税务会计与税务课程教学改革探讨

许艳芳

（滁州学院，安徽 滁州 239000）

税务会计与税务课程教学改革探讨

许艳芳

（滁州学院，安徽 滁州 239000）

《税务会计与税务筹划》课程教学改革的内容包括：在教学内容上，理清各学科之间的交叉关联、将税务会计与税务筹划紧密结合起来；在教学方法上，引入“翻转课堂”等创新的教学模式、增加案例教学、强化实践教学等。

税务会计与税务；教学改革；翻转课堂

1 《税务会计与税务筹划》教学存在问题

1.1 教学内容问题

（1）课程内容交叉重复，教学重点不突出。一方面，各税种的计算本应属于《税法》的教学内容，但由于课时限制，税法教师对某些税种的计算只是稍有涉及，税务会计与税务筹划课程教师不得不对各税种计算的相关知识重复讲授[1]。另一方面，我国实行的是财税一体的混合模式，财务会计核算中对税务的处理都有所涉及，只不过不够系统全面，造成重复讲授。

（2）重税务会计轻税务筹划。从《税务会计与税务筹划》课程的名称来看，税务会计与税务筹划属于并列的关系，但在实际的教学过程中两者的地位并不平等。税务筹划必须要在学生对税种的计算及账务处理非常熟悉的基础上才能开展，因此任课教师必须先讲授各税种的计算及账务处理，后讲授税务筹划。由于税务的计算及账务处理内容繁多，耗费课时量大，所以任课教师只能简单的讲授纳税筹划的原理，具体的税务筹划方法稍稍涉及。

1.2 教学方法问题

（1）理论教学方法僵化，难以解决学生基础差异化问题。在理论教学上，虽然很多高校都已采用了多媒体等先进的教学工具，但也仅限于采用PPT课件，并没有与先进的教学方法紧密结合。大多数应用性本科高校仍然采用 填鸭式”教学模式，对于一些新的教学方法，比如启发式课堂讨论等都只是流于形式，无法充分调动学生的主观能动性。另外，同样的教学进度，基础好的同学会觉得教学内容简单而重复，而基础差的同学甚至不知所云。教师在有限课时内很难兼顾每个学生的实际情况，最后造成考试成绩两极分化严重。

（2）案例教学薄弱，教学手段单一。虽然教师在理论讲解过程中会穿插一些案例，但仅仅限于对涉税案例的应纳税额计算及账务处理进行简单讲解，并未形成系统的、密切联系实际的案例教学。这种案例教学缺乏对学生启发式的引导，不利于学生独立思考能力的培养，从而造成学生分析问题和解决问题的实际能力不高。

（3）实践教学匮乏，学生应用能力与社会需求相脱节。一方面，校内税务会计与税务筹划实验室建设不足，忽视了对学生纳税实务技能和税务筹划实际操作的训练。另一方面，校外实践基地形同虚设。虽然很多应用性本科高校都成立了自己的校外实践基地，但由于该课程所涉及岗位的特点，很多企业并不愿意让学生深入学习甚至接触相关资料，从而造成学生的应用能力与现实需求相脱节的现状。

2 《税务会计与税务筹划》教学改革内容

2.1 教学内容改革

（1）理清与交叉学科的关联性，突出重点内容。《税务会计与税务筹划》课程应理清与税法和财务会计的关联系，按照适当的财税分离法构建自己的教学体系[2]。一方面，该课程教师应和税法教师充分沟通，把重点放在各税种的账务处理上。另一方面，在财税一体的制度下对于各税种的账务处理，应当简化除涉税以外的财务会计部分，重点突出税务会计的教学内容，即教会学生能系统性的处理企业的涉税业务，最终为企业提供准确的内部税务报表和纳税申报表。理清该课程与交叉学科的关联性可以更加突出税务会计与税务筹划的重点内容。

（2）税务会计与税务筹划紧密结合。《税务会计与税务筹划》课程的目标包括正确履行纳税义务和依法享受纳税权利，所以在教学中应两者兼顾，不可偏废。该课程应以税收实体法所涉及的各主要税种为中心，采用“税务会计核算+以各主要税种为中心的纳税筹划理论与实务”的教学框架。该框架比较适合缺乏相关实务经验或实务经验较少的本科层次的学生学习。

2.2 教学方法改革

（1）改革理论教学。将“翻转课堂”引入税务会计与税务筹划的理论教学。翻转课堂是指重新调整课堂内外的时间，将学习的决定权从教师转移给学生。任课教师把所要讲授的《税务会计与税务筹划》的理论内容录制成一个个短而精的视频，并提前通过网络发给学生或上传至学生的QQ群，课下由学生根据自己的实际情况进行有重点的自主在线学习。课堂时间主要用于上教师和学生进行互动，教师为学生答疑解惑。这样一方面可以解决学生的差异化问题，防止学生中途“掉队”，真正做到因材施教；另一方面，可以节省理论课时，为采用一些较费时的创新教学方法，比如启发式教学。举个例子，化妆品属于消费税的税目，让学生思考一下为什么我们购买化妆品时却没有向我们收取消费税呢？通过启发式的教学，从而让学生更深刻的理解消费税属于价内税，最终转嫁给消费者的基本原理。

（2）强化案例教学。由于学生缺乏实际工作经验，因此需要增加案例教学以辅助。例如有必要专门设置增值税会计、所得税会计等案例教学环节，使学生有更多地理论联系实际的机会。案例教学既可以融入课堂内容，也可以采用小组讨论的方法。在运用案例教学时应注意以下两点：一方面应正确选用案例。案例最好可以根据最近发生的真实事件进行改编，通过让学生进行会计人员和税务人员的角色扮演，独立地依法分析和评判具体的案例，案例分析的结果应在使学生巩固所学知识的同时进行知识扩展，从而增强对学生的吸引力。另一方面。在案例讨论过程中，教师应扮演引导者，领路人的角色，帮助学生对不同方式下的纳税义务进行比较分析。学生对各种涉税经营活动需要取得哪些原始凭证，凭证从哪里取得，如何进行应纳税款的计算和账务处理、如何进行申报纳税、以及哪里可能出现税收筹划的机会就有了清晰的认识。

（3）加强实践教学。实践教学的场地包括校内和校外。重视校内实践教学基地的建设，建立税务会计与税务筹划课程的专门模拟实验室，通过网中网税务会计实训平台，仿真模拟企业运作的模式来设置实践流程。一方面让学生根据会计账册所提供的数据资料，建立税务账户，填制凭证，登记账薄，核算税款，编制各税种报表、填写纳税申报表，并对企业涉及的各税中进行手工申报。另一方面通过税务会计实验软件的操作，采用角色扮演、角色轮换的方式使学生熟悉税务会计、税收人员、税务筹划等岗位的工作内容和工作流程，从而使学生切实掌握税务会计与税务筹划的各项实践技能。对于校外实践基地，校企合作签订的合同应当明确，确保学生在企业实习过程中接触到核心内容，而不是走马观花，甚至给企业充当廉价的劳动力。只有这样学生才能在校外实践中学到真正的操作技能。

[1]管永昊,姚巧燕.“税务会计” 课程教学改革探讨[J].宿州学院学报,2014(12)： 120-123.

[2]陈益云.税务会计教学与课程目标背离问题分析[J].会计师,2014(12)： 75-76.

On the teaching reform of tax accounting and taxation

XU Yan-fang
(Chuzhou University, Chuzhou Anhui 239000)

＜ tax accounting and tax planning ＞ in the teaching reform of the course contents include： in the teaching content, clear the cross correlation between the various disciplines, will tax accounting and tax planning closely together; in teaching methods, introducing "flipped classroom" and other innovative teaching mode, to add to the case teaching, strengthen practice teaching etc.

Tax accounting and taxation; Teaching reform; Flipped classroo m

F230.9

A

10.3969/j.issn.1672-7304.2016.05.171

1672–7304(2016)05–0345–02

（责任编辑：吴湘银）

许艳芳（1986-），女，河南周口人，研究方向：财税管理。