基于业财融合的财务分析研究与应用

◎北京航天自动控制研究所 刘靖 刘欢欢 李宇明 张苋 郄丹婷

基于业财融合的财务分析研究与应用

◎北京航天自动控制研究所 刘靖 刘欢欢 李宇明 张苋 郄丹婷

充分发挥业务和财务部门的优势，改进财务分析写作模式，开展基于业财融合的财务分析研究和应用工作，通过积极构思财务分析工作，组织开展与国家政策、型号项目相结合的多层级、多角度的专题分析，深度挖掘经济驱动要素，关注资产使用效率与效益，注重提高财经运行质量。

以中国运载火箭技术研究院的《关于建立全员财务分析长效机制的通知》精神为指导，北京航天自动控制研究所制定了开展财务分析的长效工作机制，并立足于之前年度财务分析工作，主动构思，逐步形成代表研究所财务管理特点、体现财务管理问题的财务分析视角，为开展更加系统的财务分析工作奠定了基础。

“十二五”期间，研究所积极推动财经管理的升级和转型，并在此过程中发现了以下几个方面的问题：部分研发人员缺少成本管控理念，型号项目经营和效益意识还需加强；项目主管人员的财经管理理念不能满足新的经济形势要求；以财务视角指导业务开展工作的能力尚存不足，在打破部门、专业之间壁垒，建立协调发展的联动机制方法上还需不断改进等。

为更好适应事业单位体制改革、军民融合发展及价格机制转变等国家政治经济环境的变化，主动抓住国家创新发展机遇，研究所积极谋划未来发展战略及规划目标，力求突破传统的单一体制运营模式，全面建立适应市场化转型的运营机制，建立市场化平台，拓展军民融合产业领域，大幅提升横向收入。在研究所发展战略引领下，财经管理工作迫切需要加速市场化转型，特别是在由研究型向研产型转变中不断突破自身不足、实现新的重组升级。

一、实施过程

1.建立财务分析长效机制

为保障财务分析工作的有效开展及长效运行，结合有关财务报告编报及审批要求，研究所将财务分析编写任务进行细化分解。具体流程为：在研究院下发各单位年度财务分析题目后，根据岗位职责明确分析、编写、配合及审核人员，根据分析要求的紧迫性制定分析编制的时间节点，各分析负责人根据分析内容涉及的业务部门与相关业务部门人员联系具体写作事宜。同时，为保障财务分析的质量及应用效果，财务专题分析由财务处全体人员进行评审、修订，经总会计师批准后报送研究院财务部或研究所相关业务部门及主管所领导。

将财务分析编报分解计划纳入财务处年度工作计划中，并将各环节工作在研究所AVIDM系统中下发各责任人，保障财务分析工作计划的有效落实。

2.科学开展财务分析选题

财务分析工作的开展应结合单位经营业务实际情况，财务分析方向体现研究所经营业务的发展方向。2015年，研究所专项财务分析的选题主要是基于内外部环境的变化对经营活动的影响分析，选题范围既包括军品免税政策、固定资产加速折旧等外部政策变化影响分析，也包括内部市场财务管理研究、货币资金、存货等。

随着业务的开展及新问题的出现，财务分析选题随之增加，同时本着“集成服务”的原则，财务分析选题结合业务部门提出的意见，针对业务部门重点关注的相关事项从财务角度进行分析。

3.开展跨部门分析编制模式

在持续推进业财融合的要求下，财务部门与业务部门的沟通、合作更加密切，财务分析工作的开展为业财融合提供了新的实践形式。财务分析的内容涉及财务和业务两方面，为更好地完成财务分析的编制工作，使财务分析结果更好地为管理决策提供支撑依据，在分析编制过程中应充分发挥业财融合优势，分析报告由涉及到的相关部门配合编制。例如，《北京航天自动控制研究所某成本效益分析》就是由业务部门编写项目的研制情况，财务部门编写项目的经济数据，从而将项目的研制情况与经济效益进行匹配分析。

4.建立财务分析模板数据库

在财务分析工作不断深入开展的过程中，研究所不断总结和借鉴其它单位优秀财务分析的编写经验，及时提炼、总结财务分析模板，固化数据整理及分析方式。2015年，研究所根据之前年度编写情况及借鉴其它单位经验，梳理完善了存货、货币资金、会计制度变化影响、项目盈利分析、预研经费管理分析等典型财务分析的模板，并在已有模板的基础上更新分析数据，发现变化趋势，先后完成了《北京航天自动控制研究所2012~2014年货币资金分析》《北京航天自动控制研究所2014年末存货分析》《北京航天自动控制研究所某项目成本效益分析》《北京航天自动控制研究所2011~2014年自有资金分析》等多篇专题分析。

5.强化财务分析成果的应用

财务分析工作主要是以财务专业工具反映业务经营效果，查找经营业务中存在的问题、分析问题、提出解决建议，财务分析过程是将财务知识与经营业务进行融合的过程。为扩大财务分析过程及结论的知悉范围，突破以往财务分析局限于财务部门的情况，财务处于2015年将编制完成的财务分析通过内部期刊的形式推送至各级业务相关部门领导，共完成4期专题分析内部期刊的发布。

二、实施效果

1.保障了信息传递的及时性

为了更好地使用财务数据体现单位经营状况，发挥财务分析对经营决策的支撑作用，研究所从2015年3月开始探索建立固定的财经动态发布平台。以月度财务报表为基础，结合型号项目的经费收支、合同签订情况、收入结算等与所内经营相关的业务信息，分析各月财经动态情况，将财务数据转化为业务语言，每月10号之前定向发布给研究所、业务部门的领导，从而大大提高了关键信息传递的及时性，对研究所的经营发展起到了强有力的支撑作用。

2.为资金管理提供决策依据

货币资金往往代表着一个单位的经济水平，但有时从报表和账务数据中看到的货币资金情况未必就是单位“富裕”与否的判断标准，“过路”的货币资金或者实际上不能够为单位自由支配的货币资金不能真实反映单位的经济实质。

为深入研究货币资金财务报表数据背后所蕴含的业务实质，2015年7月，财务处联合科研市场处开展了《北京航天自动控制研究所货币资金专项分析》的编写工作，通过分析2011~2015年的货币资金变动情况，发现研究所在货币资金总量增长的表象下出现经济增长乏力的现象。分析发布后，研究所领导高度重视分析成果，并提出基于分析结果深入开展后续有效管控措施的研究。财务处从资金收支源头管控出发，结合所内货币资金现状及后续经济发展对货币资金保有量的要求，构建了以动态监测货币资金结构规模为出发点的资金测算模型。模型以确保研究所年度经济指标的完成为基准，在下一年度研究所各项工作正常开展的条件下动态展现收款、支出及各类费用成本的形成、量级及变化过程，从而适时监控下一年度研究所货币资金保有量，以指导和调整研究所经济工作的开展。

3.促进科研经费管控能力提升

作为军品的研制单位，研究所的收入、利润等经济指标的完成主要来源于承担的型号项目，型号项目研制工作的开展与研究所经济收入息息相关，型号项目的经费管理水平直接影响研究所的整体经营管理。在此认识的基础上，研究所开展了有代表性的、典型的型号项目成本效益分析，通过对型号项目的经费收支情况、对研究所经济指标的贡献情况分析，发现型号项目经费管理中存在的问题，为日后改进管理方式提供了参考依据。

2015年8月，财务处联合科研市场处开展了某批生产项目的成本效益专项分析工作，该项目在近几年的经济结构中占有极为重要的地位，分析过程中发现该型号在为研究所经济发展贡献了总量的同时，也存在项目利润率相对不高、生产周期与财务周期不匹配、外协成本居高不下等问题。这些问题的存在影响了经济运行的质量，同时也是其它型号项目经费管理中较为典型的问题。该分析推送至所领导及主要业务部门后，科研市场处、技术发展处结合研究所型号特点开展了主要型号经费潜亏情况摸底工作，梳理了研究所在研型号的经费收支与型号研制阶段的匹配情况，预测了主要型号的经济效益。以此为数据基础，研究所积极与研究院计划部门协调年度来款与结算计划，科学筹划了2016年研究所主要经济指标及结构分配，更为后续提升型号经营管理效能，强化型号管理人员的成本管控与效益意识奠定了良好基础。

三、后续工作思路

在巩固已有的业财融合财务分析工作成果的基础上，北京航天自动控制研究所后续财务分析工作将围绕题目选定充分酝酿、分析撰写系统专业、分析推送深化全面的“三个能力”提升上开展。

以日常科研经费核算及经营管理出现的问题为切入点，有效整理提炼，结合研究所未来战略转型及军民融合的发展目标，分析题目选定将立足研究政策、强化各类型号项目成本经济效益探讨，重视财务数据指标的专业分析与指导作用，形成层次丰满、角度多样、多部门联动参与的分析题目范围。充分发挥各业务部门的协调配合作用，将财务分析工作由单点离散完成向系统协作完成转化。财务部门结合实际核算与型号经费管理工作，形成、提炼更具财务管理实际意义的分析方向，并提供充分的财务数据支撑；业务部门根据财务部门提供的财务现象，深入挖掘和分析财务数据背后的业务工作管理情况；财务部门、业务部门相互配合，针对现象、原因分析提出科学有效的工作措施，最终为管理决策提供有力的专业支撑。

研究所将持续推动并完善内部期刊等各种发布途径，最大限度地实现财务分析的上下层推送与分享，借助研究院财务分析发布平台，取长补短，通过横向及纵向的知识扩展，扩大财务分析的影响范围，为管理思路、管理流程、管理手段的创新积累大量素材，最终实现财务分析对管理决策的支持能力、对经营风险的防控能力、对价值创造的引领能力。