浅议高校基建工程项目审计存在的问题及对策

林津晶

（南京师范大学泰州学院，江苏泰州2　25300）

浅议高校基建工程项目审计存在的问题及对策

林津晶

（南京师范大学泰州学院，江苏泰州225300）

文章就目前高校基建工程项目审计中发现的问题进行分析研究，提出合理可行的解决对策，以推动高校基建工程项目管理既要高效率地完成学校的基本建设任务，又保证基建实施科学管理和规范运行。

工程项目；审计；规范管理

1　高校基建工程项目现状

高校很多项目的建设是由校领导根据教学的需要直接拍板确定的，因而缺少前期专家的调研、规划、论证工作。领导层面往往要求基建管理部门要优先考虑和保证事关学校发展大局和急需的工程项目建设实施，留给工程项目建设的周期不足，这就造成基建管理部门为了完成任务，边设计边施工，招（投）标走过场，不能按照正常的建设项目走程序。

其次，为确保投资有效使用，政府要求加强监督，实行全过程跟踪审计。但高校多为内部审计，因专业、人手等多种因素，主要做竣工结算审计。而建设工程项目控制造价的关键环节是设计阶段，对工程造价影响程度高达70～80%。目前高校建设工程项目还没有施行限额设计，校方往往追求“新奇特、高大上”，缺乏技术与经济相结合等控制工程造价有效的手段。造成施工过程中设计变更多、签证多、联系单多，很多项目出现决算超预算、预算超概算的“三变、三超”等现象。

最后，基建管理部门因缺少对大型项目建设的管理经验，思想上还是传统的事业单位工作方式和心态。面对整个项目的建设，管理监督等跟不上，仅仅依靠监理和施工单位的自觉性，而建筑市场的经济秩序还未从根本上好转，“房子建起来，干部倒下去”的现象仍屡见不鲜[1]。

2　高校基建工程项目管理存在的问题

2.1施工图设计存在的问题

（1）在施工图设计过程中与用户缺少沟通，有很多功能不能满足用户的要求，造成施工过程变更多、签证多、返工多。比如某化学实验楼在竣工交付验收时，用户提出原设计的实验室门必须要有观察窗、每个实验室的电源要单独装电表，以便于能源管理。这两项后期的返工就增加了30万元的造价。

（2）施工者没有把设计者的意图和全部设计结果表达出来，导致进行所谓的二次专业设计，致使概预算严重超支。比如某高校生科楼门厅钢网架工程，原设计图标注由专业厂家二次设计，建设单位在总包时招标时，暂定价100万单列。工程项目开工后，进行了二次招标，采用设计施工一次性招标，合同中标价仅60万元。分包施工队进场后，施工方设计的图纸没有经过专业人员审查，缺漏项较多，后经设计补充完缮方才满足要求。但施工完成后报审钢构造价飙升到600万元，双方协商无果上诉到法院，审理两年后，最终判绝高校败诉，高校承受了巨大的损失。

（3）设计单位之间相互衔接不足，主要体现在结构标高、空间位置上与电器管线、空调风管及建筑标高上存在不足。比如公共走道吊顶上，需要设计桥架、风管、消防管网等，这是影响建筑标高最主要因素。

2.2招标工作中存在的问题

（1）将一个整体项目分解成多个小项，施工方互相陪衬、进行围标。或是划分几个标段进行内部议标，规避公开招标。因缺乏公开、公平、公正的竟争，最终签定合同进入现场的承建单位，造价高、质量差。

（2）因招标文件缺陷给后期施工及结算带来的争议和矛盾也不少，体现在合同主要条款不严谨、工程量清单缺漏项、误差大、项目特征描述与图纸不符、主（特）材料及设备等级差距明显。比如卫生洁具在招标时简单要求为高中档产品，中标单位最终以低价中标，但所提供的低价产品无法满足要求，最终以甲方选择一个品牌现场重签证价格进行结算。

2.3施工过程中存在的问题

（1）合同履行不严，因建设单位管理缺失、监理不到位，对于公开招标进来的施工单位，存在更换项目经理、转包、肢解发包等现象。造成施工现场管理混乱，工程质量、安全、进度、造价均得不到有效控制。

（2）设计变更不规范，在施工过程中发生的很多变更，没有按照变更程序办理，多是设计人员的口头答复。甚至于变更施工完成了，设计变更还在补办过程中，特别是一些隐蔽项目工程变更，为后期的审计工作带来麻烦。

（3）施工组织设计和监理实施细则没有做好，监理单位人力投入不足，总监在工作日时有缺席，监理人员在监理过程当中更换过频。建设单位与监理单位互相推卸责任，造成现场管理混乱。

（4）施工过程签证多且不合规范，有些单位基建管理人员随意性很大。在对变更材料核定价格时，不经过市场询价、比对，或是在签证时不注明材料品牌、规格、用量，仅签证一个价格。给了施工队偷换品牌和规格的机会，从而偷工减料、以次充优，使工程质量得不到保障。而监理人员往往认为是甲方的事情，也没有到应尽的责任[3]。

2.4竣工结算时存在的问题

施工单位报审的结算书不符合招投标文件规定、不按合同约定的条款执行。在计算工程量和套用单价时有意多算高套，各项费用计取就高不就低、材料差价调增不调减。不过这类问题在最终的审计中，通过专业审计人员还是能够解决的。

3　高校基建工程项目管理问题解决对策

3.1施工图设计方面的对策

（1）为避免设计功能不足，在与设计单位签定合同时应明确设计责任。设计过程中需用户、基建专业管理人员共同与设计人员进行交底、沟通，对设计方案进行确认。在施工过程要求设计单位应当提供全面、及时的现场服务，对确需进行的变更，尽量控制在施工前，以减少返工现象。

（2）杜绝边设计、边施工的现象。完缮施工图设计，在批准的设计概算范围内，进行限额设计，尽量不留专业二次设计。可让设计院与专业厂家进行合作设计，一次完成图纸内的设计工作，在招标过程中明确专业项目由总包单位进行专业分包，规避后期二次招标带来的风险，这样既有利于甲方对总造价的控制，又有利于现场的管理。

（3）建设单位引入竞争机制，采用招标方式确定设计单位，在工程设计条款中，细化权利和义务。

3.2招投标工作方面的对策

（1）审计提前介入，对招投标的程序和方式进行审计，必须符合有关法规和制度的规定。

（2）对招标文件中的工程清单进行审计，要求项目齐全、工程量准确、项目特征描述完整、严密、材料品牌等级准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质性要求。

（3）对招标控制价进行审计，审核相关清单是否按《建设工程工程量清单计价规范》的规定编制，综合单价计算合理准确，各项规费的计取是否符合现行政策及文件规定，主要材料及设备的计价是否符合市场标准。

（4）建设单位在招标资格预审时要选择实力强、信誉好的施工单位入围。同时建立黑名单及诚信档案，从外围了解清楚企业的信誉、财务状况。

（5）审计、纪检必须参与开标、评标、定标过程，监督开标程序合规；评标时要对投标人投标策略进行评估，对投标报价的合理性和完整性进行分析和比较；审核定标程序及结果是否符合规定等。

3.3施工过程的对策

（1）工程项目开工前，应进行施工图交底会议，由建设单位、用户、审计、设计单位、施工单位、监理单位等共同审阅施工图。设计单位应进行技术交底，对应用到的新材料、新工艺、新技术一定要做出特别的说明或介绍设计意图和技术要求，对交底后形成的答疑必须由设计单位和建设单位充分沟通后，形成书面文件，作为今后施工以及结算的依据。

（2）提高建设单位、监理单位、施工单位严格认真履行合同的意识。提高合同管理水平，对合同约定的权利和义务及有关条款，相关人员应经常学习研究并加以执行，充分运用合同的有关规定，保护自已的合法权益。

（3）建设单位应督促监理单位监理工程师到位，明确相关人员的权利和义务，强化现场管理，严格按监理合同履行相应的权力，发挥相应的监理职责。否则，按监理合同规定追究违约责任。

（4）实行施工全过程跟踪审计，重点是设计变更、隐蔽工程、签证单、原投标书没有的综合单价、工期及变更价款的索赔、与造价有关的资料，以有利于提升审计效果和效率。

（5）跟踪审计工程进度、质量控制和预付款支付。

（6）建立健全责任追究制，严肃查处违纪力度。在各个环节的工程管理人员都要制定相应的管理责任，并落实到人，通过一系列的检查，杜绝管理漏洞，优化管理措施，规范管理行为，从而达到高效的监控目的[5]。

4　高校基建工程项目审计的改进方法

（1）加强审计力量，配备齐全专业审计人员，建立健全规章制度。如审计力量不够，可聘请外部审计单位或专业人才。比如南京某高校新校区建设，学校与某工程造价咨询有限公司签订协议，进行施工全过程跟踪审计。主要审计内容有招(投)标文件、工程量清单、合同、预付款、变更、隐蔽签证、材材核价等。学校审计处指派两人对咨询公司在现场的所有工作人员、工作内容进行监督、协调管理。

（2）定期让审计人员参加内审协会举办的专业审计培训，以及省市造价管理部门组织的新政策、新定额、新材料的学习。强化法律、法规意识和运用管理经济学的观点、理论和方法对建设项目全寿命周期的规划、组织、实施、控制、协调等一系列的管理行为及技术经济活动进行监督。

（3）改变过去审计只重视预（结）算的做法，将审计工作主动前移，积极参与建设项目的前期调研、决策、设计、招标等一系列活动，及时提出审计建议，做好校领导的参谋，促进审计转型发展。

（4）加强内部审计的服务意识。它的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督于服务之中。

（5）通过审计全面促进和提高建设单位的管理水平，才能最终体现审计的作用。

5　结语

建设项目审计涉及建设项目全过程的方方面面，健全内部控制机制对规范建设单位管理行为、从源头上预防不正之风、预防腐败、控制工程造价、降低成本、提高投资效益等都会发挥积极的作用。

[1]皮霞.试论加强高校基建工程项目管理策略[J].科技资讯，2010(28)：133-133.

[2]彭运泉.论高校基建项目管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊，2013(6)：203-204.

[3]郑彩云.高校基建工程合同容易出现的问题及对策[J].新经济，2014(14)：34.

[4]丁飞鸿.浅析新形势下高校基建财务管理存在的问题及对策[J].教育财会研究，2012(1)：42-44.

[5]赵宇.浅析我国高校基建财务管理存在的问题及其对策研究[J].经济师，2013(2)：120-121.

（责任编辑杨荔晴）

The problems and Countermeasures of Construction Engineering Project Audit Findings

LIN Jin-jing
(Nanjing Normal University Taizhou College,Taizhou Jiangsu 225300,China)

This article carried on the analysis and Research on the problems found in the audit of the capital construc⁃tion project of colleges and universities,reasonable and feasible countermeasures are put forward,to promote the project management of capital construction projects in Colleges and universities is to efficiently complete the school basic construction tasks and ensure infrastructure to implement scientific management and standardized operation.

engineering project;audit;standard management

F239.63,G647.6

B

1671-0142（2016）02-0059-03

林津晶（1984-），女，江苏泰州人，助理研究员.