财税本科专业《税收筹划》课程案例教学探析

蒋　媛，蓝相洁，张　娜

(广西财经学院 财政与公共管理学院，广西 南宁 530003)



财税本科专业《税收筹划》课程案例教学探析

蒋媛，蓝相洁，张娜

(广西财经学院 财政与公共管理学院，广西 南宁 530003)

《税收筹划》是一门专业性和实践性很强的课程，可利用案例教学法开展该门课程本科专业的教学。完善《税收筹划》案例教学应做到：首先，应建立有效合理提升师生专业综合素质的保障机制，不断提升教师从事案例教学的实践能力以及学生参与案例教学的自信心和实践基础；其次，重视案例选择工作，特别要加强案例教学库的建设工作；再次，合理设计并认真组织案例教学，采取参与式案例教学与竞争式案例教学相结合的教学模式；最后，还应完善教师激励机制和改革案例教学的考核方式，不断提高师生互动参与的积极性。

税收筹划；案例教学；竞争式案例教学

一、案例教学与《税收筹划》课程特点简介

(一) 案例教学简介

案例教学是指：将已经发生或将来可能发生的问题作为个案形式让学习者去分析和研究，并提出各种解决问题的方案，从而提高学习者解决实际问题能力的一种教学方法。案例教学由美国哈佛法学院前院长克里斯托弗·G·朗戴尔于1870年首创，后经哈佛企管研究所所长郑汉姆推广，并从美国迅速传播到世界各地，被认为是代表未来教育方向的一种成功教学方法。

(二)《税收筹划》课程与案例教学

税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。《税收筹划》涉及国家法律及税收法规、涉税主体利益最大化，是一门实践性和技巧性很强的课程，应充分采用案例教学和启发式教学。

1.《税收筹划》课程教学目的适合案例教学

企业之所以需要税收筹划，目的是为了达到整体经济利益最大化。《税收筹划》课程其实质就是要传授学生一门关于在不违背国家法律法规的前提条件下，如何利用税收筹划的技术方法事先安排好税收事务，以实现纳税主体税收利益最大化的实务操作课程。在这门课程的教学过程中，如果只是简单跟学生强调税收筹划的合法性、计划性和技术性，而不针对企业的经营管理活动中的涉税事务进行具体的案例分析，则无法真正让学生理解税收筹划课程的内涵、掌握不了具体筹划操作的技巧、以及节税后作为税收筹划设计者所带来的职业成就感，学生也较难将税收筹划问题与偷税、逃税等相近行为区分开来。因此，《税收筹划》课程的教学目的决定了它需要采用案例教学法来尽可能地还原企业税务实务，通过案例教学能够让学生真正着手解决企业的实际问题，增加学生实务操作能力。

2.《税收筹划》课程教学安排适合案例教学

《税收筹划》是一门边缘学科，它涉及经济学、法学和管理学三大学科。因此，要很好地掌握这门学科，必须具备上述三大学科的基本知识，预先开设税收学、税法、财务管理、会计学等课程。一般来说，财税本科专业通常在大三下学期或大四上学期开设《税收筹划》课程。这时财税本科生已基本学习了经济法、税法、会计学、财务管理等基础课程，拥有了一定的财税知识储备，于是学生在进行案例分析时能很快进入思路清晰、理解能力较强状态，能较好利用理论知识解决实际问题。

3.《税收筹划》课程教学创新需要案例教学

《税收筹划》的课程体系包括教学内容和教学方法。税收政策的多变性要求教学内容也必须常变常新，如何做到让学生理解这些变化，最好的体现就是引进案例，让学生带着问题在案例中寻找答案。通过案例教学方法，可以明显提高学生的学习兴趣，案例教学给予学生最真实的案例仿真训练，较大程度上提高其综合运用知识的能力；同时，授课老师也能在引进案例教学后活跃课堂气氛，增强师生互动，达到较好的教学效果，师生关系也变得更为亲切和融洽。

二、案例教学在税收筹划教学中存在的问题

(一)案例教学主体素质有待提高

案例教学的主体为教师和学生，从目前实施《税收筹划》案例教学的情况来看，教师和学生的素质都有待提高。

从大多数的高校师资队伍情况来看，很多院校主讲《税收筹划》课程的老师大多为财税专业毕业的研究生，他们毕业后就直接进入高校任教，可以说从未参与或从事过税收筹划实务工作。授课教师们所选择的教学案例基本上来源于参考书或网上的间接资料，从严格意义上来说，这种教学模式并不属于案例教学，而属于典型的举例式教学。而案例教学能够扎实开展，则需要从事案例教学主体——授课教师除具备丰富的理论知识外，还必须了解和掌握大量的会计、财务、税务稽查等实际资料，并能随变动的税收政策灵活更新教学案例、结合学生特点合理安排案例教学活动，但实际上教师的综合素质并未达到这个标准。

同时，《税收筹划》案例教学对学生的要求也提出了较高要求，案例教学除要求学生具备较为完备的经济学、法学和管理学等学科知识外，还特别需要学生具备开拓创新的思维能力，而实际上学生因为所学有限和参与社会实践学习机会较少，也较难达到这样的素质要求。

(二)典型教学案例缺乏

在《税收筹划》案例教学过程中，一个经典实用的案例设计及运用，能够给《税收筹划》的课堂带来生命力和良好的教学效果。从税收筹划教学案例所具备的整体性和连贯性的特点来看，教师对于教学案例的搜集、整理、建设、维护工作显得特别重要，建设教学案例库工作势在必行。然而，案例库建设工作并非一个教师能够单独完成，必须借助整体教学团队的力量才能完成。这就需要建设《税收筹划》教学案例库的师资队伍，但从目前师资队伍建设情况来看，各大院校的效果并不理想。因为每位教师的时间很难统一，不能保证案例建设工作的持续进行。在这种情况下，教师们在进行案例教学时所选用的案例大多只能是关于税收筹划个别税种的、局部的、分散的小案例，难以形成背景、过程、结果、分析等方面都能非常全面的大案例，较难保证案例教学的质量。

(三)教师运用案例教学的能力欠缺

在当前《税收筹划》案例教学过程中，大多数教师还是更倾向于税法及税收筹划技巧等知识点的讲授，缺乏鼓励学生开展自主学习的机制。同时，在课堂案例讨论环节，教师对于学生分组讨论的案例内容并未做到引导其开展深入的思考与总结，这就使得学生各组在进行同一案例的谈论时存在分析角度单一、知识点简单重复、深入创新思考性不足等问题。而从教师自身的税务实践经验来说，因其参与企业税务活动较少，接触实际业务机会也不多，使得教师在准备案例教学时几乎不太可能进行综合性案例教学工作，常以举例式或说明式小案例为主，使得税收筹划实务的还原性较低，学生既觉得案例谈论比较简单，但是一遇上实际问题就不知所措，不会具体问题具体分析，难以实现《税收筹划》课程的教学目标。

(四)学生参与案例教学的积极性不强

在目前大多数《税收筹划》案例教学课堂上，教师扮演着主要角色，既充当导演和主演，又充当评委，学生在其中只充当了配角，在案例教学课堂中多数学生参与性不强，通常只有发言代表唱独角戏，所以整个课堂缺乏竞相探讨的气氛和活力，大多数学生的不积极参与直接让《税收筹划》案例教学大打折扣。此外，虽然学生可以通过互联网便捷搜集到与《税收筹划》案例教学相关联的信息，但他们却并未利用网络投入较多精力于企业税收筹划案例自主研究与学习方面，直接影响到案例教学的整体效果。

三、完善财税本科专业《税收筹划》课程案例教学的建议

(一)建立有效合理的提升师生专业综合素质的保障机制

为增强案例教学主体教师从事《税收筹划》课程案例教学的综合素质和能力，应做好以下几方面工作：一是加强教师的经济学、法学、管理学等相关学科理论知识的学习，强调理论学习的实效性，理论知识更新须与最新政策法律相吻合；二是为教师提供参与企业税收筹划实际业务工作的实践机会，多鼓励教师深入到企业进行挂职学习，掌握企业税收筹划活动的数据资料，在挂职学习中能够将这些资料整合为有用的案例教学资料，并能够不断提升自身的税收筹划业务技能；三是学校应提高到企业挂职学习教师的课时补助，鼓励其认真钻研税收筹划业务、掌握最新案例资料，不断提升教师从事案例教学的能力。

同时，为不断提升学生开展案例教学的综合能力，调动学生学习的主动性，应做好以下工作：一是让学生积极参与企业税收筹划业务的社会实践，在开展《税收筹划》课程案例教学前就应尽可能创造机会让学生参与到企业税收筹划的实战训练中；二是通过在校内外开展税收知识竞赛等形式，不断巩固和强化学生的财税理论知识，同时培养他们较好的团队合作能力和责任感，增强学生参与《税收筹划》案例教学的自信心和主观能动性。

(二)重视案例选择工作，并加强案例教学库建设工作

1.应注意选择实效性、代表性和综合性的教学案例

在《税收筹划》课程案例教学过程中，案例选择工作非常重要，教师应在选择案例时遵循实效性、代表性和综合性原则。首先，因我国税收制度建设的不完善性导致税收法律法规的多变性，所以教师在选择案例时一定要注意时效性，及时对案例进行调整和补充，否则容易误导学生；其次，就税收筹划来讲，很多内容都可以进行案例分析，但受课时和学生知识范围的限制，只能从中选择一些重要内容及学生乐于参与的知识点开展案例教学；最后，目前涉及税收筹划案例的资料非常多，有的是按单一税种编排，有的是按企业运行过程编排，在选择案例时应注意单一性和综合性的结合，让学生掌握单一税种的筹划后，应多选择一些综合性案例，以配合实务中企业综合性税收筹划问题的解决，有利于今后实务工作的开展。

2.建立案例教学库，并持续做好开发和更新工作

就案例的来源而言，授课教师不能每次上课前临时找一些相关案例用于教学，而是应建立一个专属于《税收筹划》课程的案例教学库，同时还应持续做好案例库的开发、更新、维护等相关工作。虽然案例库的建设很复杂，往往需要较多的人力、物力和财力的支持，但是鉴于案例库建设对于开展案例教学的重要性，学校方面应多给予支持，应将教师及其团队所做工作计入科研成果，核算出科研奖励，以提高教师们实施案例教学的积极性。

(三)合理设计并认真组织案例教学，不断创新案例教学模式

1.通过教师集体备课来更好设计教学案例

教师集体备课，首先能够集中反映案例教学中出现的共同问题，并能依靠团队的智慧解决问题。此外，教师进行案例教学的集体备课工作，能够就案例库的收集、整理、设计、开发、改进等工作进行共同探讨，取得案例库建设的较好成效。具体说来，教师应合理设计案例教学课堂，主要从课前准备、课堂讨论和总结归纳三方面入手：

一是要做好课前准备。教师应根据授课内容提前选好案例，并针对学生实际人数进行分组，以每组学生5～7人为宜，由组长指导小组成员分工协作。对于综合性案例，还必须让学生课前熟悉案例，为课堂讨论做准备；二是组织课堂讨论。案例教学课堂讨论以学生个人发言、小组讨论或集体辩论等形式为主，教师在讨论中应结合案例依据适用的法律法规进行必要的合理设问，引导学生在独立思考的基础上充分的表达观点。教师应把控好整个案例讨论过程，观察学生表现，循循善诱，调动课堂气氛，并控制好时间；三是进行归纳总结。案例教学归纳总结的内容包括：案例本身所启发的税收筹划规律、学生参与案例教学讨论、撰写案例分析报告等方面。教师应针对这些内容给予学生评分，并客观指出其中可以改进和完善的地方，结合学生在案例讨论中的积极表现适时给予表扬和鼓励，以激发学生学习的兴趣。

2.采用参与式与竞争式相结合案例教学模式

参与式案例教学是指：教学先进行案例的理论讲解，然后向学生抛出案例和问题，让学生结合案例分析的要求进行讨论并向教师反馈案例分析结果，教师最后再进行案例评价。而竞争式案例教学是指：在参与式案例教学传统模式下，对学生划分小组并引入组间竞争机制，鼓励小组在竞争中学习、组员在参与中学习，同时各组组员可以就案例问题向老师提问，教师给予相应解答，各组结合老师的回答进行讨论后提出解决案例的方法和结果，当然各组的观点不可重复，教师应通过增加分数权重的形式对最后回答问题的小组给予一定的激励。在两种案例教学模式中，参与式案例教学能让学生掌握案例的主要内容和注意事项，但却不能显著培养学生的创新和综合能力；而竞争性案例教学却能较大程度激发学生的自主学习欲望和好胜心，增加学生的参与意识、参与深度和参与动力。而采用两种案例教学模式的融合，就能够很好的实现学生在掌握案例内容基础上，案例学习兴趣增加、案例创新能力提升、以及案例教学参与性提高教学目标。

(四)完善教师激励机制和改革案例教学考核方式，提高师生参与互动性

提升案例教学质量，提高师生参与互动性的关键在于提高从事案例教学教师的工作积极性与参与性。采取适当提高课时补助的方式，可充分调动教师的工作热情，将促使教师积极的参与到案例教学的开发、补充、修改和拓展等工作中来，使案例教学形成一个良性循环。同时，为提高学生参与案例教学的主动性和互动性，可通过改革学生参与案例教学的考核方式来进行，如可以将传统考核形式“期末考查成绩占总成绩的60%，平时成绩占总成绩的40%”改为“期末考查成绩和平时成绩各占总成绩的50%”，在平时成绩的考核中增加学生参与课堂讨论、代表发言、案例总结等方面表现的分值比重，在期末考查中应尽可能采取收集专题税收政策法律、撰写热点税收问题小论文、设计税务实务综合性案例等灵活形式来考查学生，以不断增强学生参与案例教学的积极性、主动性、互动性和灵活性。

〔1〕 朱晓冲.〈税收筹划〉课程案例教学改革探索——以安徽财经大学为例[J].河南商业高等专科学校学报,2011(10):119-121.

〔2〕 杨蕙璇,武志勇,乔金杰.案例教学在税收筹划教学中存在的问题与对策[J].科技广场,2011(10):251-253.

〔3〕 张辉.论案例教学在〈税收筹划〉课程教学中的应用[J].开发研究,2009(7):228-230.

(责任编辑杜敏)

AnalysisofCaseTeachingaboutCourseofTaxPlanninginUndergraduatesMajorofFinanceandEconomics

JIANGYuan,LANXiang-jie,ZHANGNa

(GuangxiUniversityofFinance&Economics,Nanning,Guangxi530003)

TaxPlanningisaprofessionalandpracticalcourse,whichincourseofundergraduatescanbetaughtbycaseteachingmethod.PerfectingcaseteachingaboutcourseofTaxPlanningshouldbedoneasfollows:first,establisheffectiveandreasonableguaranteemechanismforenhancingteachers'andstudents'professionalcomprehensivequality,improveteachers'practicalabilitiesofcaseteachingconstantlyaswellasthestudents'self-confidenceandparticipateincaseteaching;second,payattentiontochoosingteachingcase,inparticulartostrengthentheconstructionworkofcaseteachinglibrary;third,designcaseteachingreasonablyandorganizecaseteachingcarefully,adoptteachingpatternofcombinationwithparticipatoryteachingandcompetitionteaching;finally,improveteachers'incentivemechanismandreformtheinspectionwayofcaseteaching,improveteachers'andstudents'enthusiasminparticipationconstantly.

taxplanning;caseteaching;caseteachingcompetition

10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2016.03.026

2016-05-05

新世纪广西高等教育本科教学改革工程项目“基于学生创新能力培养的财税课程案例教学探究与实践”(2016JGA330)；2015年度广西职业教育教学改革项目“高等职业教育背景下税收课程案例教学的探索——以广西财经学院职业教育为例”；2015年广西财经学院学科建设与研究生教改项目“税务硕士专业学位课程案例教学探析”(XKYJ201505)。

蒋媛(1985—)，女，广西桂林人，经济学硕士，助教，研究方向：税收理论与管理。

G642

A

1007-6875(2016)03-0137-04

网络出版地址：http://www.cnki.net/kcms/doi/10.13937/j.cnki.sjzjjxyxb.2016.03.026.html网络出版时间：2016-06-2015：30