营改增对交通运输行业的影响

李倩

营改增对交通运输行业的影响

李倩

交通运输行业属于传统行业，在过去的税收政策下，经常会出现重复收税或者税收不合理等现象，这些都严重影响了纳税人主动纳税的积极性；同时，在税收过程中，由于个别人员钻法律制度的空子，也出现了税收不公平的现象，这些对于营造良好的税收环境及建立企业健康、快速发展的良好机制，都有很大的影响。本文从营改增对交通运输行业的影响展开论速，具体分析了营改增对交通运输行业的重要意义和存在的问题，并提出了一些合理的建议，以期对交通运输业税收起到一定的借鉴作用。

营改增；交通运输；影响

一、营改增的概念和产生背景

1.营改增概念

所谓营改增，就是把传统的营业税改为征收增值税。这种做法能够通过增值税的抵扣办法防止出现重复征收税费的现象，可以在一定程度上减轻企业的税收负担。

2.营改增背景

征收增值税出自法国，1954年法国采取征收增值税的办法，有效避免了重复征税的问题，从而纷纷被世界各国采纳，目前已有近200个国家开始征收增值税。我国自1979年开始征收增值税，到1994年将增值税范围扩大到所有货物，至2012年又在上海首次启动营改增方案，将交通运输业纳入营改增范围，于2013年在全国推开。

二、营改增对交通运输行业的重要意义

1.营改增是避免重复税收的重要手段

营改增之后，整个税收链条更加紧密，减少了税收人员与交通行业之间相互勾结和利用，从中赚取差额的现象，特别是企业在获得增值税专用发票之后，可以使各个纳税环节更加透明，纳税人所缴纳的税费也更加公平，从而提高纳税人纳税的积极和主动性。

2.营改增是规范交通运输行业财务核算的重要手段

现行的营改增政策规定，对于那些不能够按照标准进行核算、不能按照税务部门要求按时申报纳税或者延时、拒绝提供相关纳税资料的经营者，税务部门可以在权限内取消税额抵扣，同时对纳税人恢复全额收税。这种情况可以使纳税人更加认真、耐心、细致地进行核算，这对加强账务管理、增强企业整体活力具有重要作用。

3.营改增是推动交通运输行业技术升级和设备更新的重要手段

改收增值税，能够改变过去交通运输行业技术落后、设备老旧等状况，促进企业进行技术升级和设备更新，提高交通运输行业整体竞争力。特别是各交通运输行业在进行技术升级之后，能够更好地适应市场；在更新了设备之后，能够更好地提高交通运输行业的生存能力，对于整个行业的发展起到一个巨大的推动作用，从而促进交通运输行业健康快速发展。

4.营改增是顺应时代发展的必然选择

当今世界上很多国家已经把交通运输行业纳入增值税范畴，对交通运输行业征收增值税，是大势所趋，同时实践证明，这也符合市场运行规律，是时代发展、社会进步的必然产物。在与世界经济社会接轨的过程中，必须接受和借鉴世界上的先进经验，来提高我国的营改增政策的科学性、合理性、可操作性，这对于我国税收和市场经济的发展，都具有长远的意义。

三、营改增对交通运输行业的影响

1.在一定程度上会增加交通运输行业一般纳税人的纳税负担

首先一般纳税人的税率从3％调整为11％，可以说增加了8％，增长比率很大；其次是交通运输行业主要涉及汽车，而对于营改增之前购置的汽车，按照规定不享受抵扣政策，这就存在一个抵扣时间差的问题；第三是相关方面已经明确营改增分为三个阶段，而目前正在进行的是第一阶段，其所涉及的企业和部门比较少，这必然导致一些过路费等无法纳入增值税之中；最后就是营改增正处在试点阶段，我国部分地区还没有实行和推广，这就导致这部分地区的企业和商户还无法取得增值税发票，也就无法进行抵扣，势必影响企业收益。

2.在一定程度上降低了交通运输行业小规模纳税人的税收负担

原有政策下，营业税是以含税价来计算征收的，而改收增值税后，则是不含税价进行征收。因此，在改收增值税后，其基数小于传统的营业税基数，所以，在改收增值税后，交通运输行业小规模纳税人的税负降低了。

3.在实际操作过程中遇到的问题

⑴出具增值税发票难。在交通运输行业，对于一些普通的运营运输工具来说，即使营改增后可以通过抵扣原则降低很多成本，但是由于在实际情况下采购方向一般纳税人索要增值税发票之前，要出具很多手续和文件，并在这个过程中有很多环节要走，导致其在获取增值税发票过程中，会遇到诸多困难，这在很大程度上增加了企业成本。

⑵抵扣范围与实际需要相比很小。在交通运输行业中，很多物流企业会产生诸如燃油费、过路过桥费、人员工资、车辆折旧等项费用。在这些费用中，路桥收费站在具体收费过程中，不会给相关物流提供增值税发票，这在一定意义上可以理解为过路费、过桥费无法纳入抵扣当中；对于燃油费用，一般的加油站经常不提供增值税发票，只有普通发票作为凭证，这样就导致这部分燃油费也无法纳入抵扣当中；另外，务工人员的工资等款项也不可能进行发票抵扣，因此，在这个过程中，物流企业受到的损失相对较大。

四、对策和建议

1.区分对象征收税费

针对不同类型的企业，制定相应的税收政策，使税收在每一种类型的交通运输行业中都更加合理、更加科学、更加符合现实情况，特别是对于一般纳税人的税率，要在尽可能的范围内缩小差距，通过这项措施，能够更好地调动一般纳税人的积极性。同时，区分对象征收税费，把原来不合理的改变过来，使其能够更好地体现公平公正的原则，使营改增政策在更大范围内被推广，从而赢得更多企业和商户的支持。

2.拓展发票抵扣对象

现行的增值税抵扣政策，所涉及的对象和范围并不多，在改革过程中，应该更大范围地扩大抵扣政策所惠及的对象，以便让更多的企业和行业享受到税改的优惠政策。从实践情况看，营改增政策是大趋势，更对经济的发展有所促进，应该把更多的企业、行业都纳入进来，使他们享受这种发票抵扣的优惠政策，对于业者的经营、经济的发展，都有积极作用。

3.发布统一通用发票

针对当前部分地区还没有发行增值税发票的现状，建议有关部门制作发布统一的增值税发票，降低在落实营改增过程中的难度，同时也有助于提供凭证和报销，使得不同的领域、不同的地区都可以使用发票。

4.加强税收人员培训

对于现在的税收人员，有的对营改增政策还不能做到熟悉和熟知，在实际操作过程中，对于一些疑难问题的解释和解决也不够到位。在这种情况下，就必须通过及时有效的培训，来提高税收人员的能力，以使其适应当前营改增的新形势。

5.严格税费征收过程的监督和管控

对于这一领域，在当前大抓作风建设的大背景下，显得至关重要。税收人员的形象、对职业的操守及原则的坚持，都是直接反应税务行业的“窗口”。在实际操作过程中，应该拓宽这种监督的渠道，发动更多的人参与进来，比如设立意见箱、公布举报电话、开设监督网站、定期公布营改增相关政策等，通过全民参与监督，使得税收行为得以有效监控，使税收人员依法收税；加强税务机关内部的管理，通过加强教育引导、普及法律常识、讲清违纪违法的危害和处罚，使广大税收人员明白什么可以做、什么不能做，真正提高防范意识、杜绝违法行为，切实从源头上使税收更加透明、更加合理。

6.协调地方和中央税收

由于以往征收营业税时，税收款项主要是由地方政府征收；而营改增后，增值税为国家有关税收机关负责。在这种情况下，要正确处理好地方政府与中央机关的税收收益分配问题，明确好各自所负责的工作范围，让各部门明确什么该抓、什么该管，通过明确的工作职责和范围，以便更好地促进营改增工作的有效落实，使每项工作都有人抓、有人管，使工作的末端落实更加科学，为各地区税收营造一个良好的、健康的、和谐的环境。

（作者单位：内蒙古鄂尔多斯市道路运输管理局运政稽查支队）

10.16653/j.cnki.32-1034/f.2016.20.011