浅议企业应收账款控制与管理的方法

王艳艳

摘要：应收账款是企业的主要流动资产之一，是企业财务管理中的重要组成部分，其实际是企业因赊销行为而产生的一种债权，是流动资产的一种特殊表现形式。对企业管理人员而言，在未来管理环节中要重视对应收账款管理问题的讨论，以进一步强化企业综合管理效果。文章针对当前企业应收账款管理的相关问题，并得出完善应收账款事前控制、事中控制、事后控制等处理措施，以求为企业未来应收账款管理提供理论支撑。

关键词：应收账款；控制；管理

应收账款是企业的主要流动资产之一，是企业因销售商品或提供劳务而形成的债权，对其管理是企业财务管理的一个重要部分，实质上是企业为客户提供的一种商业信用。应收账款的形成，一方面有利于企业扩大销售，减少存货，提高市场竟争力；另一方面种种不易控制因素，会增加了企业经营的风险。如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营，因此，企业就要及时的探索和研究有效的应收账款风险控制方法，从而能够不断提升企业的竞争力。

一、应收账款的含义及管理目标

所谓应收账款，就是企业在日常的销售或提供服务的过程中，应向购买者收取而暂时未获得资金的款项，也可能是因向购买者提供商业信誉而被占用的资金。在企业会计管理过程中应收账款更多的被认为是流动资产的重要组成部分，主要表现为：应收账款是企业销售或提供服务环节中应该获取的收益，而在未来的收款环节中，这笔资金会以资金流入的方式转化为企业的流动资产；应收账款项目会直接占用企业正常的流动资产，但受多种因素影响，这部分资产不能直接进入企业正常的资产环节，导致其在占有期内不能为企业提供相应的利润。

对企业正常的资金管理行为而言，应收账款属于一把双刃剑，一方面，企业希望通过应收账款来维护自身的市场竞争环节中的优势，也能提供应收账款维护原有的客户群体，达到提高效果、保证市场份额的目的。而另一方面，企业又希望自身能时刻规避应收账款所带来的负面影响，包括周转资金数量不足、坏账风险等。基于此，企业在应收账款管理过程中，其管理行为的主要目标体现在以下几点：保证账款回收的及时性。账款回收在应收账款管理中要始终处于核心地位，应该得到所有工作人员的重视，并通过及时回收资金，保证企业财务管理的整体效果；重视逾期账款的催收与管理。在管理环节中，需要根据逾期应收账款的性质而制定相应的管理方案，保证能高效率的收回逾期款。

二、企业应收账款控制与管理中存在的常见问题

（一）相关职能部门职责不明确

一般情况下，企业销售部的职责是提升销售额，从而提高企业效益，提高企业产品市场占有率。财务部门以各部分上交的原始凭证进行记账，但是财务部分与销售部分之间的联系依赖于交单和做账，从而存在脱节现象。出现呆账、坏账时，彼此推卸责任，造成企业损失严重。

（二）缺乏理想的内部控制

长期以来，因为信息水平达不到标准，企业诚信贬值，企业拖欠贷款实现资金周转的，或者通过“赖账”而提高企业利益。站在购贷方角度，贷款拖欠存在客观原因。例如，经营不善、资金周转不畅、还款时间较短等，还存在部分企业故意拖款，以维护企业利益，并以此作为再投资的资本，在销货方角度，贷款交易前，对客户的诚信情况缺少了解，未能科学评估，导致呆账、坏账现象高频发生。出现拖款现象，销货方采取一定措施追帐，会产生一定费用。

三、加强应收账款管理的措施

（一）加强对应收账款管理的重要性认识

对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。

（二）制定合理的信用政策

对企业而言，其信用政策对企业应收账款的管理效果产生重要影响，因此在整个管理环节中要将制定合理的信用政策作为起始点。在具体操作中，需要先对本企业与相对应企业进行信用评价，在充分了解合作双方的社会声誉、负债情况、市场盈利情况的基础上，进行合理评价，并制定相应的信用政策。在企业管理中，常见的信用政策包括信用期间、现金折扣等内容。对相关人员而言，适当的延长信用周期，有利于增加销售额，会直接促进企业的生产。但与此同时，企业需要承担坏账的风险。为切实保证企业效益，若企业所获得的收益明显大于风险，则可以实施积极的信用政策，通过适当延期来保证企业效益，反之要实施消极的信用政策。

（三）建立规范的应收账款对帐制度

企业会计部门应当制定一项与客户对账的相关制度，与企业进行对账可以是定期的也可以不定期，最好是每隔三个月或半年进行一次对账，这样做的目的是为了随时掌握客户的财务状况。对账后，财务部门将结果同告知销售部门以及客户信用部门，这样做的目的是为了做出一定的准备，从而避免坏账的现象发生。造成单据以及金额等方面出现差错的因素有很多，具体包括：产品结构多元状态；产品回款的期限有所不同，或者经营产品的条件不同，从而致使回收款期限不同；出现产品换货、平调或者退货情况时；经销商不能按照单据进行回款；企业主动拒绝利用贷款代替其他款项等。以上这些因素均能在一定程度上造成货款工作遇到一系列困难。基于此，企业应当制定出一套完善的对账制度，以防止双方财务出现过大差异而造成呆账或者坏账的问题出现。与此同时，针对对账结果，应产生具体的法律效应相关文书，而非口头承诺。

（四）重视日常管理

在事中管理环节中，要重视基础记录，详细记录客户的付款行为，包括付款日期，具体款数等，并根据客户付款情况及时变更客户的信用等级。同时，要不定期审查客户的赊款数量，检查其所赊欠的款数是否超过的信用额度，若超过信用额度，需要及时向企业反馈预警信息，降低企业坏账分析。最后，要全方面分析客户的信用期限债务情况，在条件允许的情况下，可以密切监视客户到期债务变化情况，若在规定期间内，客户债务没有减少，则需要及时采取处理措施。

（五）重视事后防范控制

除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情况一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。

（六）对应收账款项目进行跟踪评价

对企业而言，一旦出现了应收账款项目，赌销企业就应积极考虑如何按时足额收回欠款而非消极等待对方付款。而对于企业而言，需要重视对该项目的管理，并指派专业人员全程管理该项目，时刻监督应收账款的运行状态，并制作应收账款项目运行报表，使企业管理人员能时刻掌握应收账款变化情况。而另一方面，在管理过程中，要深入调查赊销者的经营情况，并根据赊销企业的前期运行情况，分析其贷款偿还能力与整体销售情况，分析当前赌销企业的现金持有量与调剂程度能否满足还款需要。必要时，可要求赊销企业提供相应的担保，来降低本企业所承担的风险。

参考文献：

[1]黄艳秋，加强企业应收账款管理策略探究[J].现工商贸工业，2012 （04）.

[2]张朝辉，关于加强企业应收账款管理的几点思考[J].现代商业，2010（29）.

【作者单位：河南济源钢铁（集团）有限公司】