谈外地施工往来账务管理

王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林　132021)



谈外地施工往来账务管理

王宏梅

(中油吉林化建工程有限公司，吉林吉林132021)

摘要:分析了建筑工程中外地施工往来账务存在的风险，从完善项目部内控制度、建立客户和供应商评级制度、严格执行合同条款等方面，阐述了外地项目部往来账务管理的对策，并提出了加强账目核算管理及检查的措施，实现项目部财务管理的真实性。

关键词:项目部，账务管理，账目核算，合同条款

1　概述

目前，随着我国投资结构的调整，建筑业市场大幅度放开，最低价中标法等利于买方市场规则的制定，使得建筑市场竞争异常激烈，外地施工项目部处于外地复杂的施工环境，使往来账务管理风险升级。首先，内部控制风险。外地项目管理薄弱，项目经理轻视往来管理，往来账挂账核销业务不规范，与往来相关岗位责任不清，债权债务催收支付不及时，而项目部在工程结束后已经解散，企业很难对项目责任人进行追偿。其次，市场风险。项目部在激烈的市场竞争中，由于法律意识比较淡薄，面对建设单位在施工过程中临时提出设计图纸变更要求，往往未及时对变更内容进行合同续订，最终在结算价款和合同履行上引起纠纷，形成潜亏因素。第三，垫资导致坏账。外地垫资施工的情况突显，严重制约了项目部的日常生产经营活动，同时严重影响了项目部财务资金周转，而垫资的直接后果是项目部的往来清收风险，形成坏账的潜在因素。第四，审减风险。目前，建设方在项目结束后，由于缺乏工程管理知识，对施工方结算结果不能有效监控，往往对施工方出具的最终施工结算进行大规模的审减，这样形成了企业的潜亏因素。

2外地项目部往来账务管理的对策

2．1设专人核算往来账务

正确记录、结算、分析、清理往来账务。规避由于账目核算错误、账龄分析错误，与债权人、权务人往来签证不及时带来企业的经济损失。正确使用应收应付款项会计科目，不得相互混用、串用，不得虚假挂账。在应收应付款项管理的各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，加强对原始凭证、相关授权批准文件之间的核对及存档工作，以确保应收应付款项记录的完整、合理、准确。

2．2完善项目部内控制度

建立完善项目部内部控制管理制度，是降低和减少企业资金风险的核心。首先，加强项目经理财务培训，使项目经理意识到往来账务核算工作的重要性，对往来的事项及时决策，及时审批，确保项目往来账目顺利核算。其次，建立应收应付款项业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限。对于年终项目考核，需有上交管理费和应收账款回收率指标，将应收账款、工程质保金、垫资款、现金履约保证金的回收情况都作为项目考核指标。第三，谨慎选择综合素质过硬的项目部员工，提高项目部的执行力。第四，成立项目经理牵头的清收小组，对可能成为坏账的应收款项应当制定清理办法，对催收无效的逾期应收款项需及时通过法律程序予以解决。对超过诉讼时效，给企业造成损失的，应追究有关责任人的责任。

2．3建立客户和供应商的评级制度

业务发生时，要先对客户和供应商实行严格的客户资信管理信息收集，建立往来客户及供应商信息库。对信息数据及时分析，针对不同往来单位制定相应的收付款政策，使工程应收账款、应付账款的周期保证施工现场资金周转。

2．4严格执行合同条款

外地施工，要严格执行合同，用法律手段保护企业的合法权利。对工程进度款支付、预留工程质保金等影响日后工程施工的条款要在签订时仔细研究修订，以免在合同订立时留下隐患，造成工程款支付周期长、预留工程质保金多，影响企业资金周转。

2．5加强对分包工程的管理

外地项目施工一般会将工程分包给他人。加强分包方的往来管理是重中之重。需要项目部的全体人员及时与分包方进行往来核对，及时发现管理上的漏洞。首先，避免总包合同签订漏洞。与建设方的合同回款条款应明确，项目的回款必须回到项目部自己的银行账户，以避免建设单位直接支付分包方工程款的现象发生。其次，要加强现场管理。通常情况下，出于合理避税的考虑，项目部为总承包人时，分包合同为包工包料合同，分包方自采材料，但施工现场有时也会发生使用项目部的材料、水、电等情况，这就需要加强现场管理，分包方领料时严格按制度签领料单;对于现场共用的水、电等费用要及时与分包方签认，确定负担比例，避免管理漏洞，导致往来核算差异，给项目部带来损失。第三，严格执行分包合同，防止超合同付款情况的发生。对分包方的付款比例应不超过同期工程款回款比例，以保证项目部的现金流，避免资金成本的损失。

3　加强外地项目部会计往来核算管理

3．1建立往来账款对账机制

在外地施工建设过程中，由于项目部往往只针对一个建设方，应收账款等往来款项相对单一，但由于建筑施工企业的特殊性，项目工期较长，工程量不确定，这就需要项目部及时与相关往来单位确认工程进度及相关费用，建立定期对账机制，保证往来款项的真实性，确保项目经济效益的真实可靠。

3．2从日常会计核算上规范往来账管理

1)原始凭证齐全。保留好业务单位的银行进账单。对应收账款要有给建设方开具的建筑业发票，工程结算书，合同。对应付账款需要有分包工程结算书，分包方开具的分包建筑业发票，合同;对于暂收暂付款，要有相应的合同、收据、发票等。

2)会计核算要严格按财务制度的要求，仔细分析往来业务的内容，性质，确定核算科目和核算方法。对于往来账的日常核算中最经常发生的业务应当是往来账的核销，核销的方法有多种，需要仔细研究每一种方法，针对业务内容，进行会计核算，避免核算方式选择失误给企业带来经济隐患。例如:项目部2013年1月发生应收A企业“应收账款—工程款”50万元，2015年2月份发生应收A企业“应收账款—工程款”100万元，2015年2月份收A企业工程回款100万元。项目部会计核算应如何核销100万元的工程款，有两种核销方式:a．先核销陈账，2013年1月份工程款50万元，再核销当期发生的工程进度款，2015年2月份工程款100万元。b．先核销当期发生的工程进度款，2015年2月份工程款100万元，再核销陈账，2013年1月份工程款50万元。实务操作时，第一种情况，核销结果为企业的应收账款余额为50万元工程款，这50万元的工程款发生时间为2015年2月份，处于诉讼时效期内。第二种情况，核销结果虽然也为50万元，但发生了实质性的变化，余额50万元，发生的时间为2013年1月份，已经过了诉讼时效期。当然选择第一种情况对项目部有利。

4　加强外地项目部往来核算检查

往来账目的检查，包括应收账款的函证，预付账款是否有相应的合同条款，其他往来款项挂账的询证等，能够及时发现项目部在施工过程中是否有隐瞒收入，虚列成本等现象，确保项目部利润真实。

5　结语

外地施工项目部的往来账务管理工作是一项受多种因素影响的系统工程，项目部应该重视往来账务的管理。外地施工项目具有投资大、风险高、周转时间长的特点，这就要求项目部的财务人员在进行往来账务核算时，要结合企业的实际情况，严格按照财务会计制度的规定，采取多种方法，最大限度地实现企业的资金循环和经济效益的增长。同时，外地项目部往来核算与企业经营成果密切相关，为公司提高经济管理效益起到关键的作用。

参考文献:

［1］莫利民．财务会计［J］．河北煤炭，2004(8):36．

［2］徐海燕．对往来账进行内部控制的思考［J］．科技信息，2012 (6):99-103．

Discussion exchanged account management of nonlocal construction

Wang Hongmei
(China Petroleum Jilin Chemical Construction Engineering Co．，Ltd，Jilin 132021，China)

Abstract:The paper analyzes nonlocal construction exchanged account risks in building engineering，describes exchanged account management countermeasures of nonlocal project department，such as improving internal project department control system，establishing client and supplier evaluating system，and strictly executing contract items and so on，and puts forward measures of strengthening accounting management and examination，so as to realize the account management reality of project department．

Key words:project department，account management，accounting，contract items

作者简介:王宏梅(1977-)，女，会计师

收稿日期:2015-10-30

文章编号:1009-6825(2016)01-0238-02

中图分类号:TU723．31

文献标识码:A