论基层寿险公司财务分析的价值

盛　莉

中国太平洋人寿保险股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000



论基层寿险公司财务分析的价值

盛莉

中国太平洋人寿保险股份有限公司宿州中心支分司,安徽宿州,234000

摘要：以基层寿险公司为例，首先阐述了财务分析的价值和作用，强调了财务分析价值；其次指出了目前企业财务分析中存在财务指标固化、分析技术等问题；最后从明确财务分析的主体、目的和报告对象入手，提出了基层保险公司提升财务分析价值的对策：一是了解财务分析关注的重点；二是设定财务分析的内容；三是通过文字解读，洞察财务分析背后的业务实质，提出针对性整改建议和措施。

关键词：财务分析；文字解读；财务指标；分析技术

财务分析是财务工作的重要内容之一，是企业管理层了解企业财务状况的重要途径，同时也是企业财务人员参与公司管理、提出合理化建议的最有效途径[1]。但是，很多财务工作者往往因为提供的财务分析得不到管理层的重视而感到苦恼，究其原因，还要归咎于财务人员本身不够专业，财务分析的内容缺乏有用性，没有体现财务分析的价值。作为基层寿险公司的财务工作者，要想写出一针见血的财务分析，必须要深入业务一线，了解各项业务，熟悉业务流程，做好沟通工作，只有搞懂业务，才能搞懂管理。否则，按照既定模板作出来了图表，却不能解析经营业绩背后产生的原因，无法给企业管理者提供有价值的分析资料，更不能给企业经营决策提供有益的依据。

1财务分析的演进与作用

财务分析是指综合利用报表和其他资料，运用专门的方法，对企业的经营成果、财务状况与变动作出分析、评价和预测，为企业的经营决策提供依据，是财务工作的重要内容。财务分析发展到现在，大体经历了三个阶段：第一个阶段是自19世纪末开始，银行基于了解企业偿债能力的需要，对企业的财务状况进行分析。这一阶段的财务分析主要针对企业的盈利能力、筹资能力和利润分配，是一种外部分析体系，是对财务数据的数据分析。第二个阶段是自20世纪50年代开始，企业基于自身管理的需要，财务分析由外部体系发展到内部体系，财务分析开始成为一门独立学科。第三个阶段是自20世纪90年代起，随着信息技术的发展，财务分析的指标体系越来越全面，财务分析在企业决策中的作用和地位逐渐体现出来[2]。

总体而言，现代的财务分析是为企业绩效改进服务的，有价值的财务分析绝不仅仅是数字的呈现、相关表格的填列，它应该体现为财务人员对企业经营的一种思考，通过财务数据的呈现、解读展现出来的图表，就清楚问题在哪里，如何改进，让决策者了解企业预算执行的状况及其差异，通过差异来分析经营中存在的问题。有价值的财务分析主要体现在为决策者提供及时、可靠而又易懂的信息报告；同时，在提供上述报告时加以专业评述，对预算执行过程及时报告和预警信号的追踪以及向管理层揭示问题，使其及时调整战略目标和决策，从而找到企业增收节支的机会以及提高效率的策略和控制风险的办法，最终促进企业良性健康发展，这就是财务分析的价值所在。

2财务分析的常见误区

2.1财务指标固化

财务分析中有很多固定的分析指标，如净资产报酬率、资产负债率等，如果不加分析，直接套用固有的指标，得到的分析结果常常与企业的实际情况不符。会计数字是企业经营状况的客观反映，但也不是万能的。在依托会计数字进行分析时，还应综合考虑客户满意度、服务质量、市场份额、固定资产投资等因素的影响，只有结合企业发展的实际进行综合分析，才能得出对企业决策有用的数据[3]。

2.2重视程度不够

一是对从事财务分析的人员不重视。财务分析在企业中往往是财务部门的工作，但从事财务分析的人员一般也只是普通会计人员，这就导致财务分析的数据大多是根据历史的财务数据得出的。会计人员看问题的角度与企业管理者存在很大差异，很多经营的战略会计人员是不了解的，因此得出的财务分析数据很难运用到企业决策中。二是对财务分析的指标不重视。企业管理层如果没有相应的专业知识，只靠普通意义上的了解，对财务分析的指标也是只知一二，就不能充分发挥财务分析的作用[4]。

2.3财务分析的技术问题

首先是财务分析数据来源。财务分析应该随着企业发展和管理的需要一直处于不断变化中。在信息化条件下，需要采集的数据可以随时作出调整，并很快得到结果，但一般中小企业的信息技术并不能达到这样的水平，采集出来的数据和利用的财务分析指标有用性不够。其次是财务分析的方法。各种方法都有局限性，需要综合利用。如采用趋势分析法分析企业的发展，得采用历史数据，结果并不代表企业发展程度的合理性；采用横向的比较分析法等方法时，如果使用同行业标准，得出的结果只能起到一般性的指导作用，不一定有代表性；对实际与计划的差异进行分析时，得到的结果不一定是企业执行的问题[5]。

3基层寿险公司提升财务分析价值的建议

3.1明确财务分析的主体、目的和报告对象

财务信息的需求者就是财务分析的主体，主要包括企业经营管理者、投资决策者、保险监管机构、财政税务部门等。由于不同的主体对分析报告有不同的需求，所以财务分析的侧重点也应有所不同。基层寿险公司一般为经营单位，总体来说，财务分析的目的是通过对相关业务及费用数据的提炼、分析和解读，及时发现业务经营中存在的问题和不足，并采取有效措施来解决这些问题。只有明确了财务分析的主体，弄清楚财务分析的目的，才能明确财务分析的报告对象。基层寿险公司财务分析的使用者为公司的总经理，他关注的焦点是公司的整体经营情况，预算执行差异以及现阶段存在的问题和解决问题的途径、措施。因此，会计人员不能囫囵吞枣，照本宣科，把上报给税务部门和监管部门的财务报表报给总经理，也不能把上报给上级财务部门专业的财务报告报给总经理，结果可想而知：一方面总经理有可能看不懂太过专业的报告，另一方面总经理想要了解的信息找不到，最后经过大量数据提炼出来的分析报告由于这些原因很难赢得管理层的尊重。

3.2了解财务分析关注的重点

基层寿险公司大都实行全面预算管理体制。管理层关注的重点不是资产负债情况，不是现金流如何？财务人员在作分析时要体现财务人员对企业经营现状的思考，首先要了解公司的战略、管理层关注的重点，结合企业经营管理模式、财务费用政策、资源配置方向，针对不同的业务渠道和业务性质进行重点分析。只有切中要点，通过相关财务数据并结合业务深入地剖析，才能给管理层提供决策依据，才能真正地当好企业的管家。比如，个人渠道实行的是全预算管理模式，需要关注的是业务预算达成情况、各个活动项目的执行情况，重要节点和重大项目的投入产出情况；法人渠道实行的是盈亏模式，需要关注的是可用费用、外部成本、赔付率、基本法及项目管理六个过程管控要素。其次，要充分了解上级公司下达的各项考核指标，这些指标直接影响整个公司的绩效考核。如果财务分析内容提供了KPI指标分析，必然会得到管理层的认同。比如，在有些公司管理中，把市场排名作为一个重要的考核指标，排名的同比提升将会直接影响公司经营等级的晋级，那么提供市场占有率和其他同业公司业务达成情况的分析数据必然是管理层关注的；比如，个人业务各项销售能力指标、投产比是其考核的重点，那么健康人力、绩优人力、新人举绩率、13个月留存率、3个月转正率以及单位费用产出标保等指标将是其分析的重点；再比如法人渠道关注的利润指标、各险种的销售成本率、毛费用的贡献率等指标就是分析的切入点。

3.3设定财务分析的内容

了解了管理层关注的重点，基层寿险公司财务分析的内容就可以大致分为以下几块：(1)总体经营情况分析。总体分析要基于公司总体业务达成情况、投入产出以及大类成本支出、个人业务板块与法人业务板块关键指标与同期进行对比分析，查找差距并深入分析产生差异的主要原因。(2)分渠道分析。分析各大类费用的投入对相关业务发展、销售能力变化情况的影响，分析重点项目投入产出效果以及对管控目标的影响。总结条线经营中的成功要素和关键问题，为条线调整经营策略和动态调控资源配置提供财务支持。(3)分机构分析。主要对机构的产能达成、机构优化、城区突破、投产情况进行分析，同时对投产比恶化的机构进行重点分析，指出经营中的问题所在。(4)问题诊断与建议。总结公司目前业务发展或资源配置方面存在的主要问题和关键因素，有针对性地提出改进建议或解决方案。

3.4文字解读洞察财务分析背后的业务实质，针对性地提出整改建议和措施

了解了财务分析的报告对象、明确了财务分析的内容之后，还应采用合适的财务分析工具和方法将财务分析落实到具体工作中。经过一系列分析方法进行数据统计、加工、梳理后就形成了财务分析的框架，接下来就需要通过文字解读分析数据背后反映的业务实质。文字分析，首先每个要分析的数据月度间都会呈现一定的差异，要作好指标的实际值与上月更新的滚动预测的比较，与业务部门做好充分的沟通，一起挖掘差异背后的成因，通过分解业绩驱动因素寻找影响指标的直接业务活动类型，了解形成差异的具体事项。其次，充分了解各业务部门的关键指标，将每一项关键业绩指标实际值与预测值的差异金额，按构成因素或影响事项填列在财务分析报告中，剖析企业经营中存在的问题，找出问题的根源。另外，要加强与其他业务部门的沟通，减轻财务部门“闭门”搞分析的负担，有利于分析的进一步深入，也有利于提出针对性的改进建议。最后文字解读的内容要尽量通俗易懂，少用专业术语，使管理层能一目了然、充分领悟。

财务分析是财务工作的重要内容之一，它与企业经营密切相关，如何做好企业的财务分析工作，有效提升其价值，深度解读企业潜在的业务实质，提出有针对性的建议，给企业管理层提供决策依据，是财务工作者应该关注和深思的问题。

doi:10.3969/j.issn.1673-2006.2016.07.009

收稿日期：2016-03-24

作者简介：盛莉(1977-)，女，安徽宿州人，会计师，主要研究方向：财务管理。

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1673-2006(2016)07-0036-03