽可能地利用税盾所发挥的效果。企业的会计工作中，也要科学地配置费用化利息支出以及资本化利息支出。财务管理上，应重视财务的全局配置，当对某项目做出决策时，也应当结合企业的整体利润率和整体效益情况。在进行资金的筹集时，由于可以采用的方法有很多。所以，也应当利用合理的手段，来减少税费的支出。通常情况下，负债筹资要定期的支付利息，会存在比较大的财务风险。不过，这部分利息能够在纳税之前去除，能显著地降低企业的税费支出。而且，权益性筹资方式所具备的财务风险要低，不过，却不可以将其提前扣除股息，需要在缴纳税金后的利润中扣除。所以，会在一定程度上导致企业的税费支出增加。

4.基于财务管理视角下的合理税收策划措施

在市场的各种活动中，企业发挥着主体性的作用。而由于企业的经营活动，会形成一定的财务管理工作，而其中相对重要的内容就是税收筹划与实施。税收筹划的工作所具备的科学性直接会影响到企业的整体发展。通常企业在经营活动中主要承担所得税、营业税和教育费附加税等税收，而在企业的经营活动中会包含有多种的税收形式，导致经营活动在税收策划方面不具备完善的制度与体系。而企业的财务管理人员，应当和税收部门形成高效、充分的交流与沟通，科学地利用我国对于税收的优惠政策，也更合理地进行税收筹划工作，从而降低企业所缴纳的税金数量，减少企业的税务成本投入，从而使企业的经济效益有所增加。而财务管理的相关工作，尤其是税收筹划，应当和企业的真实情况相联系，合理安排税收筹划工作，通过对企业科学的定位，以最大限度地减少风险发生的概率，并以此为前提来提升企业的市场生命力，降低相应的税费支出。详细的说，企业进行财务管理时，应当以企业的切实情况为依据，同时结合自身的行业特征，来采取具有教强针对性的税收筹划工作，使企业的税收筹划能得以全方位的改善，强化税收筹划工作的作用与效果，不断提升财务管理视角下的税收筹划工作水平，以强化企业的自身财务管理质量，从而推动企业健康、稳定、长期的发展。

4.1 基于财务管理视角下的税收策划应当掌握企业纳税的负担情况

在企业进行管理的过程中，相关财务人员如果要制定出高效的税收筹划方案，就要对企业的纳税负担有清晰的了解与掌握，并在此前提下制定相对完善的税收筹划方案。依据以往的经验来看，财务人员能够根据进项税抵扣等手段以降低企业的税费支出。通常此部分资金的比重越大企业，也就相对利于自身纳税负担的降低。而如果此部分资金所占的比例较小，那么对于企业来说，要降低纳税负担则较为的困难。

4.2 完善税务制度，有效保障税务筹划的实施

财务管理工作中，应当不断地健全企业的税务管理体系与相关规章，科学地制定税务筹划的目标，并以此为前提使税务筹划拥有可靠的制度保障。而相关的财务管理人员，应当认清税务筹划所具备的关键作用与重大意义。同时，按照企业管理的现状及未来的发展要求，进行科学的税收筹划目标设定。同时，依此为前提来设定相关的财务管理岗位与职责，以实现对企业的税务筹划制度进一步的完善。企业管理人员在实际工作中，应当认真地执行并落实税务管理规章，使其执行力得以强化充分地发挥出效用。通过对制度的设定及实施，使企业的岗位责任更加细化与明确，从而实现税务管理的科学化与合理化，保障税务筹划工作得以顺利实施。

4.3 健全基于财务管理视角下的税收筹划基础工作

税收的筹划工作要做到对企业的前期财务工作进行全面、细致的整理与设计。相关的财务管理人员应当将会计报表深入的梳理与汇总，使得会计报表具有高度的准确性和真实性，并以此为前提及时地对会计报表进行编写，同时要按时的向财务管理层领导汇报工作，使企业的会计活动能够更加的规范化和高效化。而企业的管理人员，也要根据事先的规划，科学地做出相关的决策。同时，把税收成本合理的规到企业的经营成本里面，这样就能保障税收筹划工作的规范化与合理化。

4.4 拓展财务管理视角下的税收筹划方法与渠道

应当采取合作开设企业等不同的方法和渠道，以促进税收筹划向着多元方向发展。企业拓展市场的过程中，一般情况下是通过设置相应的项目公司的措施实现的。而其中的筹资方面，企业能够通过多种渠道来出资设立，也可以采取第三方提供资金，而相应的收益则按比例协定进行分配。通常集团企业会持有企业中的多数股数，同时也占据着企业中较为重要的管理职位。而在此条件下时，企业的权益有所保障，企业通过共同的、所建立的公司，把企业所投资的相关项目利润转化成相关的债务以及股份的形式，这样就能够有效地减少由于资金的流通而产生的相关税费，能够显著地减少企业的税金缴纳数量，降低企业的税务支出，使企业获得更多的利润。

结语

整体上说，基于财务管理视角下的税收筹划，可以有效地提升税收筹划的工作品质，同时也对企业降低财务风险、强化税务管理均有非常深远的意义。通过税收筹划，可以显著地减轻企业承担的税费，也能够提升企业财务管控能力，强化企业的盈利能力，可推动企业长期、稳定、健康的发展。另一方面，在企业的税收筹划时，也要和企业的现实情况紧密联系，及时掌握相关的税收优惠政策，唯有如此才可以紧跟市场进步的脚步，不断促进企业的科学管理发展，让企业在今后的发展中拥有更强有力的基础保障。

参考文献：

[1]章云婷.财务管理和税收筹划的相关性论述[J].中外企业家，2016（01）

[2]代枫伟.企业财务管理中的税收筹划原则与相关应用探微[J].财经界（学术版），2016（02）