企业研发项目内控研究

田莉杰

企业研发项目内控研究

田莉杰

研发是使企业快速成长的动力，研发项目的成与败对企业至关重要，然而，企业在整个研发的过程中，如果在内部控制上出现问题，不仅会影响企业新产品的发布，而且甚至会对企业的生存构成严重威胁。内部控制是企业做大做强的基本保障，本文运用内部控制的相关理论，对企业研发项目内部控制进行分析研究。

内部控制；研发项目；可行性研究

一、研发项目内部控制研究背景

伴随着世界经济风云变幻，市场竞争日益加剧，企业不得不面临内、外部环境的巨大变化，对于企业来说，其生存与发展的关键是企业的产品，产品一方面主宰着企业的销量，另一方面，产品也决定着企业的利润。当新产品上市，略有优势的价格，自然会给企业带来丰厚的利润，但一旦产品市场饱和度扩大到一定程度，即便产品的价格能够维持，但销量可能受到影响，如果维持销量，那么可能价格走低而影响利润。有些企业期盼用低成本战略创造新的赢利空间已经非常有限，通过传统的成本削减来维持微利目标已经步履艰难。那么研发在很大程度上成为企业生存和发展的希望曙光。辩证地来说，研发是企业在同行业的激烈竞争中抓住机遇、获取丰盛成果的及时雨，研发同时也是风险重重、坎坷崎岖的过程，这个过程的结果，有可能给企业造成巨大损失，甚至导致企业破产。研发能否顺利进行，并为企业发挥效力，不仅在于研发本身，而且更在于研发整个过程中的内部控制是否有效得到执行。

二、研发项目内部控制现状分析

研发新产品可以使企业更灵活地适应市场变化，提高竞争优势，创造新的利润增长点。然而研发新产品是有风险的，如果新产品开发失败，企业要付出巨大的代价而没有补偿回报，有些研发虽然成功，但因成本过高，超出市场预期，给企业带来的经济效益也是微乎其微。目前企业研发存在着以下几方面的问题：

1.调研不充分、市场把握不准

商机来自于市场，市场创造商机。只有充分调研，掌握市场，才能寻到出路。有的企业，在选择开发新产品之时，事先没有进行充分的市场调研，没有充分考虑需求。研发是企业在了解市场需求的基础上，以实现经济效益为最终目标的创造。因此企业首先要进行专项调查，收集特定资料。上新产品固然要考虑技术人员是否能够研发出来，更要看市场需不需要。如果不顾需求，即便快速出新，且迅速进行大批量生产，那么，可能的结果是不被市场看好，从而降低市场的认可度，这样的研发是失败的，所以上新产品一定要适应市场需要。

2.研发投入力度不足

研发投入力度主要体现在两个方面：一是研发资金。研发资金的投入是研发项目成功所必要的财政保障。研发资金是否充足、是否到位等因素直接制约着企业的自主研发。研发是有周期的，且研发的过程是循序进行的，研发资金的投入也需同步进行。因此，如果资金储备没有打出提前量，没有充足的研发资金准备待用，势必会造成企业到期无法支付相应的费用，使得新产品的研发不得不被搁置，给企业造成巨大浪费。二是技术力量。研发需要相当水平的技术力量，研发技术的投入是研发项目成功的必要人力保障，研发需要技术，尤其是核心技术下的核心技术人才。一方面，技术人才需要企业内部的培养、发掘，因为内部员工最熟知企业的产品和流程，最熟悉哪个环节需要改进，哪些部件需要换新，他们在工作中的发现、探索和研究，能够不断积累到经验，并且探寻出研发的新思路。有的企业并没有在企业中形成良好的人才培养和挖掘模式，从而无形中造成人才的埋没和浪费。不去大胆启用这些埋没的研发人才，反而花大笔技术使用费来开发新产品，无疑大大增加了研发成本。另一方面，如果现有技术力量受限，技术人才的引进也是一条提高竞争优势的可选途径，然而有的企业在人才引进方面，并没有计划，而是需要时盲目引进不需要时根本不考虑人才队伍的建设和梯队的形成，使得研发断断续续，没有长远规划。

3.研发经费使用监管不到位

研制过程是整个研发项目的重要组成部分，其资金的投入占相当大的比重。有的企业往往在研制过程中，因经费使用不当，造成研发成本超预算、超标准，进而使得资本化后的无形资产成本增加，使企业整体利润空间缩小。如果研发失败，再加上费用失控，势必将给企业造成资产流失并带来毁灭性的打击。

4.对研究成果的保护重视程度不够

研发项目一旦成功，那么对研究成果就要像重视有形资产一样来重视无形资产的管理，促进研究成果产业化。但有些企业研发时下大功夫，可经长时间努力的研究成果却因保护不力，导致企业不必要的损失，并给企业带来的效益微乎其微，从而丧失了研发的意义。

三、研发项目内部控制对策

研发不仅是为了满足市场需要，而且是为了使企业快速成长，企业应高度认识研发内部控制的意义，将研发内部控制过程中存在的问题加以解决、规范，强化对研发全过程的管控力度，在自主创新的同时，提升企业在同行业中的地位和价值。

1.充分调研、把握市场

对于研发，在大规模的资金投入前，必须进行严谨的项目可行性分析，研发项目是否必要、市场是否认可、技术是否先进、批量生产是否可行等等，并事先加以论证，企业应结合市场开拓和技术进步要求，广泛征求市场部、潜在客户以及研发部门的意见，不仅要考虑到市场需要，而且还要从技术上确保研发的实现。对从立项申请、评审到审批，实行全过程的风险控制，使立项的产品能够与市场契合，有正确方向的科学的研发，以降低项目风险，提升企业的投资回报率。

2.合理规划研发投入

无形资产研发本身存在较大的不确定性。从研发资金投入方面来说，有研发投入不一定研发成功，而研发的投入资金无外乎主要来源于借入资金和自有资金两个途径，尤其是借入的资金，企业需要正视负债筹资，因为筹资是需要付出成本的，利息最终需要企业承担，不管利息是费用化还是资本化。当研发资金来源渠道确定下来后，首要考虑的是以现有的资金满足研发资金需求，在尽可能短的时间内，给企业带来最大的投资回报，缩短投资回收期，在对市场趋势进行预判的基础上，科学编制研究与开发费用预算，合理安排资金的使用结构，保障研发项目所需资金按进度投放到位，对达产阶段的资金拨付进行有效监控，避免项目因资金问题中途中断或终止。从技术力量投入方面来说，在研发团队建设和管理方面，为企业研发提供有效的技术保障，根据研发需要，不仅要加强内部技术人员知识的更新，而且要适时引进一批研发人才，配合有效的研发激励机制，充分发挥关键研发人员的积极性和创造性，在实现他们自身价值的同时，实现企业的目标。

3.严格控制研制过程费用

研制过程费用的使用应以预防和控制为主，企业应结合自身实际，建立健全研发内部控制制度和内部约束机制，以便规范、科学、有序地开展研发资金管理，避免重经费投入，轻经费使用控制的现象。切实落实审批权限，完善研发费用的报销制度和审计制度，明确和严格执行费用开支标准，定期或不定期开展项目的阶段性或者中期经费使用状况检查，将研发开展的进度与经费支出合理挂钩，对进度缓慢而支出过早发生的项目，组织专门小组进行评审，找出问题和偏差，做到及时处理和调整，以免后期因资金跟进不上而造成研制延期或中断。企业可以通过建立健全激励约束机制、绩效考评和问责机制，把内部控制的理念贯穿于经费使用的全过程，减少不必要的重复试制成本的发生，杜绝经费使用中的浪费和不规范行为。

4.建立和完善研究成果保护措施

严密的研究成果保护制度，能够确保企业在有效的无形资产使用期间获得尽可能多的利润，所以在研究成果保护方面，企业应对核心技术加强管理，相应实行保密制度，研究成果开发成功，应积极推进申请专利，确定权属。对已申请的专利，还要关注年费是否按时缴纳，以利于研究成果的后续使用。

［1］陈汉文，池国华.CEO内部控制［M］.北京：北京大学出版社，2015（08）.

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（作者单位：青岛科技大学）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.20.012