总账与UFO报表系统利用下的成本核算实现

陕西省行政学院财务管理系 李娟

总账与UFO报表系统利用下的成本核算实现

陕西省行政学院财务管理系 李娟

用财务软件进行成本核算一般是在成本管理或项目管理模块中完成的，但中小企业由于各方面的原因往往不购买这两个模块，而大多数高校在会计电算化教学中也较少涉及这两个模块。对此，本文针对这种现实，提出了利用财务软件中的UFO报表管理系统，以及总账系统来完成企业成本核算的新方法。

UFO报表 总账系统 成本核算

成本核算是每个企业的重要工作，一般运用财务软件进行成本核算多在成本管理模块完成，但大多数高校在会计电算化实务教学中并不涉及成本管理模块，大多中小企业在购买财务软件时出于各方面的考虑也不购买成本管理模块；利用EXCEL软件进行成本核算是很多中小企业的常用方法，但EXCEL报表在使用方法和操作技巧上比较单一，很难满足财务管理的需求，同时也存在与财务软件数据兼容的问题。企业在购买财务软件时总账与UFO报表模块是必备的，UFO报表具有利用账务函数从总账模块中取数的功能，可以提取任意科目的借、贷方发生额，累计发生额，余额等，还可以方便地查询分析总账系统中某个科目、某个部门或某个项目的实时或累计发生额，并通过报表的形式直观的显示出来；同样地，总账模块也可以利用报表取数函数从UFO报表模块中提取报表上的数据，处于同一系统的总账模块和UFO报表模块相互之间的数据顺利传递，实现数据的无缝对接。因此，中小企业可以利用这一关系在用友总账和UFO报表模块中建立成本核算模型，完成企业的成本核算。

1　成本核算模型的设计思路

1.1分配辅助生产费用

在UFO报表系统中设计辅助生产费用分配表，表中单元计算公式设计利用 UFO报表的账务取数函数从总账模块的账簿中提取待分配的发生额，按照选定的辅助生产费用分配方法在UFO报表中设计公式计算出分配结果；然后，利用总账模块中期末转账定义功能，定义辅助生产费用分配分录，其中金额公式的定义运用报表取数函数从UFO报表中提取已计算好的辅助生产费用分配结果，生成当期辅助生产费用分配分录，并对转账生成的凭证进行审核、记账。

1.2分配制造费用

循环上步骤的操作，先在UFO报表系统中设计制造费用分配表，利用账务函数从账簿中提取待分配的发生额，按照制造费用分配方法在UFO报表中设计公式计算出分配结果；然后，在总账模块中定义制造费用分配分录，运用报表取数函数从UFO报表中提取已计算好的制造费用分配结果，生成当期制造费用分配分录，并对转账生成的凭证进行审核、记账。

1.3计算完工产品成本与月末在产品成本，结转产成品成本

同样在UFO报表系统中产品成本分配表，计算出分配结果后，利用运用报表取数函数从UFO报表中提取以计算好的分配结果，生成当期成本结转分录，并对转账生成的凭证进行审核、记账。

通过上述循环，产品生产成本就一步步核算出来，在循环的过程中，如何利用账务取数函数取出待分配的成本费用，又如何利用报表取数函数将计算出来的分配额导入总账模块是成本计算快捷准确的关键。

2　成本核算模型的设计与实现

2.1案例介绍

某企业为单步骤简单生产企业，采用品种法计算产品成本。设有一个基本生产车间，大量生产甲、乙两种产品，另设有供电、机修两个辅助生产车间，辅助生产车间的间接费用不单独核算，发生时直接计入辅助生产成本，辅助生产成本按计划成本法进行分配，产品耗用的辅助生产费用按生产工时比例分配。甲、乙两种产品均采用一次投料的方式，在产品完工程度为50%。

2.2成本核算模型的初始设置

2.2.1相关基础设置

为了便于核算、减少使用会计科目，成本类科目设置了部门、项目辅助核算。其中，指定的生产成本核算项目包括基本生产成本、辅助生产成本与制造费用。在基本生产成本中，应包括产品的直接材料、直接人工与制造费用；辅助生产成本中包含原材料、燃料及动力、职工薪酬、折旧费及其他相关费用；制造费用则包括职工薪酬、机物料消耗、折旧费及其他相关费用。基本生产成本在基本生产车间内发生，辅助生产成本在辅助生产车间发生。生产成本中全部费用的辅助核算类型均为部门与项目。

2.2.2相关成本计算分配表的设计与定义

成本计算所需的计算表在UFO报表系统的格式状态下定义，主要有以下报表。

在辅助生产费用分配表：该企业辅助生产费用按计划成本法进行分配，根据此法调整计算公式即可。

制造费用分配表：该企业制造费用按产品生产工时在甲、乙两种产品之间进行分配，根据此法调整计算公式即可。

生产费用分配表：该企业生产甲、乙两种产品，与分别定义两张生产成本计算表。该企业在产品与完工产品的成本按约当产量法分配，因此，先利用账务取数函数从账薄中提取前期归集已记账的甲、乙两种产品的生产成本，再按约当产量法在完工产品与在产品之间分配。

2.2.3相关凭证的设计与定义

在总账系统利用期末转账定义功能定义凭证。

（1）辅助生产费用分配凭证的定义

进入“自定义转账凭证”设置窗口，输入转账序号及相关说明，选择凭证类别。

在“自定义转账凭证”设置窗口，点击增行，输入摘要、科目代码以及金额公式。辅助费用分摊记账凭证中各账户的金额为“辅助生产费用分配表”中的相关单元格的数据，利用“UFO报表取数函数UFO（）”来实现。本案例中辅助生产费用采用计划成本法分配，因此需要分别定义结转计划成本与结转成本差异两张凭证。

（2）制造费用分配凭证的定义

在“自定义转账凭证”设置窗口，点击增行，输入摘要、科目代码以及金额公式，利用“UFO报表取数函数UFO（）”来提取数据。

（3）结转完工产品成本凭证的定义

进入“自定义转账凭证”设置窗口，输入转账序号及相关说明，选择凭证类别。

在“自定义转账凭证”设置窗口，点击增行，输入摘要、科目代码以及金额公式。利用“UFO报表取数函数UFO（）”从生产成本计算表中提取完工产品成本数据。

2.3成本核算模型的实现

平时在发生生产费用时编制记账凭证，期末将日常业务凭证登记入账，同时登记总账、明细账及部门、项目辅助账，为期末计算产品生产成本做好数据准备。期末，按步骤完成成本计算。

（1）生成辅助生产费用分配表及分配辅助生产费用的凭证

期末，先在UFO报表系统中打开《辅助生产费用分配表》，在数据状态下录入当期基本数据，然后录入报表关键字生成当期辅助生产费用分配表并保存。

凭证生成。打开总账系统，点击“期末”→“转账生成”，选中“结转辅助生产成本计划成本”“结转辅助生产成本差异”两张转账凭证，点击确定，即可生成当月的辅助生产费用分配凭证，之后对凭证审核、记账。

（2）生成制造费用分配表及分配制造费用的凭证

期末，先在UFO报表系统中打开“制造费用分配表”，在数据状态下录入当期基本数据，然后录入报表关键字，生成当期辅助生产费用分配表，并保存。

凭证生成。打开总账系统，点击“期末”→“转账生成”，选中“结转制造费用”转账凭证，点击“确定”按钮，即可生成当月的辅助生产费用分配凭证，并对凭证审核、记账。

（3）生成生产成本分配表及分配生产成本的凭证

期末，先在UFO报表系统中打开“生产成本计算表——甲”和“生产成本计算表——乙”，在数据状态下录入当期基本数据，然后录入报表关键字，生成当期生产成本计算表，并保存。

凭证生成。打开总账系统，点击“期末”→“转账生成”，选中“结转完工产品成本”转账凭证，点击“确定”，即可生成当月的结转完工产品成本凭证。并对凭证审核、记账。

3　需要注意的问题

（1）虽然本方法在成本核算模型的初始定义，即初次定义相关计算表和转账凭证时有点繁琐，但模型建立好后，每月只需打开相应报表，录入当月基本数据，生成并保存报表后生成当月转账凭证即可。

（2）在每月生成报表和凭证的过程中，一定要遵循成本计算的步骤，在每一步骤的计算表生成后再生成凭证；在前一步骤的凭证审核记账后，再生成下一步骤中的报表数据，否则会造成数据的错误。

总之，该方法可为中小型企业节约了信息化费用开支，同时又避免了耗时费力的登账、记账、成本归集分配、结账工作，减少了财务人员的工作量，提高了工作效率，值得中小企业借鉴。

［1］ 汪鸿艳.如何在总账模块完成品种法成本核算［J］.财会月刊，2015（4）.

［2］ 郑艳华，王玲玉.成本会计实务［M］.北京：清华大学出版社，2014.

F275

A

2096-0298（2016）08（c）-179-02

李娟（1977-），女，陕西子长人，讲师，硕士，主要从事会计与会计电算化方面的研究。