挑战与变革：大数据时代下企业财务管理的新发展

●程文

挑战与变革：大数据时代下企业财务管理的新发展

●程文

有效的财务管理是企业经营和发展的基础。作为现代企业管理的重要组成部分，财务管理工作必须积极适应信息化发展步伐，在各方面做出调整。大数据，改变了财务管理的传统理念和内涵，也对财务数据处理和应用提出了更高要求。文章从大数据的内涵和特征入手，分析了传统财务管理的不足，并阐述了大数据对财务管理的影响和挑战。在此基础上，从管理理念、管理模式、信息化建设以及财务人才培养等方面提出财务管理的新路径。

大数据企业财务管理创新

近年来，随着信息技术的不断进步，整个世界进入了一个大变革时代。物联网、云计算、移动存储等技术的广泛应用，使得生产和商业模式越来越趋于虚拟化和智能化。而大数据这一新的技术变革，更对各个领域产生了不同程度的影响。目前，世界已经进入了大数据发展的黄金时期，各国已纷纷制定推动大数据发展的规划，从政策上引导企业重视并利用这一技术，将其作为一种新的生产要素和商业资本，提升企业经济效益和核心竞争力。对于在企业中占据重要地位的财务管理来说，大数据时代一方面提供了更具价值性的信息和分析技术，另一方面也必将颠覆传统的财务管理模式，引起创新和变革。因此，如何积极应对这一挑战，提升企业财务管理的水平则显得尤为重要。

一、大数据内涵及其特征

（一）内涵

20世纪90年代末，“大数据”首次出现，但概念模糊。2008年，《Nature》在专刊中对大数据做了简单界定。2011年，咨询公司麦肯锡发布了大数据的详尽报告，并介绍了大数据技术的影响和应用等。大数据（Big Data），是指无法在一定时间内运用传统的数据库或常规软件工具对其进行攫取、管理和处理，体量、规模巨大、复杂的数据资料集合。可见，它需要新的整理手段和处理模式才能更好地发挥其决策信息供给、流程优化等作用。大数据的出现与信息技术革命以来大量电子信息设备使用痕迹密切相关。这些痕迹记载了用户的使用地点、频率和方式，在互联网的融通、整合下，成为庞大的数据源，为国家、社会发展提供了更多的信息。目前，经过不断发展，大数据已经逐渐演变为一种从巨量数据资料中获取、提炼价值信息并有效处理、进行数据分析的技术。

（二）基本特征

关于大数据的概念，至今尚未统一。但其具备的特征，普遍认为具有四点。

1、规模大。主要是指大数据的容量巨大，处理的数据规模较为庞大，一般在TB级别以上，甚至到PB、EB。据相关资料表明，2012年，全球产生的数据总量约为2.7—3.5ZB，而过去2万多年开发的数据，仅在当前时代2天就可生成。从长远来看，未来全球大数据的数量将不断攀升，呈现迅速膨胀的态势。

2、多元化。主要是指大数据来源复杂、多元，数据类型繁杂、多样。数据来源不仅局限于常用的数据库，还包括社交网络、在线交易、传感设备等工具方面的数据信息。数据类型也突破了传统的结构化数据，向语义和语态更丰富，以视频、音频、图片形式呈现的半结构化、非结构化数据迈进。

3、快速和时效性。主要是指大数据改变了以往数据存储、处理的方式，以数据形态快速生成，并且能实时处理、分析大量数据资源，提供有效的决策信息。但也在一定程度上意味着受容量和变化速度较快特征的影响，大数据的处理时效较短。

4、信息密度低。主要是指大数据的容量虽较大，且类型呈现多样性，但其中有效且价值量较高的信息不多，可利用的密度较低。这也给大数据技术提出了挑战，需要在巨量的信息资料中进一步挖掘和提炼，并经过专业化的处理加以利用。

二、传统企业财务管理存在的问题

企业的财务管理是指企业通过战略规划、执行预算、风险防控和绩效评估等环节实现对自身财务资源的筹集、管理和使用，为企业利益最大化提供决策性财务信息的过程。传统的财务管理采用的主要是一种依靠手工票据，人为进行数据使用和处理的方式，这种直线化管理一方面效率不高，另一方面缺乏信息的交叉互动，无法充分发挥信息资产的重要价值，难以有效应对复杂市场环境所提出的挑战。

（一）财务管理理念滞后

对于大多数企业来说，他们往往将注意力集中在企业生产、流通和销售等环节，过度重视企业的利润创造和业绩创收，而忽视了财务管理这一部门在企业经营中的重要地位，导致传统企业财务管理的理念较为滞后，无法适应大数据时代的变化，影响企业的长远发展。主要体现在两个方面：一是直线式管理，忽视信息资产的重要作用。财务作为职能部门之一，在我国大多数的企业中地位不高，且缺乏相对独立性，往往被动接受企业经营者直接命令，而这种粗略、滞后的管理理念不仅不能系统地处理财务数据，影响财务工作的精细化水平，更不能为企业提供给科学、有效、价值性高的决策信息，难以应对信息化市场环境的挑战。二是缺乏战略思维，对财务信息化管理认识不足。传统的财务管理主要将精力集中在票据收集、计算、处理等重复工作中，而对大数据时代财务信息的战略地位和功能性认知不清，缺乏对巨量财务数据中利用互联网等信息化手段进行提纯、处理并转化为信息资产的意识，理念更新滞后，在一定程度上影响企业竞争力的提升和价值目标的实现，成为其发展的阻碍。

（二）财务管理效率不高

企业的财务管理水平和效率高低与财务管理理念、财务管理体制以及信息化水平密不可分。尤其是信息化建设，对整个财务管理系统的构建和稳定运行具有重要作用。在大数据时代，要提升企业的财务管理水平，更要全方面加强企业财务信息反馈和管理，保证财务管理工作精细、高效进行。目前总的来说，影响财务管理效率提升的因素主要体现为两点：一是财务管理信息软件的开发和利用能力不足，创新性较差。尽管部分企业已经逐渐意识到信息管理的重要性，开始利用互联网，开发企业内部交流软件，力图实现信息共享。但在财务管理方面，由于模块复杂，功能多元，企业内部差异性较大，且自身不具备改进和开发财务信息软件的能力，往往造成财务管理信息化水平仍较低。二是企业财务信息缺乏共享平台，难以实现交叉处理和互通。作为相对独立的职能部门，财务与其他业务部门的互动并不密切，加之部门利益导致信息存在严重不对称，难以体现财务供给企业决策信息的价值。此外，企业信息管理系统建设不足，未建立有效的信息传递和共享机制，也在很大程度上造成传统企业财务管理的水平较低、效率不高。

（三）财务管控风险意识弱

信息技术革命以来，企业的经营方式不断发生变化，尤其是在物联网、大数据、云计算等技术的推动下，其生产和经营活动日趋电子化和网络化，且呈现线上线下交叉、商务多面化发展的趋势。在信息爆炸的大数据时代，企业一方面获得了全方位发展的机遇，同时也不得不面临更多样、复杂的风险。这对企业财务数据收集、处理、分析和反馈能力提出了更高要求，更是对企业财务部门风险管控和机制建设的一种挑战。当前，一些企业的风险意识较弱，并未意识到企业信息披露的重要性，不仅未实现内部信息共享，在内、外部信息互动中还存在一定偏差和不对称现象，这在很大程度上为企业在生产经营和市场竞争中埋下隐患。财务部门作为企业数据信息的集中地，如果不能把握网络经济的发展趋势，与时俱进做出调整，加强自身的风险管控建设，适应大数据时代财务信息管理变革，有效防范各种财务风险，则会影响企业的长远发展。

（四）财务管理人才供给不足

在大数据时代，企业财务管理对工作人员的素质要求不断提高，不仅要具备扎实的财务专业基础和业务实战经验，更要具有一定网络信息技术和内部控制知识。但当前，由于财务数据信息化处理正处于试行的初级阶段，企业虽予以重视并积极引进，但这种综合型人才的供给仍明显不足。加之原有财务人员队伍的素质不高，缺乏应用大数据技术收集和处理财务信息的能力，管理意识相对落后，给企业的财务信息处理工作带来了难题。而信息技术等相关部门虽具备数据处理基本能力和战略性思维，但由于不掌握基本的财务知识，专业基础薄弱，也难以在爆炸式财务数据中有效提取有价值的信息，成为企业财务管理的主力军。可见，构建一支财务管理的综合型专业人才队伍仍有较大难度，市场供应紧缺，企业应加大自身的培养力度。

三、大数据对企业财务管理的积极影响及挑战

大数据作为信息领域的一项重要技术革新，具有容量大、多样性、速度快等特征，也必将改变传统的企业经营方式，推动企业创新，尤其是在财务管理方面产生重要影响，带来理念、方法和技术上的变化，提升信息化程度和管理水平。同时也对企业财务管理提出更多挑战，引起了一些变革，推动传统财务向“大财务”时代迈进。

（一）积极影响

大数据是新资讯革命的产物，对传统企业财务管理带来了冲击，引起了其在财务信息收集、数据处理和反馈上做出改变，但这也可以看作是一种正向催化剂，促使其积极变革，更加适应信息化时代的步伐。

1、提高财务数据处理和信息获取的效率。传统的财务管理工作主要是通过手工记账的方式，存在单据复杂冗乱且耗时费力、精确度不高、数据处理错误概率大等缺陷，不仅管理成本较高，也在很大程度上影响了财务工作的有效性，导致其无法快速、高效、准确为企业提供决策和价值信息，发挥财务数据的辅助和指示性作用。加之，财务数据具有一定的传导性，在流程复杂、工作量大等状态下处理效率过低，很容易影响其他部门的正常运作，增加企业经营成本。在大数据时代，通过其强大的数据资料整合能力和先进的数据处理、分析技术，能极大地提高财务数据的处理效率，使实时、有效的财务数据报告成为可能。并且利用云端的计算和存储功能，使财务数据和信息的分析更加结构化，处理更加标准和规范化，提高财务信息的准确性，大大降低人工成本，实现企业内部信息共享，为决策提供有效依据。

2、改善财务分析和预算管理的能力。在企业实际经营中，财务预算管理具有重要作用。它是指通过整合企业的内部资金流和分析外部经营环境，编制下一阶段的财务使用和管理报表，估计企业当前的财务实力，为未来的融资规模预测等财务计划提供依据。近年来，我国的经济增速逐渐放缓，企业的资金流动性变弱，给其预算管理也增加了难度。加之当前，大部分企业预算管理缺乏科学性，在编制过程中缺乏具体规划，数据处理的准确度和可靠性不高；在分析过程中技术性不强，仅限直线观察，缺乏交叉式处理和设计；在控制过程中信息化手段不足，往往导致财务预测的水平较低，无法为企业提供目标性较强的财务信息，实现财务资源的合理配置。在大数据时代，通过技术处理，企业一方面能获得更具规模、更有价值的财务信息，另一方面还能通过大数据、云计算等技术建立财务预算管理系统，高效、快速地获得当期的真实数据，并在此基础上处理、分析和预测企业未来的资金流向，为下期预算编制提供可靠依据，提升预算管理的实际效果，改善财务部门的预测分析能力。

3、加强企业财务的风险管理和内部控制。对于现代企业的经营来说，风险管理占据重要地位，加之市场环境的日益复杂，如何有效应对财务风险，加强内部控制，越来越引起企业的重视。当前，企业面临的风险日益多样，且内外部环境不确定，要保证企业有效应对资源竞争，实现内部控制的难度较大。内控机制建设是风险管理的前提，应将二者紧密结合，积极应对财务风险的挑战。在信息化时代，大数据技术的引入和信息共享平台的建设，不仅能为企业提供高度整合、准确、真实的系统性财务数据，还能够通过智能化的处理系统帮助企业有效进行风险识别和判断，降低风险发生的概率。主要体现为两点：一是风险预警和防控。利用大数据的处理系统，可以实现对财务信息的动态观测和实时追踪，并通过智能分析明晰企业资金流向，起到风险预警和防控的作用。二是风险管理。通过大数据技术和信息处理系统，企业能够在财务风险发生后，及时、有效地进行科学管理，进一步缩小影响范围，降低成本损失，为企业今后决策提供经验依据。

4、促进企业财务人员的角色和职能转变。对于传统的企业财务管理来说，财务人员的角色主要是基于会计基础的记账核算和财务报表分析，管理职能并不突出，主要是企业经营者直接命令的执行者。在大数据时代，财务管理工作要求财务人员不仅要具备扎实的专业基础，更要掌握在海量数据中分析和信息化处理的知识，将财务与其他业务部门的实际经营联系起来，向管理型会计转变。当前，市场竞争日趋激烈，谁能有效利用信息资产，提升企业价值，谁就极有可能在市场中站稳脚跟，获得长远发展。大数据技术的应用一方面能够帮助财务人员处理多维度、大规模的数据，解决传统财务报表整合复杂的难题；另一方面有利于其更好地认识财务数据与企业经营的因果链条，把握财务信息对企业发展的影响，在分析中做出更准确的判断，及时发现问题，为财务管理方向提供依据。

（二）风险挑战

大数据技术在很大程度上缩短了数据处理的时间，提高了财务信息使用效率，加强了企业财务预算管理的能力，改善了内部控制环境，强化了风险管控意识，促使财务人员进一步转变角色，极大地提升了企业财务管理的信息化水平。与此同时，也带来了财务管理内涵、管理机制以及管理技术和信息安全等方面的变革和挑战。

1、财务管理的价值内涵发生变化。大数据时代，企业的财务管理理念也发生了根本性变化。传统的财务管理模式主要集中于票据核算、报表分析和记账预算等工作，在大数据技术的发展和影响下，财务管理内涵逐渐扩大，逐渐渗透到业务部门，甚至整个行业，开始在海量资料中收集、提取分析和处理财务数据，为生产、研发、销售和流通等领域提供更有决策性、价值性的财务信息。此外，随着信息资产日益成为企业重要的生产要素，财务部门也从初始的服务性、辅助性职能部门向集财务风险管理、成本控制、融资等于一体的综合性管理部门转变。这一方面有利于财务信息和非财务信息的高度整合，保证资金流稳定，实现与物流的对接，另一方面也扩大了财务管理对象的范围，增加了数据收集和处理的难度，加大了财务管理工作量，对财务人员提出更高要求，其能否转变传统管理理念，树立战略性思维，提升业务能力，打破数据边界，扩展财务信息处理的深度和广度，则成为企业竞争中取胜的重点。

2、财务管理机制和组织结构变革。财务数据是企业进行财务管理的基础和核心，它通过对企业的资金收支情况的详细记录，反映企业的经营状态，并在充分处理和分析前提下，识别企业的财务风险，为企业进一步决策提供依据。在大数据时代，由于财务信息收集和处理的复杂性，在很大程度上给企业财务管理机制带来了挑战。主要体现为两个方面：一是财务数据规模膨胀，收集和处理的难度增大。大数据背景下财务数据的来源较广，且类型复杂多样、变化速度快，如何进行数据收集和整理，并有效分类和处理成为管理机制的新难题。二是财务信息与业务信息的融合，延伸了管理广度。财务数据不仅要关注传统的会计信息，更要将各业务部门、各行业、社会各方面的信息纳入数据体系，造成财务管理工作量加大，有待于进一步创新财务管理方式予以解决。此外，由于大数据技术的影响，财务部门内部分工日益精细，在组织结构调整上也将带来重大变革，以明晰岗位需求和人员责任，为财务管理水平的提高创造条件。

3、财务管理的技术难度增加。在信息化时代，大数据的多样性和复杂性一方面为企业财务管理掌握更多的信息，提高数据的处理效率带来了机遇。但与此同时，大数据本身的规模巨大、类型多元和价值密度低等特征也对企业财务信息的管理和技术水平要求提出了挑战。主要体现在两个方面：一是财务数据来源广，结构复杂，信息收集和挖掘技术难度大。大数据时代，财务数据打破了国家、行业以及地域等方面的限制，来源渠道更加多元，且呈现网络化和层次性特征。语义、语态等方面的变化也导致数据结构也更加复杂，如何在巨量的数据资料中收集和挖掘财务信息还需要进一步提高技术水平，向更加动态、智能化的分析方法发展。二是大数据的价值密度低，信息准确性不高，在财务数据的辨别上技术要求提高。财务数据的真实性和准确度在很大程度上影响企业的战略决策和发展方向，若不能辨别财务数据的真伪，则很难在市场竞争中获得主动。大数据的价值密度低，对企业的财务管理技术提出了更高要求，需要创新分析工具，运用新技术手段解决这一难题，为企业决策提供依据。

4、财务管理信息的安全性降低。对于传统的财务管理来说，对财务数据的使用和处理一般采用实名制，需要验证个人信息才能进入系统、应用数据，通过使用痕迹可以实现用户追踪，因此财务数据的安全系数极高，被成功窃取的几率较低。在大数据时代，由于互联网等技术的广泛应用，财务数据具有来源丰富、类型复杂多样的特点，加之开放使用、更新速度快、环节增加，不仅容易造成信息失真，更给企业财务管理的安全性带来风险。主要体现在两个方面：一是用户信息获取更简单。大数据时代，用户在应用互联网、电子信息设备等收集、使用数据的过程中，也无形中部分泄露了个人的关键信息，数据供应商很可能“钻空子”，给企业造成财务风险。二是财务信息破解的难度降低。大数据的使用使得财务信息流互动频率增加，在交易过程中很容易造成源代码的流失和密码破解，加之企业防火墙等信息软件更新速度慢，导致企业财务管理信息的安全性降低，亟待创新安全工具和防护软件，严密维护企业财务信息安全。

四、大数据时代企业财务管理创新的路径

当前，随着全球经济联系日益密切，国内市场环境的快速变化，企业的生存和竞争压力日益增大。加之信息化时代，技术变革的速度加快，宏观经济环境的复杂化和企业结构的不断调整，给企业的管理模式、管理水平和管理技术提出更高要求和更多挑战。财务管理作为企业的管理的核心和重要组成部分，对企业的战略决策和长远发展具有重要影响。在大数据时代，财务管理应主动调整管理理念和方法，变革管理模式，创新管理技术，提高财务数据收集、处理和应用的能力，积极适应信息化社会的发展变化，为企业赢得竞争和发展壮大贡献力量。

（一）转变财务管理思维和理念

大数据时代，一方面导致信息经历了深刻的变化，极大地提升了数据的广度和深度，使其成为企业经营的一种重要资产和信息财富，作为经济活动的重要投入要素和商业模式转变的根基，是企业竞争的核心着力点。另一方面，大数据技术的广泛应用，在很大程度上成为企业管理创新和经营模式改革的重要技术支撑，有利于企业管理的信息化和科学化。财务管理作为企业的核心职能部门，在企业的具体经营和长远战略规划中占有重要地位。企业经营者和财务管理人员必须积极转变管理理念，树立“大财务”的新思维，重视大数据的价值，为企业提供更有效的信息支持。具体来讲，主要体现在两点：一是树立应用大数据意识，将大数据的理念与财务管理有机结合，在财务数据的处理和分析中积极应用大数据技术，推动企业财务管理向精细化、智能化方向发展。二是打消大数据利益创造不确定的疑虑，重视大数据在企业决策中的地位，充分挖掘信息优势带来的商机，适应市场竞争的趋势，提升财务数据的使用效率，积极应对环境变化的挑战。

（二）创新财务管理模式和方法

大数据时代的到来，给企业的经营和发展带来了机遇，但在管理内涵和管理技术上也提出了新的挑战。对于企业的财务管理来说，更是如此。为适应大数据时代信息更新速度快、数据规模大且高度整合、信息化等新特征，企业财务管理必须不断调整管理机制、创新管理模式、变革管理方法，保证其向全方位、信息化、智能化方向发展。具体来讲，主要体现在三个方面：一是创新财务管理方法，建立财务分析新模型。企业应充分利用大数据分析的正向作用，在具体的管理过程中，通过新模型优化内部的财务资源配置，实现成本管控，提高财务管理效率。二是变革财务管理组织结构，明确内部职能分工。企业应打破传统部门分工的职能界限，科学设计财务管理部门的内部结构，明确财务人员的责任，为财务信息和业务信息的整合奠定基础。三是构建财务预警机制，强化预算管理。大数据时代财务信息的因果链条更加完整，且传导性较强，在具体的管理过程中应培养风险意识，建立风险预警机制，利用大数据技术进行风险识别和分析，为企业提供全面、准确的决策信息。同时强化预算管理，规避复杂市场环境带来的经营风险。

（三）加强财务管理的信息化建设

大数据时代，信息更新速度快，呈现爆炸式发展特征，在给企业的经营和管理带来了有力信息补充的同时，也信息化建设提出了更高的要求。对于企业的财务管理来说，只有建立更加完善的信息共享平台，实现内外部信息的双向流通和交叉互动，才能有效应对新技术革命的挑战，提升企业的竞争力，实现经营目标。因此，企业要重视并加强财务管理的信息化建设。具体来讲，可以从三个方面着手：一是建立财务管理信息化制度，打造信息共享平台。有效的制度是实现财务管理信息化的基础。企业应进一步规范财务数据收集标准、处理流程、分析方法以及报告模式，实现财务信息的高度整合，为企业进一步决策提供依据。同时，还应建立信息共享平台，将财务、业务以及战略决策纳入统一的信息体系，提高财务信息的透明化。二是完善财务数据管理系统，升级并开发财务软件。企业应结合自身的行业特点和实际，建设一个有效、完善的财务数据管理系统，提高自身收集、处理和分析数据的能力，挖掘财务信息背后的商机。同时不断升级和开发财务管理软件，有效提取和利用财务数据，扩展财务信息容量，为信息化平台建设奠定基础条件。三是净化内外部网络环境，维护财务信息安全。企业应注重内部网络环境的变化，建立安全的财务信息网，防止病毒等造成信息泄露，维护财务数据的安全和准确性。

（四）构建综合型财务管理人才队伍

财务管理，归根结底离不开财务人员的建设和推动。企业财务管理工作的质量很大程度上取决于财务团队的素质。尤其是在大数据时代，传统的商业模式和经营理念不断变革，要实现高水平、信息化的企业财务管理更需要一支专业化、综合型的财务人才队伍。具体来讲，主要体现在四个方面：一是提高财务人员的综合素质，树立新型财务管理思维。在信息爆炸的大数据时代，财务人员不仅具有扎实的专业基础，更应掌握系统、完备、现代化的信息技术知识，树立大财务的意识，利用更先进的管理手段，实现财务数据的有效处理和信息的精准识别，为企业决策贡献智慧。企业应不断提升财务人员的综合素质，培养财务人员的战略性思维，为财务管理的信息化创造基本条件。二是合理配置财务部门人员，明晰岗位责任。企业应考虑自身实际，在财务人员的配置比例上做出科学化的调整，保证财务信息和非财务信息的有效整合。同时要明确财务部门人员的职能和责任，健全人员管理机制。三是加强财务人才储备，实现精准化培养。当前，综合型财务管理人才的市场供给不足，企业应强化人才培养意识，与高校定向、精准化合作，保证企业的财务方面的人力资源储备充足。四是完善绩效考核，强化内部审计。财务人员掌握企业大量、核心的数据和信息资源，企业应设计有效的绩效考核及评估机制，实现对财务人员的内部监督，保证按财务工作的规范化，提供有价值的财务决策。■

（作者单位：武汉市汉阳市政建设集团公司）

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