浅谈国有企业内部控制——基于煤炭企业的思考

●赵霞

浅谈国有企业内部控制
——基于煤炭企业的思考

●赵霞

随着经济发展速度的加快，我国煤炭企业也逐渐发展起来。内部控制是煤炭企业对自身管理的主要方式之一，因此煤炭企业要加强内部控制的科学性，保证自身经济效益的提高，从而保证煤炭企业在激烈的市场竞争中取胜，能够更好地生存和发展。现阶段，由于多种因素影响着煤炭企业内部控制活动的顺利展开，对煤炭企业的发展造成了严重的影响，因此需要加强对煤炭企业内部控制的思考。

煤炭企业内部控制应用

一、前言

企业通过内部控制可以控制各种风险，煤炭和人们的生活息息相关，煤炭企业是我国重要的国有企业，煤炭企业快速发展，是国民经济发展的助推器。在经济全球化的趋势下，煤炭企业所处的市场环境复杂度比较高，竞争残酷，市场对煤炭企业的要求非常高，所以对其内部控制策略的研究非常必要。

二、煤炭企业内部控制概述

根据目前我国经济发展状况，能源消费是一项重要消费，煤炭是主要的能源消费产品之一。

（一）煤炭企业内部控制的含义

煤炭企业内部控制指的是煤炭企业内部各层领导联合对企业目标实现情况进行有效控制的过程，通过对目标强有力的控制能够保证煤炭企业的运营符合法律和法规的要求，同时使煤炭企业各种信息的完整性得到保障，这在一定程度上能够保证煤炭企业的高效运行，实现战略目标。具体来说，实现煤炭企业内部控制可以建立完善的控制系统，对各个职位进行控制。煤炭企业内部控制系统实际上是一个对煤炭企业存在问题的发现、分析和解决的过程，对煤炭企业的运转和管理进行科学的分析，提出合理的建议。

（二）煤炭企业内部控制的目标

对我国煤炭企业进行内部控制有一个总体的目标，即其运营必须符合相关法规要求，同时通过对煤炭企业的内部控制，能够保证煤炭企业资产的安全度，同时财务报告等相关信息的完整性和真实性也能得到保证，保证煤炭企业经济效益的提高，保证煤炭企业总体发展规划的落实，推动煤炭企业健康、持续发展。

三、煤炭企业内部控制的意义

（一）有助于内部控制在法规要求下展开

我国煤炭行业的上市企业有很多，这些煤炭企业可以享受到资本市场的融资，但是也要相关受管理机构的各项规章制度约束，通过内部控制，能够较好地遵循各项法规制度。我国发布各项内部控制法规，对提高会计信息质量提出了较高的要求，保证煤炭企业会计行为的规范，对煤炭企业实行强有力的内部控制，能保证煤炭企业对各项法律法规、会计准则和制度的遵守，保障会计资料的真实、完整，从而保证会计信息质量符合要求，避免发生舞弊现象。

（二）提高煤炭企业应对各种风险的能力

目前世界范围内的经济趋势是全球化，我国煤炭企业面临多种无法预料的风险。政府对煤矿加强关注度，不断增加对煤矿安全事故的管理力度。现阶段，我国煤炭市场的国际化局势逐渐深入，煤炭从国外进口的数量也在不断增加，煤炭市场竞争更加残酷和激烈。

我国大型煤炭企业正在不断增强其生产能力，不容忽视的问题是煤炭市场的风险较高。大型煤炭企业进行全球化范围的煤炭资源配置，我国已经逐步出现煤炭运输等煤炭供应方面的风险。我国政府对煤炭企业已经实行了一些政策进行控制，在一定程度上阻止了通货膨胀的发生。通过我国煤炭企业内部控制管理的开展，需要对企业风险进行主动评估，并且通过有效策略的制定，推进煤炭企业抵抗风险能力的增强。

（三）提高煤炭企业的管理质量

我国相关部门对煤炭企业进行整合，并且不断扩大煤炭企业的生产空间，煤炭企业逐步增加了管理层级，煤炭产业结构已经走向了复杂化，所涉及的业务领域更加广阔，这些对煤炭企业来说管理难度同时增大。煤炭企业内部控制的实施，有利于煤炭企业通过一体化的方式管理，明确煤炭企业各个岗位的责任和权利，保证煤炭企业管理信息的畅通，对我国煤炭企业内部的监督机制要不断健全，同时对企业内部的管理环境不断完善，从而使煤炭企业的经营和管理质量得到提升。

四、我国煤炭企业内部控制存在的问题

（一）缺少科学的决策机制

目前，我国煤炭企业缺少科学的决策机制。近些年，我国煤炭市场竞争非常残酷。我国煤炭企业要在残酷的市场竞争中取胜就需要加强内部控制，保证内部控制产生良好的效果。具体来说，可以通过科学决策机制的建立管理煤炭企业运营的各个环节。现阶段，我国煤炭企业管理层预防和控制风险的意识比较薄弱，也没有建立系统的风险防范体系。如果出现意外风险，这些煤炭企业要克服困难难度比较大。此外，现阶段，我国煤炭企业爆炸事故不断，发生这类事故的原因是内部控制管理者缺乏工作责任心，工作粗心、疏忽。

（二）缺少合理的法人结构

我国煤炭企业的国有资产管理部门通过严格的考核委派董事会、企业股东和监理，但是这些人员缺乏相互之间的制衡。董事会、监理和股东不能明确划分各自的责任和权利，不能科学合理的定位其中的角色，股东会对股东职责不能按照相关法律法规和市场发展要求履行。所以，在大部分情况下，煤炭企业经营者的管理方式是命令管理，监事会的存在并没有发挥实质性的作用。

（三）缺乏对风险的正确认识

煤炭企业如果不能对可能存在的风险有正确的认识，就无法准确评估风险。近些年，我国煤炭企业的经营过程遇到各种风险。煤炭行业具有高风险和大投入的特点，尤其是煤炭行业属于高危行业，煤炭企业的运行和发展受到安全生产的威胁，很可能会造成煤炭企业一线生产人员的伤亡，损失非常大。但是由于以前我国在计划经济体制下，煤炭企业缺乏较强的风险意识，或者完全不能意识到风险的存在，我国很多煤炭企业虽然已经负债，但是还是在经营，不能正确分析自己企业的长处和不足，如果遇到风险，也无法对风险进行科学的转移，从而避免风险的危害。

（四）煤炭企业安监流于形式

目前我国一些煤炭企业的安监流于形式，实际上并没有发挥作用。面对利益诱惑，我国煤炭企业管理层忽视安全生产，所谓的安监只是疲于应付，再加上对煤炭安监人员缺乏强有力的监督，根本达不到实际的效果。同时，煤炭企业生产工人的素质普遍不高，内部控制和管理意识严重缺乏，导致安监形式化现象更加严重。此外，煤炭企业的安监范围只局限于企业相关资料所提供的有效信息和数据，对整个安监过程缺乏亲身体验和实践。

五、对煤炭企业内部控制策略进行分析和探究

（一）提高风险意识

风险意识的提高对煤炭企业的正常运营和发展意义重大，可以有效控制企业存在的风险。以前因为我国的经济形式不是市场经济，煤炭企业遇到的风险形式也比较少。在我国市场经济不断发展的基础上，我国煤炭企业已经改变了单一的开采模式，走向了高科技等多元化发展方向，所以增加了煤炭企业面临的风险。我国煤炭企业不仅要面对勘探风险和市场风险等，也要面对财务和战略融资等风险，更需要煤炭企业提高风险意识。

如果我国煤炭企业的风险控制系统不健全，对煤炭企业来说损失非常大。如果煤炭企业发生安全事故，生命财产损失非常严重，也会造成严重的负面影响。如果煤炭企业缺乏经济效益，倒闭之后则无法妥善安置员工。因此，对煤炭企业生产、经营和管理的要求更高，煤炭企业可以通过开办讲座、播放宣传片等形式提高管理层的风险意识。因此煤炭企业的风险管控可以在投资领域、安全领域和经营管理过程中进行，这样在一定程度上可以避免安全事故的发生。

（二）内部机构要科学设置

煤炭企业设立内部机构，可以保证在内部控制过程中分清各部门工作职责，更好地开展内部控制工作。市场经济有一定的规律性，煤炭企业的发展要遵循这一规律，不断改革和创新经营管理策略。以前小规范的内部组织机构和岗位设置要突破，管理模式要创新，具有现代化的特点，可以将全新的管理理念融入其中，管理水平自然就会提高。

现阶段，我国煤炭企业的管理模式仍然是生产、经营、后勤等部门科室的平衡管理，其经营管理虽然也比较稳定，一些专业化问题也得到了解决。但是在某种程度上和内部控制体系的制衡不匹配。如果内部控制制度对具体的控制环节和交叉点有所涉及，就会有控制空白的出现。煤炭企业业务不同，其管理制度和管理模式也会不同，但是现阶段煤炭企业很难有完整的系统形成，在实施时经常会有无法统筹兼顾的现象，导致内部控制效率较低。例如：煤炭生产系统在管理措施和安全系统方面会发生冲突，如果不能很好地解决，就会造成不良影响。所以煤炭企业需要建立内部控制架构，部门职责要进行明确，对资源配置要不断优化，对内部控制制度要不断完善。

（三）外部监督力度要加强

对煤炭企业的外部监督力度要加强，保证健全的法人治理结构。煤炭企业不仅要对合同规定完成的情况进行强有力的监督，而且为达到预期的计划，还要根据合同对管理和控制过程展开强有力的监督。也就是说国有企业不仅作为出资人身份对出资人的职责进行履行，还要对“股东”和“法人代表”的地位进行明确，权利和义务也要明确划分。同时对煤炭企业董事会的工作行为加强规范，董事会对下面的层级也要加强监督。通过完善和加强制衡机制，法人治理结构也会清晰、明确。此外，我国煤炭管理部门要对煤炭企业从外部加强监督力度，尤其对煤炭企业的有效资源进行合理的应用，保证我国煤炭企业内部各项控制制度的完善。

（四）利润分配机制要科学设立

通过企业利润分配机制的设立，能够科学分配企业利益。如果煤炭企业能够充分利用各种资源，取得的经济利润会更丰厚，国有企业的经营者和其他企业的经营者相比，需要有更多的精力，对煤炭企业的安全治理能够花费一些精力，达到最佳安全治理目标。对煤炭企业的经营管理者要进行考评，利益分配也要将其考虑在内。但是对成果的利润分配比较被动，付出和收益不成正比，管理者对企业利润的转移通过舞弊手段进行。

煤炭企业员工的工作环境很危险，员工对企业的利润分配要求更高，如果煤炭企业不能满足员工的要求，员工就会通过各种方式侵占煤炭企业的利益。因此，煤炭企业要根据国家相关政策和企业具体情况确立科学的利润分配机制，从而采取科学有效的利润分配方法，对我国煤炭企业内部控制规章制度不断进行修改和完善，并且对内部控制制度认真贯彻执行，提高我国煤炭企业的发展速度。

（五）内部控制环境要不断完善

对煤炭企业内部控制环境的完善可以采取一些有效措施。具体可以通过以下几个方面着手展开。首先对煤炭企业管理层的内控观念要加强，因为管理层的内控意识在一定程度上决定着内控行动和内控效果。煤炭企业内部控制自身所具有的局限性也比较强。如果煤炭企业的管理人员“联合”，在工作中疏忽无法落实内控工作，就会阻碍内部控制目标的实现。其次对煤炭企业的治理结构要不断完善，形成的内控组织体系要有明确的分工，运转要保证高协调性。调配各个岗位人员时，要得到上级部门的授权。各个岗位的工作人员只有得到上级部门的授权，其职责和权限才能更好地发挥作用，同时，授权内的职权发挥要保证不受外界的干扰。

六、总结

总之，煤炭企业是我国重要的国有企业之一，对煤炭企业的内部控制要不断强化，保证煤炭企业经济效益的提高，在激烈的市场经济中更好的生存和发展。文章主要从“含义和目标”等方面概述了煤炭企业内部控制，从“合乎法规要求，提高抗风险能力和管理质量”等方面分析了煤炭企业内部控制的意义，从“决策机制、法人机制的缺乏，对风险正确认识的缺乏和安监的形式化”等方面分析了煤炭企业内部控制存在的问题，并从“风险意识的提高，内部机构的设置、外部监督力度的强化、利润分配机制的确立和内控环境的完善”等方面提出了有效的应对策略。■

（作者单位：山东省旗舰建设集团有限公司）

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6、赵海龙.2010.煤炭企业实施内部控制的思考[J].财务与会计(理财版)，11。