基建项目财务竣工决算管理探析——以国网江苏省电力公司为例

●张东 陆美华

基建项目财务竣工决算管理探析
——以国网江苏省电力公司为例

●张东 陆美华

由于覆盖面广、投资大、周期长、建设任务重等特点，当前电力企业基建工程项目在竣工决算方面存在滞后现象，影响了资产的准确计量和分摊。本文基于电力行业基建工程项目的特点，以电网企业为视角，结合国网江苏省电力公司经济技术研究院的实际案例，将自动竣工决算编制方式应用于日常电网基建工程的竣工决算管理中，促进基建工程竣工决算更加精细化标准化。

电力 基建工程 自动竣工决算

一、引言

电力工程项目财务竣工决算能够全面反映工程项目的经济效益，是正确核定新增固定资产价值、考察概算执行情况、考核投资效益、继续投资决策的重要参考依据。准确及时地编制基建工程竣工决算，真实反映工程成本，体现工程管理水平，已成为工程管理中的重要方面。

随着公司电网投资规模不断增大、特高压智能电网加快推进，竣工和投产的工程越来越多，目前工程财务竣工决算仍然采用手工编制方式，难以满足现代集约高效管理的需要。2015年国网江苏省电力公司总部在财务实时管控工作部署中提出了在网省公司开展工程自动竣工决算试点工作，要求在ERP系统基础上进一步推进工程财务信息化建设，为实现竣工决算自动化编制打下坚实的基础。

本文在电力基建工程财务竣工决算相关理论的基础上，以目前电力工程竣工财务决算的编制方法入手，以某500KV输变电工程为例，通过对实际案例的分析，深入研究自动竣工决算业务现状及问题，分析工程建设全过程的管控节点，建立统一“两端”（设计端、结算端）、规范“三线”（合同线、成本线、资金线）的工程过程管控，不断提高决算编制效率，保证决算的及时性和准确性，以实现竣工决算由手工编制向自动生成的初步转化。

二、电力企业基建项目财务竣工决算的现状分析

（一）项目财务竣工决算工作普遍滞后

《国家电网公司工程竣工决算报告编制方法》中明确规定，电源工程和220KV及以上电网工程项目的竣工决算报告应在工程项目经竣工验收交付使用后六个月内编制完成，220KV以下的电网工程及其他工程项目的竣工决算报告应在工程项目经竣工验收交付使用后三个月内编制完成。然而，在实际工作中，由于对项目竣工财务决算工作的认识存在偏差，“重建设、轻决算”的思想根深蒂固，再加上各部门之间缺乏有效的沟通机制，项目竣工财务决算未按规定及时办理现象较为普遍。工程整体投产后，相关工程费用未能按时完成结算，影响了工程竣工决算编报的进度，也影响了项目竣工决算报告编制的全面性、完整性、准确性、及时性，导致报告的编报与审批滞后，拖延了资产正式入账时间。

（二）项目财务竣工决算编制内容不完整

项目财务竣工决算综合反映了项目从筹建开始到项目竣工整个过程中的财务状况，包括建筑安装工程投资支出，配套的设备、工具、器具、家具等设备投资支出，以及建设过程中发生的借款利息、管理费、征地费、设计费等待摊投资支出等。有些建设单位在编制竣工财务决算时，或将项目交付使用前发生的借款利息计入生产经营活动中的财务费用，或将部分不需要安装的设备纳入生产经营活动进行核算等，从而导致交付的固定资产总值不准确。

三、国网江苏省电力公司基建项目自动竣工决算实践

（一）自动竣工决算标准化管理模式

1、规范前端业务，提高竣工决算效率和准确性。首先增加物资需求审核流程。项目部门提报每一条物料必须严格按照概算口径分别设定，材料准确挂接至相应的最底层WBS（工作分解结构）元素，并提交财务部门审核确认无误后方可提交物资部门采购。其次前端业务实现系统强控。项目主管部门在提报服务需求时，服务订单挂接的WBS元素必须准确。最后项目状态强控。在系统进行竣工决算时，项目必须处于“完工”或后续状态；项目在竣工决算编报完成并经审核后，项目必须完成关闭，防止项目多计提资本化利息以及再发生费用，影响竣工决算的准确性。

2、数据共享，打造具有江苏特色的自动竣工决算系统。国网江苏省电力公司通过调研发现，基建部门已通过基建管控系统全面实现了项目概算标准化编制以及概算明细项目与WBS的自动对应，因此竣工决算系统只需要直接共享基建管控相关概算数据就实现了概算、决算数据的自动抓取和计算，竣工决算报表自动出具从而水到渠成。

3、从物料至资产的价值链传递前后无缝衔接，确保资产价值准确。国网江苏省电力公司大中型基建辅助转资工作实现了通过明细WBS元素将物料、设备、资产卡片三者串联起来，通过增强开发，在物资需求提报环节针对每一条主设备物料自动生成资产级WBS，在完工投运后自动生成附带资产级WBS元素的预验收清册，并在运维部门修改完善后将验收清册推送至PMIS（项目管理信息系统）等系统创建设备台账。与公司总部提出的建立物料编码、设备分类编码、资产分类编码“三码”对应标准库方案相比，该公司通过资产级WBS元素以及设备验收时设定的主辅设备对应关系，可以实现从物料价值向资产价值的自动精确传递。

4、费用分摊规则系统固化，提高系统适用性。国网江苏省电力公司对于不同项目类型，按照公司总部提出的费用分摊规则，直接将费用分摊规则固化在系统中，与公司总部采取设置WBS标志位实现费用分摊方案相比，通过固化费用分摊规则的方式，适用于任何项目，不需要再做额外的工作。该公司通过基建管控系统已实现项目概算标准化编制以及概算项目与WBS的自动对应，在系统中固化费用分摊规则更加容易实现。

5、推进业财融合，实现从设备验收清册到设备台账的无缝衔接。该公司在推进大中型基建工程辅助转资工作时，通过在套装软件中添加工作流方式实现了运维部门只能按照经财务审批的设备验收清册建立设备台账，杜绝了运维单位私自手工在PMIS等外围系统中建立设备台账的可能性，从而确保了设备验收清册与设备台账数据的一致性。同时该公司在开发自动竣工决算系统过程中，对设备验收清册的功能作了进一步改进和完善，进一步拓宽了自动竣工决算系统的适用范围，从而具有了在公司全面推广的意义。

（二）自动竣工决算系统的实施流程

以工程全过程流程为基础，实施过程分为概算导入、设备验收、辅助转资、出具报表四个重点操作环节，全面验证管理流程。

1、概算导入阶段。导入从基建管控系统中下载的概算表格文件，校验修正简明ID数据，维护项目WBS架构，按照WBS标准架构要求导入项目概算，生成竣工决算所需的概算数据。

2、设备验收阶段。设备材料清册导入套装软件，基于“三码”对应关系清单进行物资采购需求与项目挂接校验。套装软件中创建物资采购订单，对设备采购订单进行收发货操作。提出项目服务采购需求，及时进行服务确认。以项目物资清册为基础，生成项目设备预验收清单。导出并维护项目预验收清单后，将项目设备验收结果导入ERP系统。

3、辅助转资阶段。以验收清册和项目投运为前提，依据竣工决算规范对单体工程下的建筑工程、安装工程、其它费用以及附属设备进行费用分摊和资产价值归集，将项目成本转入明细固定资产卡片，完成固定资产赋值。

4、出具报表阶段。核对资产级WBS与物料清单WBS，对同一描述对应WBS编码不同的情况，进行账务调整操作。批量或者单张出具竣工决算报表，支持以EXCEL模板方式查询和导出报表功能。

四、国网江苏省电力公司基建项目自动竣工决算经验总结

自动竣工决算标准化管理贯穿实施应用全过程，对应实施应用的四个不同阶段，形成了“四个一”成果：一本导入概算、一本验收清册、一套资产清单、一套决算报表。

（一）自动竣工决算是财务实时管控的重要手段

工程竣工决算是综合反映工程投资情况、建设成果和财务状况的重要总结性文件。近年来，公司不断健全完善工程竣工决算管理体系，竣工决算的质量和时效有了一定提升，但竣工决算的效率和水平与“实时管控、精益高效”的管理要求相比，仍存在差距。一是在内外部监督检查中，工程竣工决算编制不及时、部分工程久拖不决、长期挂账等问题反映较为集中，已成为公司规范管理面临的重要风险隐患，而外部监管环境对工程竣工决算编制效率与质量提出了更高要求。二是输配电价改革方案以电网有效资产为基础核定准许收入和输配电价，从而工程竣工决算的及时性、准确性将对电网有效资产的认定、准许收入和准许成本的核定、输配电价的水平、公司经营绩效产生重大影响。

实施自动竣工决算，通过规范前端业务，共享基建管控相关数据并进行概算、决算数据的自动抓取和计算，无缝衔接物料至资产的价值链传递等标准化管理，提高了工程转资的及时性，也强化了项目的账卡物管理。工程竣工决算是核定新增资产价值的主要依据，而决算编制是一项系统、庞杂的工作，基础资料和数据来源于工程建设全过程，涉及多部门多环节，其业务管理各有侧重。自动竣工决算加强了上下游环节在业务处理、信息传递等方面的衔接，辅助大量数据进行再搜集、再加工、再核对，从而提高了决算及转资效率，也提高了管理质量。自动竣工决算也改变了设备台账依据现场验收盘点结果手工创建的状况，通过自动竣工决算系统，使物资、设备、资产之间清晰对应，方便了后续技改大修等资产管理。

（二）自动竣工决算是财力集约管理的重要内容

1、夯实工程财务管理基础工作的内在需求。当前，电网工程项目日益繁杂，投资主体更加多元，数量也不断增加，使得竣工决算编制任务繁重，难度加大。工程自动竣工决算的实施，能够大幅提高工程竣工决算编制的效率与质量，保证工程及时转资入账，夯实资产管理基础。

2、深化资产全寿命周期管理的需要。工程自动竣工决算能够打通工程成本自动常态发生、逐步归集至完整形成的全过程价值链条，明确工程建成资产、投运设备、投入物资之间的关联关系，有助于加强工程建设全过程的资金管理和成本管控，有助于后续技改大修等资产全寿命周期的闭环管理。

（三）自动竣工决算是基建财务管理的重要基础

其一，自动竣工决算管理是国网公司基建财务管理创新的重要举措。国网公司明确110KV-750KV电网基建工程是试点应用和推广实施的重点。这类项目是公司系统最主要的工程类型，投资金额大，标准化程度较高，各方面管理较为规范。

其二，自动竣工决算以实施工程成本标准化、精益化管理为切入点，以实现ERP自动转资功能为技术手段，围绕决算编报流程的主线，建立决算常态管控保障机制，在提升决算编制效率、效果的同时，更重要的是提升工程全过程业务与财务融合度，增强基建财务的持续发展能力，努力实现基建财务管理由核算反映型向决策支持型转变。

自动竣工决算是国网江苏省电力公司经济技术研究院突破信息壁垒、合理控制成本的有效手段。通过试点实施不断加深，广泛的工程管理人员逐步理解、认可，内控意识逐步提升，意识到要实现工程全过程协同管控，协同推进业务规范执行。从工程全寿命周期管理角度出发，完善管控体系，通过流程监控、持续改进，形成良性循环，最终实现整体管理水平的提升。■

（作者单位：国网江苏省电力公司经济技术研究院）

1.丁晓靖.2014.电力基建项目全过程财务管理体系研究[D].北京：华北电力大学。

2.王乐.2015.电力企业基建预算管理创新探讨[J].财政监督，35。

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5.张宇.管理会计实践要用“责任中心”来驱动[N].财会信报，2014-4-28(B07)。

（本栏目责任编辑：王光俊）